Тема 6. Облік спеціальних режимів оподаткування

Тема 6.1. Облік єдиного податку.

Ключові слова: єдиний податок, суб’єкт малого підприємництва, малий бізнес, юридична особа, фізична особа, операції ставки, мінімальна заробітна плата, декларація, спрощена система.

Мета теми:правильно розподіляти групи платників юридичних та фізичних осіб, знати перелік дозволених операцій для ведення малого бізнесу і ті, які заборонені, терміни сплати та вірно оформляти у звітності і в обліку.

Завдання теми:знати перелік операцій, які дозволяють вести малий бізнес, орієнтуватися в критеріях при розподілі груп фізичних та юридичних осіб, вірно обраховувати розмір єдиного податку відповідно до груп та єдиного соціального внеску, оформляти податкову звітність та подавати її у визначені строки та відображати нарахування та сплату єдиного податку в обліку.

Питання для обговорення та самоконтролю:

6.1.1. Економічний зміст та платники єдиного податку.

6.1.2. Ставки єдиного податку для фізичних та юридичних осіб.

6.1.3. Перехід на спрощену систему.

6.1.4. Особливості сплати фізичними та юридичними особами даного податку.

6.1.5. Відображення в обліку спрощеної системи.

Тестові завдання

1. Малі підприємства є невід'ємною частиною … країни:

а) технологічної;

б) правово-нормативної;

в) соціально-економічної.

2. У Законі України … від 19.10.2000 р. наведено визначення суб'єкта малого підприємництва:

а) "Про державну підтримку малого підприємництва";

б) "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України з питань регулювання підприємницької діяльності";

в) "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні".

3. Малими (незалежно від форми власності), для юридичних осіб, визнаються підприємства відповідно до Закону, в яких:

а) працює більше 250 осіб, а дохід перевищує 100 млн грн.;

б) середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб, а обсяг валового доходу від реалізації продукції (робіт, послуг) за цей період не перевищує суми, еквівалентної 10млн. євро за середньорічним курсом Національного банку України щодо гривні;

в) середньооблікова чисельність працівників до 10 осіб та обсяг виручки від продажу продукції (надання послуг) до 250 тис. грн за рік.

4. На скільки груп діляться суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, відповідно до платників єдиного податку?

а) сім;

б) шість;

в) чотири.

5. Відповідно до спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва передбачено спрощення таких податків:

а) ПДВ, податок на прибуток;

б) фіксований податок; спеціальний торгівельний патент; єдиний податок

в) земельний податок, збір за впровадження деяких видів підприємницької діяльності, податок на прибуток, збір за водні ресурси .

6. Основними принципами державної політики у сфері розвитку малого і середнього підприємництва в Україні є:

а) ефективність підтримки малого і середнього підприємництва; доступність отримання державної підтримки суб’єктами малого і середнього підприємництва; відкритість і прозорість проведення процедур надання державної підтримки; забезпечення участі представників суб’єктів малого і середнього підприємництва, громадських організацій, що представляють інтереси суб’єктів малого і середнього підприємництва, у формуванні та реалізації державної політики в зазначеній сфері;

б) створення сприятливих умов для розвитку малого і середнього підприємництва; стимулювання інвестиційної та інноваційної активності суб’єктів малого і середнього підприємництва;

в) забезпечення розвитку суб’єктів малого і середнього підприємництва з метою формування конкурентного середовища та підвищення рівня їх конкурентоспроможності; забезпечення зайнятості населення шляхом підтримки підприємницької ініціативи громадян.

7. Яке джерело сплати єдиного податку із суб'єктів малого підприємництва (юридичних осіб)?

а) Собівартість продукції.

б) Амортизаційні відрахування.

в) Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг).

8. Малі підприємства – це:

а) самостійна ініціативна ризикована діяльність суб’єктів ринку, спрямована на систематичне отримання прибутку;

б) організаційно-економічний вид підприємств, які кваліфікуються за показником чисельності зайнятих працівників із градацією за сферами діяльності;

в) будь-яка діяльність, спрямована на отримання вигоди.

9. Хто з малих підприємців, фізичних осіб, які не зареєстровані як суб’єкти підприємницької діяльності має право на єдиний податок?

а) ті, які торгують на ринках і наймають не більше 5 осіб;

б) ті, котрі наймають більше 10 осіб, але у яких сумарна виручка за рік не перевищує 500 тис. грн..;

в) всі.

10. Програми підтримки малого підприємництва включають положення про:

а) фінансово-кредитну та інвестиційну підтримку суб'єктів малого підприємництва; забезпечення участі суб'єктів малого підприємництва у виконанні поставок для державних, регіональних та місцевих потреб; вдосконалення нормативно-правової бази у сфері підприємницької діяльності

б) сприяння створенню інфраструктури розвитку малого підприємництва; пропозиції щодо встановлення системи пільг для суб'єктів малого підприємництва, в тому числі пом'якшення податкової політики; допомогу в матеріально-технічному та інформаційному забезпеченні;

в) всі відповіді правильні.