Федеральные налоги. Налог на прибыль. Семинар

1. Охарактеризуйте налог на прибыль с точки зрения объекта, уровня власти, метода определения, источника отнесения.

2. Кто является и не является плательщиком налога на прибыль?

3. Какая прибыль предприятия попадает под налогообложение?

4. Классификация доходов. Методы признания доходов. Порядок определения доходов от реализации при методе начислений.

5. Включаются ли в состав налогооблагаемых доходов бюджетных организаций, полученные ими

- нематериальные активы;

- материалы;

- спонсорские взносы, долевые вклады, членские вступительные взносы для общественных организаций?

6. Как рассчитать выручку для целей налогообложения по предприятиям, осуществляющим реализацию по ценам не выше себестоимости?

7. Включается ли в состав налогооблагаемой прибыли предприятия:

- средства, объединённые по договорам о совместной деятельности;

- вклады в уставный фонд;

- добровольные пожертвования граждан;

- ссуды, займы банков и других кредитных учреждений;

- доходы от долевого участия в деятельности других предприятий?

8. Особенности включения материальных затрат в себестоимость продукции для целей налогообложения.

9. Особенности включения затрат на оплату труда в себестоимость продукции для целей налогообложения .

10. Как влияют на налогооблагаемую прибыль отчисления в резервный фонд?

11. Существуют ли льготы по налогу на прибыль в соответствии с НК РФ.

12. Налоговая база. Ставки налога на прибыль и его распределение между бюджетами. Налоговый и отчетный периоды. Сроки уплаты налога на прибыль.

13. Налогообложение доходов от иных видов деятельности.

14. Методы оценки материальных ресурсов.

15. Какие доходы включаются в состав доходов от внереализационных операций?

Литература: [3, с. 160-260], [2, с. 112-122], [6, гл. 25] .

Методы начисления амортизации

Для целей налогообложения могут применяться два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.

При этом по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую – десятую амортизационные группы, амортизация начисляется только линейным методом, независимо от срока ввода объекта в эксплуатацию.

Определение нормы амортизации:

Линейный метод	Нелинейный метод
К= (1/П)*100 % (1)	К= (2/П)*100 % (2)

где К– норма амортизации в %;

для линейного метода – от первоначальной (восстановительной стоимости);

для нелинейного метода – от остаточной стоимости;

П– срок полезного использования, выраженный в месяцах.

Определение суммы амортизации

Пример

Исходные данные:

первоначальная стоимость объекта – 20000 руб.;

срок ввода в эксплуатацию- декабрь 2008 г.;

срок полезного использования – 5 лет или 60 месяцев;

начало амортизационного периода- 1 января 2009 г.

Линейный метод	Нелинейный метод
К= (1/60)*100%=1,67 %.	К= (2/60)*100%=3,33 %.

Расчет суммы амортизации:

Линейный метод: руб.

В течение срока полезного использования амортизация начисляется в сумме 333 руб. ежемесячно.

Нелинейный метод:

январь 2009 г. - руб.;

февраль 2009 г. – Остаточная стоимость на 1.02 составит 19334 руб.

(20000 – 666), сумма амортизации определяется по остаточной стоимости: 19334 * 3,33 = 644 руб.;

март 2009 г. - Остаточная стоимость на 1.03 составит 18690 руб.;

(19334 – 644), сумма амортизации определяется по остаточной стоимости на 1.03.09: 18690 * 3,33 = 622 руб. и т. д.

Нелинейный метод дает возможность в начале срока полезного использования имущества начислять амортизацию в большей сумме по сравнению с линейным методом.

По приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, при использовании линейного метода организация вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации предыдущими собственниками.

Пример.

Организация приобрела основное средство со сроком полезного использования 10 лет за 30000 тыс. руб. Основное средство в течение четырех лет эксплуатировалось продавцом.

Норма амортизации определяется исходя из оставшегося срока полезного использования –6 лет.

.

Сумма начисленной амортизации за каждый месяц равна:

.

Практическое занятие № 6