Тема 5. Відображення в обліку загальнодержавних податків.
Тема 5.1. Облік акцизного податку та складання декларації з акцизного податку.
Ключові слова:акциз, підакцизні товари, види ставок, акцизна марка, акцизні склади, декларація по акцизному податку.
Мета теми:правильно визначати об’єкти акцизного податку, проводити їх розрахунок, заповнювати розмір податку у звітності та відображати в обліку за допомогою кореспонденції рахунків.
Завдання теми:знати платників податку, чітко визначати об’єкти оподаткуванні і в залежності від того, застосовувати ставки акцизного податку, проводи правильний обрахунок, орієнтуватися в переліку пільгових операцій, які не оподатковуються та створенні акцизних складів, застосовувати акцизну марку, вчасно нараховувати та сплачувати акцизний податок і відображати у звітності та в обліку.
Питання для обговорення та самоконтролю:
5.1.1 Платники акцизного податку.
5.1.2. Об’єкт оподаткування та ставки акцизного податку.
5.1.3. Пільги з оподаткування акцизним податком.
5.1.4. Відображення в обліку операцій, пов’язаних з порядком обчислення акцизного податку.
Задачі для розв’язку
Завдання 1. Знайти суму ПДВ та акцизного податку, що сплатить підприємство до бюджету. Відобразити механізм нарахування та сплати даних податків до бюджету на рахунках бухгалтерського обліку.
Дані для виконання завдання.
Підприємство у звітному періоді реалізувало підакцизну продукцію (сигарети з фільтром) на суму 18 000 грн. Також у цей період було повернуто неякісну продукцію на суму 5 000 грн. і цю суму підприємство повернуло на розрахунковий рахунок замовнику.
Ставка акцизного податку (сигарети з фільтром)– 25 %.
Завдання 2. Обчислити акцизний податок та відобразити операції за допомогою кореспонденції рахунків.
Дані для виконання завдання.
Максимальна роздрібна ціна на сигарети з фільтром "Екстра" становить - 12,46 грн., без податку на додану вартість – 9,5 грн.
Фактичні обсяги реалізації сигарет з фільтром - 5 000 штук сигарет.
Примітка. Ставка Ап – 110,64 грн. за 1000 штук.
Завдання 3. Обчислити акцизний податок та відобразити нарахування і сплату даного податку на бухгалтерських рахунках.
Дані для виконання завдання.
Ціна реалізації бензину за 1 т бензин (спеціальний) складає – 2900 грн., без податку на додану вартість – 2417 гривень. Фактичні обсяги реалізації бензину (спеціального) – 3100 т.
Примітка. Ставка Ап – 182 євро за 1000 кг (т). Курс євро: 1 євро = 11 грн.
Завдання 4. Визначити розмір ПДВ та акцизного податку, які має перерахувати до державного бюджету завод. Вказати терміни сплати акцизного податку та відобразити нарахування та сплату даного податку до бюджету на рахунках бухгалтерського обліку.
Дані для виконання завдання.
Завод винних виробів реалізував за місяць 15000 л, їх вартість – 1350000 грн.
Відпускна ціна на цю продукцію становила 45 грн., якщо акцизний податок установлений, згідно з чинним законодавством (вина виноградні натуральні 0,01 гривень за 1 літр) .
Тестові завдання
1.Чи оподатковуються підакцизні товари, які передані в магазин безмитної торгівлі?
а) оподатковується;
б) не оподатковуються;
в) лише 50% від ставки.
2. Документ який є дозволом виготовлення підакцизних товарів є;
а) довідка;
б) ліцензія;
в) акт.
3. Датою виникнення податкових зобов’язань у разі ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України є:
а) дата подання митному органу митної декларації для митного оформлення;
б) дата нарахування такого податкового зобов’язання митним органом у визначених законодавством випадках;
в) всі відповіді вірні.
4. Ким здійснюється маркування продукції?
а) постачальниками;
б) виробниками;
в) державні органи.
5. Ставка акцизного податку розраховується за формулою ?
(А- сума акцизного збору, С- ставка а.з, К – кількість тов.)
а) а= с/к;
б) а= с*к;
в) А= К/С.
6. Не підлягають оподаткуванню підакцизні товари які:
а) переміщуються через митну територію України транзитом;
б) призначені для показу чи демонстрації під час проведення виставок, конкурсів, нарад, семінарів та ярмарків;
в) всі відповіді вірні.
7. Декларація не приймається у разі:
а) подання пізніше ніж за п’ять календарних днів до дати встановлення у ній максимальних роздрібних цін;
б) невідповідності її форми тій, що визначена центральним органом державної податкової служби;
в) всі відповіді вірні.
8. Замовники, за дорученням яких виробляються підакцизні товари (продукція) з давальницької сировини, сплачують податок :
а) виробнику;
б) державі;
в) державі та виробнику.
9. Об’єктами оподаткування є операції з:
а) вивезення (експорту) підакцизних товарів (продукції) платником податку за межі митної території України;
б) ввезення на митну територію України раніше експортованих підакцизних товарів (продукції), у яких виявлено недоліки, що перешкоджають реалізації цих товарів на митній території країни імпортера, для їх повернення експортеру;
в) реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції).
10. До операцій з підакцизними товарами, які звільняються від оподаткування належать:
а) реалізації легкових автомобілів для інвалідів, у тому числі дітей-інвалідів, оплата вартості яких здійснюється за рахунок коштів державного або місцевих бюджетів;
б) реалізації конфіскованих підакцизних товарів (продукції), підакцизних товарів (продукції), визнаних безхазяйними, підакцизних товарів (продукції), за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизних товарів (продукції), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави;
в) реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу, а також своїм працівникам.