Тема 10. Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
1. Загальні положення П(С)БО № 25 “Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва”.
2. Відмінності балансу форми №1 і форми № 1-м.
Структура звіту про фінансові результати форми № 2-м.
Контрольні питання
1. На кого ще, крім СМП, розраховані положення П(С)БО №25?
2. Які розділи мають актив і пасив балансу за формою №1-м.
3. В якій статті балансу форми №1-м наводиться вартість нематеріальних активів?
4. В якій статті балансу форми №1-м наводиться вартість витрат на незавершене виробництво?
5. У формі №2-м інші операційні доходи наводяться за принципом брутто чи нетто?
6. Як розраховується сума збільшення (зменшення) залишків незавершеного виробництва і готової продукції?
7. Якщо СМП є платником єдиного податку, то в якій статті потрібно відобразити його вартість?
8. Які показники і чому наводяться у формі №2-м в дужках?
9. Складіть схему визначення чистого прибутку СМП.
Література: 10,12,16,19,20,25
Тема 11. Статистична і спеціальна звітність
1. Порядок подання даних для проведення державних і статистичних наглядів.
2. Перелік форм звітності, їх види і строки подання.
3. Підприємства, що подають статистичну і спеціальну звітність.
Контрольні питання
1. Як визначається порядок подання статистичних даних?
2. Які штрафи стягуються з посадових осіб і осіб, які займаються підприємницькою діяльністю?
3. Які фінансові звіти подають до органів державної статистики?
4. У які строки подають квартальні і річні форми № 1 і № 2?
5. Навести перелік місячних форм статистичної звітності.
Література: 2,3,27
Тема 12. Податкова звітність.
1. Декларація про прибуток підприємства. Додатки до Декларації.
2. Податкова декларація по податку на додану вартість.
Контрольні питання
1. Як визначається скоригований валовий дохід?
2. Як впливає зміна балансової вартості запасів ТМЦ на валові витрати?
3. Які реквізити платника податку наводять у податковій звітності?
4. Коли подаються додатки до Податкової декларації по ПДВ?
5. Які ще податкові звіти подають підприємства?
Література: 28, 29, 30.
Завдання до практичного заняття
Завдання № 1
Вихідні дані
За буквою А подаються дані, на прикладі яких розглядається складання фінансових звітів.
За буквою Б подаються дані по 10 варіантах для самостійного складання звітів студентами індивідуально за останньою цифрою залікової книжки.
Методичні вказівки
Джерелом даних для складання балансу зазвичай є сальдо по рахунках Головної книги, в нашому прикладі це залишки на кінець звітного періоду по оборотно-сальдовому балансу. Назви рахунків майже завжди співпадають зі статтями балансу, що полегшує перенесення даних до форми звіту. Крім того, довідково у оборотно-сальдовому балансі подаються коди рядків форми №1, що значно спрощує його складання. Потрібно пам’ятати, що дані регулюючих статей наводяться довідково, щоб визначити суму по статті, що регулюється, наприклад,
Залишкова вартість = Первісна вартість – Знос
Визначивши залишкову вартість, первісну вартість і знос не включають до суми розділу. Сума розділу визначається як алгебраїчна сума статей. Статті “Неоплачений капітал”, “Вилучений капітал” і в разі збиткової діяльності “Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)” зменшують розмір власного капіталу і наводяться в дужках.
Таблия № 1.1
Дані балансу на початок звітного періоду (в грн.)*
| Статті балансу | А | Б | |||||||||
| Актив Основні засоби: залишкова вартість | |||||||||||
| - первісна вартість | |||||||||||
| - знос | |||||||||||
| Запаси: виробничі запаси | |||||||||||
| Грошові кошти та їх еквіваленти: - в національній валюті* | |||||||||||
| - в іноземній валюті | |||||||||||
| Баланс | |||||||||||
| Пасив Статутний капітал | |||||||||||
| Баланс |
Грошовою одиницею виміру у фінансових звітах є тисяча гривень, але для запобігання помилок при переносі результатів операцій, які складаються у гривнях, в учбових цілях баланс також складено у гривнях.
* Подається залишок по поточному рахунку в національній валюті. По касі залишок нульовий.
* Згідно п.15 П(С)БО №17 “Податок на прибуток” в проміжному звіті про фінансові результаті може наводитися тільки сума поточного податку на прибуток, тобто сума податку на прибуток, визначена в звітному періоді у відповідності до податкового законодавства. На дату річного балансу здійснюється коригування суми витрат по податку на прибуток, виходячи з облікового прибутку (збитку) за звітний рік.
Таблия № 1.2
Оборотно-сальдовий баланс
| № | Назва рахунку | Сальдо на початок | Обороти | Сальдо на кінець | Рядки | ||||
| Д | К | Д | К | Д | К | Ф№1 | Ф№2 | ||
| Основні засоби | |||||||||
| Нематеріальні активи | |||||||||
| Знос необоротних активів | 032, | ||||||||
| Капітальні інвестиції | |||||||||
| Відстрочені податкові активи | |||||||||
| Виробничі запаси | |||||||||
| Виробництво | |||||||||
| Готова продукція | |||||||||
| Товари | |||||||||
| Каса | 230, | ||||||||
| Поточні рахунки в національній валюті | |||||||||
| Поточні рахунки в іноземній валюті | |||||||||
| Розрахунки з покупцями та замовниками | |||||||||
| Розрахунки з різними дебіторами | |||||||||
| Статутний капітал | |||||||||
| Емісійний дохід | |||||||||
| Безоплатно одержані оборотні активи | |||||||||
| Резервний капітал | |||||||||
| Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) | |||||||||
| Неоплачений капітал | |||||||||
| Забезпечення майбутніх витрат і платежів | |||||||||
| Короткострокові позики | |||||||||
| Розрахунки з постачальниками і підрядниками | |||||||||
| Розрахунки за податками і платежами | |||||||||
| Розрахунки за страхуванням | |||||||||
| Розрахунки з оплати праці | |||||||||
| Розрахунки з учасниками | |||||||||
| Розрахунки за іншими операціями | |||||||||
| Доходи від реалізації |
Продовження таблиці № 1.2
| Інший операційний дохід | |||||||||
| Інші фінансові доходи | |||||||||
| Інші доходи | |||||||||
| Фінансові результати | |||||||||
| Собівартість реалізації | |||||||||
| Адміністративні витрати | |||||||||
| Витрати на збут | |||||||||
| Фінансові витрати | |||||||||
| Інші витрати | |||||||||
| Податки на прибуток | |||||||||
| Разом: | - | - |
Таблия № 1.3