Расследование преступлений в сфере экономической деятельности

Тема 6: «Основы организации расследования

налоговых преступлений»

Практическое занятие – 4 часа

Учебные вопросы

Вопрос 1. Возбуждение уголовного дела о налоговых преступлениях

Вопрос 2. Организация и производство предварительного расследования

Методические рекомендации по изучению вопросов

По первому вопросу слушателю необходимо изучить Федеральный закон «Об оперативно-розыскной деятельности»; Автореферат диссертации кандидата юридических наук: Минаев Ю.А. «Выявление и собирание доказательств на стадиях ВУД об уклонении от уплаты налогов и сборов и сокрытие объектов налогообложения»; учебное пособие«Методика расследования налоговых преступлений». После этого, слушатель должен письменно ответить на вопросы:

1. Каким образом выявляются налоговые преступления?

2. Какие документы должны быть представлены следователю для принятия решения о возбуждении уголовного дела по ст. 198-199 УК РФ?

3. Какие документы должны быть представлены следователю для принятия решения о возбуждении уголовного дела по ст. 199.1-199.2 УК РФ?

По второму вопросу слушателю необходимо изучить учебное пособие«Методика расследования налоговых преступлений». После этого, слушатель должен письменно ответить на вопросы:

1. Каким образом могут быть установлены место и время налогового преступления?

2. Каким образом может быть установлен способ налогового преступления?

3. Какие процессуальные действия должен выполнить следователь при расследовании налогового преступления?

Учебные задания

Внимательно ознакомьтесь с предложенной практической ситуацией и ответьте на следующие вопросы.

1. Какие проверочные мероприятия должны быть выполнены в стадии возбуждения уголовного дела для принятия соответствующего решения? Какие документы должны быть собраны в данной стадии?

2. Назовите нормативно-правовой акт и статью, в соответствии с которой Микрюков А.Г. является законным представителем ООО «Закат».

3. Назовите нормативно-правовой акт и статьи, которые нарушил Микрюков А.Г. занизив налогооблагаемую базу ООО «Закат» и неправомерно указав суммы налоговых вычетов.

4. Укажите время, место и способ совершения преступления в каждом из указанных периодов.

5. Назовите сумму, на которую Микрюков А.Г. занизил налогооблагаемую базу по каждому из указанных в условиях задачи периодов.

6. Определите по каждому из указанных в условиях задачи периодов сумму заниженного и не уплаченного налога на добавленную стоимость с ООО «Закат».

7. Какова общая сумма не начисленного и не уплаченного налога на добавленную стоимость с выручки ООО «Закат»?

01 июня 1999 г. в Управлении федеральной налоговой службе по Санкт-Петербургу было зарегистрировано общество с ограниченной ответственностью «Закат» по адресу: г. Санкт – Петербург, Невский проспект, дом 125, лит. А, пом. 3Н. Обществу был присвоен ИНН 7825416683. ООО «Закат» должно было представлять отчеты в Межрайонную инспекцию № 11 Управления федеральной налоговой службы по Санкт – Петербургу, расположенную по адресу: Санкт – Петербург, улица Чайковского, дом 46/48.

10 июня 1999 года общим собранием учредителей общества с ограниченной ответственностью «Закат» Микрюков А. Г. был избран директором указанного общества.

17 июня 1999 года Микрюков А.Г. издал приказ по ООО «Закат», которым возложил на себя обязанности главного бухгалтера в указанном обществе.

В первом квартале 2009 года ООО «Закат» получило выручку в размере 254.366 рублей. По итогам указанного периода, Микрюков А.Г. представил в налоговую инспекцию декларацию, в которой указал, что выручка ООО «Закат» составила 42.800 рублей и неправомерно применил налоговые вычеты в сумме 8.060 рублей.

Во втором квартале 2009 года ООО «Закат» получило выручку в размере 876.641 рубль. По итогам указанного периода, Микрюков А.Г. представил в налоговую инспекцию декларацию, в которой указал, что выручка ООО «Закат» составила 232200 рублей и неправомерно применил налоговые вычеты в сумме 43.455 рублей.

В третьем квартале 2009 года ООО «Закат» получило выручку в размере 576.276 рублей. По итогам указанного периода, Микрюков А.Г. представил в налоговую инспекцию декларацию, в которой указал, что выручка ООО «Закат» составила 35.000 рублей и неправомерно применил налоговые вычеты в сумме 6.500 рублей.

В четвертом квартале 2009 года ООО «Закат» получило выручку в размере 993826 рублей. По итогам указанного периода, Микрюков А.Г. представил в налоговую инспекцию декларацию, в которой указал, что выручка ООО «Закат» составила 0 рублей.

В первом квартале 2010 года ООО «Закат» получило выручку в размере 283.555 рублей. По итогам указанного периода, Микрюков А.Г. представил в налоговую инспекцию декларацию, в которой указал, что выручка ООО «Закат» составила 0 рублей.

Во втором квартале 2010 года ООО «Закат» получило выручку в размере 85.645 рублей. По итогам указанного периода, Микрюков А.Г. представил в налоговую инспекцию декларацию, в которой указал, что выручка ООО «Закат» составила 0 рублей.

В третьем квартале 2010 года ООО «Закат» получило выручку в размере 220.171 рубль. По итогам указанного периода, Микрюков А.Г. представил в налоговую инспекцию декларацию, в которой указал, что выручка ООО «Закат» составила 0 рублей.

В четвертом квартале 2010 года ООО «Закат» получило выручку в размере 105.978 рублей. По итогам указанного периода, Микрюков А.Г. представил в налоговую инспекцию декларацию, в которой указал, что выручка ООО «Закат» составила 0 рублей.

В первом квартале 2011 года ООО «Закат» получило выручку в размере 2.168.636 рублей. По итогам указанного периода, Микрюков А.Г. представил в налоговую инспекцию декларацию, в которой указал, что выручка ООО «Закат» составила 14.270 рублей и неправомерно применил налоговые вычеты в сумме 354 рубля.

Во втором квартале 2011 года ООО «Закат» получило выручку в размере 3.702.734 рубля. По итогам указанного периода, Микрюков А.Г. представил в налоговую инспекцию декларацию, в которой указал, что выручка ООО «Закат» составила 47.205 рублей и неправомерно применил налоговые вычеты в сумме 5.441 рубль.

В третьем квартале 2011 года ООО «Закат» получило выручку в размере 3.755.769 рублей. По итогам указанного периода, Микрюков А.Г. представил в налоговую инспекцию декларацию, в которой указал, что выручка ООО «Закат» составила 6.500 рублей и неправомерно применил налоговые вычеты в сумме 1.301 рубль.

В четвертом квартале 2011 года ООО «Закат» получило выручку в размере 4.132.860 рублей. По итогам указанного периода, Микрюков А.Г. не представил в налоговую инспекцию декларацию.

В первом квартале 2012 года ООО «Закат» получило выручку в размере 5.465.766 рублей. По итогам указанного периода, Микрюков А.Г. не представил в налоговую инспекцию декларацию.

Характеризующие данные: Микрюков Алексей Генрихович, 13.03.1956 года рождения, уроженец г. Ленинград, проживает по адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Партизана Германа, дом 33, корпус 3, квартира 19. Не женат. Судимости не имеет. По месту жительства характеризуется положительно.

Рекомендуемая литература

Основная

1. Конституция Российской Федерации / Принята 12 декабря 1993 г. всенародным голосованием // Российская газета. – 1993. – 25 декабря.

2. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации – 1996. – 17 июня. – ст. 2954.

3. Налоговый кодекс РФ: Часть 1 // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31. – ст. 3824.; Часть 2 // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. – № 32. – ст. 3340.

4. Федеральный закон от 07.02.2011 г. № 3-ФЗ «О полиции» // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 7. – ст. 900.

5. Федеральный закон «Об оперативно-розыскной деятельности» от 12 августа 1995 г. // Российская газета. – 1995. – 18 августа.

6. Федеральный закон от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ (ред. от 01.07.2011 г.) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // Собрание законодательства РФ. – 2001. – № 33 (часть I). – ст. 3431.

7. Приказ МВД России от 29.06.2005 № 511 «Вопросы организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации» // Российская газета. – 2005. – № 191.

8. Грунцевский Ю.В., Петросян О.М. Экономические и финансовые преступления. Учебное пособие. – 2008.

9. Методика расследования налоговых преступлений: Учебное пособие. / ЦОКР МВД РФ. – М., 2007.

10. Петросян О.М., Артемьева Ю.А. Налоговые преступления. Учебное пособие. УМЦ «Профессиональный учебник» – 2009.

Дополнительная

1. Минаев Ю.А. Выявление и собирание доказательств на стадиях ВУД об уклонении от уплаты налогов и сборов и сокрытие объектов налогообложения: Автореф… дис. к-та юрид. наук. – Ростов на Дону, 2011.

2. Преступность, организованная преступность и экономика: проблемы совершенствования предупредительной и правоохранительной деятельности. Сборник статей. Т. 1 / Под ред. В.И. Каныгина, С.В. Изосимова, Л.Ю. Чупровой. – Н.Новгород, 2008.

3. Симанцов Ф.А. Взаимодействие следователя с общественными объединениями и контролирующими органами при расследовании экономических преступлений: Автореф… дис. к-та юрид. наук. – Тюмень, 2011.

Учебное издание

Расследование преступлений в сфере экономической деятельности

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Цикла ДС ГОС ВПО

по специальности 030501.65 - Юриспруденция

(специализация – уголовно-правовая)

Составители:

Петраков Сергей Викторович

кандидата юридических наук

Шихов Павел Иванович,

кандидат юридических наук, доцент,

Заслуженный юрист Российской Федерации