Змістовий Модуль 1. Відображення загальнодержавних та місцевих податків в податковому обліку.

Тема 4. Облік оподаткування податку на прибуток.

Ключові слова: податок на прибуток, доходи, доходи від операційної діяльності, витрати, витрати від операційної діяльності, загальновиробничі витрати, адміністративні витрати, витрати на збут, витрати подвійного призначення, амортизація, методи амортизації, групи по амортизації, декларація податку на прибуток .

Мета теми:проводити правильно обрахунок податку на прибуток, вираховуючи вірно об’єкт та застосовувати вірну ставку, вчасно у відповідні терміни подавати звітність та відображати даний податок на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання теми:знати категорії платників податку на прибуток, як визначається об’єкт, правильно визначити всі складові прибутку до оподаткування, вірно вираховувати податок на прибуток, застосовуючи ставку, яка діє на даний момент, слідкуючи за її змінами, знати терміни сплати, відображати даний податок та операції, пов’язані з ним в обліку.

Питання для обговорення та самоконтролю:

4.1. Поняття прибутку підприємств, платники об’єкти та ставки податку.

4.2. Склад та структура доходу.

4.3. Склад та структура витрат підприємства.

4.4. Відображення витрат в системі бухгалтерського обліку.

4.5. Облік доходів.

4.6. Відображення амортизації в податковому обліку відповідно до змін законодавства.

4.7. Заповнення податкової декларації з податку на прибуток.

Задачі для розв’язку

Завдання 1.Визначити суму податку на прибуток. Відобразити механізм нарахування та сплати даного податку на рахунках бухгалтерського обліку.

Дані для виконання завдання.

У звітному році сума доходу підприємства становила 47400 тис. грн., сума витрат – 19700 тис. грн., крім того, на ремонт основних виробничих фондів підприємство витратило 6200 тис. грн.

Завдання 2. Визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету за звітний квартал та відобразити її в податковому обліку.

Дані для виконання завдання.

Дохід підприємства за звітний квартал становив 34300 тис. грн., витрати на оплату праці становили 8400 тис. грн., відрахування на соціальне страхування – 3700 тис. грн., витрати на оплату покупних матеріалів становили 2960 тис. грн. (в т.ч. ПДВ).

Завдання 3.Необхідно визначити суму доходів та витрат на підприємстві:

Дані для виконання завдання.

- витрати на оплату послуг працівників збуту – 4779 грн.;

- надійшла сума авансового платежу – 3430 грн.;

- погашення кредиту підприємством - 8596 грн.;

- отримання доходу від кредитних операцій в банківських установах – 24567 грн.;

- отримані суми штрафу відповідно до укладеного контракту – 1856 грн.;

- отриманий дохід від реалізації послуг – 2647 грн.;

- здійснено закупівлю спеціального одягу для найманих працівників – 3328грн.

- витрати на відрядження в межах фактичних витрат – 3778 грн.

Тестові завдання

1. Що таке податок на прибуток підприємств?

а) плата фізичної особи за послуги, які надаються їй територіальною громадою, на території якої така фізична особа має податкову адресу або розташовано особу, що утримує цей податок згідно з законом „про податок з доходів фізичних осіб ”;

б) податок, що стягується з підприємств, на суму приросту вартості на даному підприємстві, обчислювану у вигляді різниці між виторгом від реалізації товарів і послуг і сумою на сировину, матеріали, напівфабрикати, отримані від інших виробників. ряд товарів, послуг, видів діяльності частково або повністю звільняється від податку на додану вартість;

в) це непрямий податок на окремі товари (продукцію), визначені законом як підакцизні, який включається до ціни цих товарів (продукції);

г) це прямий податок, сплачуваний підприємствами з прибутку, одержаного від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів, нематеріальних активів, цінних паперів, валютних цінностей, інших видів фінансових ресурсів та матеріальних цінностей, а також із прибутку від орендних операцій, роялті та від позареалізаційних операцій.

2. Податкова декларація це-

а) офіційний документ правової чинності, що констатує (підтверджує) певні факти, події, пов'язані з діяльністю підприємств, установ чи їх структурних підрозділів;

б) документ, що подається платником податків контролюючому органу у строки, встановлені законом і на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов’язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків-фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку;

в) офіційний документ правової чинності, що констатує (підтверджує) певні факти, події, пов'язані з діяльністю підприємств, установ чи їх структурних підрозділів;

г) документ, який містить опис та підтвердження юридичних та біографічних фактів і подій, пов’язаних з діяльністю окремих осіб, обставинами діяльності установ, організацій;

д) довідка, що містить інформацію про факти й події службового характеру.

3. Хто являється платником податку із числа резидентів?

а) суб’єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;

б) підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;

в) неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню відповідно до цього розділу;

г) юридичні особи, що утворені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України;

д) правильна відповідь а, б, в.

4. Об’єктом оподаткування є:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, в тому числі операції з передачі права власності на об’єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об’єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

б) ввезення на митну територію України раніше експортованих алкогольних напоїв, у яких виявлено недоліки, що перешкоджають реалізації цього товару на митній території країни імпортера, для їх повернення експортеру;

в) прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду;

г) уві відповіді правильні.

5. Які із перерахованих доходів враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування?

а) дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг, у тому числі винагороди комісіонера (повіреного, агента тощо);

б) комісійні доходи, у тому числі за кредитно-депозитними операціями, наданими гарантіями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з цінними паперами, операціями на валютному ринку, операціями з довірчого управління;

в) суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду, від осіб, що не є платниками цього податку;

г) правильна відповідь а і б;

д) усі відповіді правильні.

6. Які доходи не враховуються для визначення об’єкта оподаткування?

а) суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку, в тому числі грошові або майнові внески, згідно з договорами про спільну діяльність на території України без створення юридичної особи;

б) суми акцизного податку, сплаченого/нарахованого покупцями/ям підакцизних товарів (за їх рахунок) на користь платника такого акцизного податку, уповноваженого цим кодексом вносити його до бюджету, та рентної плати, а також суми збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну, теплову енергію та природний газ;

в) сума попередньої оплати та авансів, отримана у рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

г) правильна відповідь а і б;

д) правильна відповідь а і в;

е) усі правильні відповіді.

7. Якою датою визначається дохід від реалізації товарів?

а) датою продажу товарів;

б) датою переходу покупцеві права власності на такий товар;

в) датою нарахування протягом відповідного звітного періоду доходу за консолідованим іпотечним боргом.

8. Витрати, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, складаються із:

а) витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

б) собівартість придбаних та реалізованих товарів формується відповідно до ціни їх придбання з урахуванням ввізного мита і витрат на доставку та доведення до стану, придатного для продажу;

в) фактична вартість остаточно забракованої продукції не включається до складу витрат платника податку, крім втрат від браку, які складаються з вартості остаточно забракованої з технологічних причин продукції (виробів, вузлів, напівфабрикатів) та витрат на виправлення такого технічно неминучого браку, у разі реалізації такої продукції;

г) правильні відповіді б і в;

д) правильні відповіді а і в;

е) правильні відповіді а, б і в.

9. Які об’єкти підлягають амортизації?

а) ліквідацію основних засобів;

б) утримання основних засобів, що знаходяться на консервації;

в) придбання (виготовлення) сценічно – постановочних предметів вартістю до 5 тисяч гривень театрально – видовищними підприємствами – платниками податку;

г) немає правильної відповіді.

10. Які установи та організації відповідно до Реєстру відносять до неприбуткова них?

а). органами державної влади України, органами місцевого самоврядування та створеними ними установами або організаціями, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів;

б). кредитними спілками, пенсійними фондами, створеними в порядку, визначеному відповідними законами;

в). релігійними організаціями, зареєстрованими в порядку, передбаченому законом;

г). правильна відповідь а, б і в;

д). правильна відповідь а і б.