Тема. Облік депозитних операцій банків

Кількість годин: 2.

Мета заняття: вивчити особливості обліку депозитних операцій комерційних банків України.

1. Питання для проведення опитування:

1. Сутність депозитних операцій комерційних банків та організація їх обліку.

2. Організація аналітичного і синтетичного обліку номіналу депозиту юридичних та фізичних осіб.

3. Організація обліку операцій з нарахування та сплати відсотків та погашення депозиту.

2. Задача.

Визначите суму, яку отримає вкладник по закінченню строку дії депозитного договору, якщо сума вкладу, внесеного готівкою, дорівнює 2000 грн., термін розміщення – 120 днів при ставці простого відсотка 10% річних. Нарахування відсотків здійснюється в кінці строку дії угоди.

Відобразити в бухгалтерському обліку зарахування на рахунок вкладу, скласти супутні бухгалтерські проведення.

3. Задача.

Банк 1 травня залучає депозит від приватної особи громадянина Петренка на суму 5000 грн. на три місяці за ставкою 20% річних зі сплатою відсотків авансом. Розрахунок відсотків відбувається за методом 360/30 .

Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст цих операцій.

4. Задача.

1 лютого банк «Кредо» залучив строковий вклад фізичної особи у розмірі 40000 грн. строком на 10 місяців за ставкою 12,5% річних з виплатою відсотків одночасно з поверненням депозиту. Згідно договору при достроковому вилученні депозиту банк сплачує депоненту знижену відсоткову ставку в розмірі 8% річних, як за депозитом на вимогу. Депонент закрив депозит 01 листопада.

Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст цих операцій.

5. Задача.

1 січня банк «Крок» розмістив вільні грошові кошти на депозит у банку «Кредо» на термін 2 місяці у розмірі 74000000 грн. за номінальною ставкою 12% річних. Кількість днів згідно з угодою розраховується за методом факт/факт. Відсотки нараховуються щомісяця, термін сплати – наприкінці строку депозитної угоди.

Наприкінці дії депозитної угоди банк «Кредо» не зміг повернути депозит та нараховані відсотки. Банк депонент вирішив на всю суму заборгованості сформувати резерв. Всю суму заборгованості банк «Крок» отримав 10 червня.

Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст цих операцій.

Питання для самостійного опрацювання:

1. Характеристика груп балансових та позабалансових рахунків для фінансового обліку залучення депозитів, сплати витрат та отримання доходу за ними.

2. Класифікація депозитів за економічним змістом та строками використання коштів.

3. Вплив методу виплати відсотків (за період або на період) на облік номіналу депозиту.

4. Розрахунок нарахованих відсотків за простою (номінальною) або складною (фактичною) процентною ставкою.

Задача 1.

Банк «Кредо» 1 червня поточного року розмістив у банку «Світ» депозит строком на 1 рік у сумі 800000 грн. під 17% річних. Згідно договору відсотки нараховуються та сплачуються щомісячно. Метод нарахування 30/360. Банк «Світ» своєчасно відсотки не сплатив, але розрахувався за депозитом і відсотками 1 грудня наступного року. Банк «Кредо» сформував резерв під заборгованість банку «Світ».

Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст цих операцій.

Задача 2.

1 березня банк «Альфа» залучив депозит ПАТ «Кондор» у сумі 5000000 грн. строком на 2 роки під 10% річних. Відсотки сплачуються авансом одночасно із внесенням коштів на депозит. Амортизація сплачених авансом відсотків нараховується не рідше одного разу на місяць протягом строку дії договору за депозитним вкладом.

Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст цих операцій.

Задача 3.

1 лютого ПАТ «Світоч» розмістило депозит у розмірі 2000000 грн. терміном на три місяці під 15% річних. Кошти на депозит перераховані з поточного рахунку з іншого банка. Згідно з депозитною угодою відсотки сплачуються по закінченні строку дії депозитного договору шляхом перерахування на поточний рахунок клієнта. Нарахування відсотків здійснюється в останній день місяця із застосуванням методу обчислення 360/30.

Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст цих операцій.

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 9