Порядок и условия перехода на УСН

Переход на УСН и возврат к иным системам налогообложения осуществляется добровольно. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором они подают уведомление о переходе на УСН, соблюден лимит доходов.

Для перехода на УСН с 2012 года величина доходов, полученных за 9 месяцев предыдущего года, не должна превысить 45 млн. руб. Начиная с 2014 года, эта величина будет индексироваться с учетом уровня инфляции.

Не вправе применять УСН:

-Организации, имеющие филиалы и представительства

-Страховые компании

-Негосударственные пенсионные фонды

-Инвестиционные фонды

-Банки

-Профессиональные участники рынка ценных бумаг

-Ломбарды

-Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров

-Организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом

-Нотариусы и адвокаты

-Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции

-Организации и ИП, средняя численность работников у которых превышает 100 человек

-Организации и ИП, перешедшие на уплату ЕСХН

-Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%

-Организации, у которых остаточная стоимость ОС превышает 100 млн. руб.

-Бюджетные учреждения

-Иностранные организации

Если у налогоплательщика, применяющего УСН, по итогам налогового периода, доходы превысили 60 млн. руб. или допущено несоответствие по вышеперечисленным требованиям, то он утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено нарушение.

Организации и ИП, желающие перейти на УСН, подают в налоговый орган уведомление в период с 1 октября по 31 декабря текущего года. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе подать уведомление о переходе на УСН в течение 30 дней с даты постановки на налоговый учет. В этом случае они могут применять УСН с момента регистрации.

Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Они могут осуществить это с начала следующего календарного года.

Организации и ИП , перешедшие с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее, чем через 1 год после того, как они утратили право на ее применение.

25.Порядок исчисления единого налога при УСН с объектом налогообложения «Доходы».

Налогоплательщики, выбравшие данный объект налогообложения, определяют сумму единого налога по итогам года, а по итогам каждого отчетного периода исчисляют суммы авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. В этом случае сумма авансовых платежей, начисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний; данные взносы оплачиваются отдельно), уплаченных за указанный период времени и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности в части суммы пособия, выплачиваемые за счет собственных средств работодателя. Сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50%. Авансовые платежи и налог рассчитываются нарастающим итогом с начала налогового периода и до его окончания. В течение налогового периода исчисляются авансовые платежи, а по его окончании – налог с зачетом ранее зачисленных авансовых платежей.

26. Порядок исчисления единого налога при УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Налогоплательщики, выбравшие данный объект налогообложения, определяют сумму единого налога по итогам года, а по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщикам необходимо 1 раз в году только по итогам года рассчитывать и минимальный налог. Его величина составляет 1% от суммы полученных доходов. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы минимального налога.

Налогоплательщики могут уменьшить по итогам налогового периода налоговую базу по единому налогу на сумму убытка, полученного ими по итогам предшествующих налоговых периодов, когда ими использовался данный объект налогообложения. При этом есть некоторые ограничения:

-Налогоплательщики, перешедшие на УСН, не могут уменьшить налоговую базу единого налога на убытки, полученные при применении иного режима налогообложения

-Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получены убытки

-Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, то их перенос производится в той очередности, в которой они были получены