Перевірка узагальнення інформації про наявність, рух грошових коштів та операції у іноземній валюті.

№ проце­дури	Зміст процедури кон­тролю	Джерела контролю
записи за дебетом рахунків та інші джерела перевірки	записи за кредитом рахунків
1.	Перевірка правильності відображення в обліку та перерахунку суми національної валюти для купівлі іноземної валюти. Перерахунок повинен здійснюватись за ринковим курсом на дату купівлі валюти	334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті". Реєстри аналі­тичного і синтетичного обліку грошових коштів: Журнал 1 "Об­лік грошових коштів і грошових документів", відомість №1.2 за дебетом субрахунку 311 "Поточні рахунки в національній валюті"; відомість 1.3 за дебетом рахунка 33 "Інші кошти"; виписки банку та додатки до них; відомості про курси валют; розрахунки.	311"Поточи і рахунки в національ­ній валюті"
2.	Перевірка правильності відображення в обліку зарахування суми при­дбаної іноземної валю­ти. Перерахунок пови­нен проводитись за ку­рсом НБУ та за ринко­вим курсом на дату здійснення операції.	312 "Поточні рахунки в інозем­ній валюті"; Реєстри аналітично­го і синтетичного обліку грошо­вих коштів: Журнал 1 "Облік грошових коштів і грошових до­кументів" і відомість №1.2 за дебетом субрахунку 312 "Поточ­ні рахунки в іноземній валюті"; відомість 1.3 за дебетом рахунка 33 "Інші кошти"; виписки банку та додатки до них; відомості про курси валют; розрахунки.	334"Грогао В! КОШТИ В дорозі в іноземній валюті"
3.	Перевірка правильності відображення в обліку сум, отриманих як до­датні курсові різниці (доходи) за активами і зобов'язаннями підпри­ємства, пов'язаними з операційною діяльніс­тю. Примітка: різниця визначається у резуль­таті перерахунку при­дбаної іноземної валю-	312 "Поточні рахунки в інозем­ній валюті"; Реєстри аналітично­го і синтетичного обліку грошо­вих коштів: Журнал 1 "Облік грошових коштів і грошових до­кументів" і відомість № 1.2 за дебетом субрахунку 312 "Поточ­ні рахунки в іноземній валюті"; Журнал 6 "Облік доходів і ре­зультатів діяльності" за креди­том рахунка 71 і Розділ II Жур­налу 6 "Аналітичні дані про до-	714 "Дохід від опера­ційної кур­сової різ­ниці"

№ проце­дури	Зміст процедури кон­тролю	Джерела контролю
записи за дебетом рахунків та інші джерела перевірки	записи за кредитом рахунків
	ти за курсом НБУ і ри­нковим курсом.	ходи"; відомості про курси ва­лют; розрахунки.
4.	Перевірка правильності відображення в обліку сум, отриманих як ві­д'ємні операційні кур­сові різниці (доходи) за активами і зобов'язан­нями підприємства, по­в'язаними з операцій­ною діяльністю. Дивись примітку за ко­нтрольною процедурою 3.	945 "Втрати від операційної кур­сової різниці"; Реєстри аналітичного і синтети­чного обліку грошових коштів: Журнал 1 "Облік грошових кош­тів і грошових документів" і ві­домість №1.2 за дебетом субра­хунку 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті"; Журнал 5 і 5 А за кредит: ом рахунка 94 "Інші витрати операційної діяльності"; виписки банку та додатки до них; відомості про курси валют; розрахунки.	312"Поточн і рахунки в іноземній валюті";
5.	Перевірка правильності відображення в обліку сум додатної курсової різниці, яка отримана від продажу валюти протягом п'яти робочих днів на МВБУ через порушення строків розрахунку зрезидентами. Додатна курсова різниця повинна перерахову­ватись щокварталу до Державного бюджету.	312 "Поточні рахунки в іноземній валюті"; Реєстри аналітичного і синтетичного обліку грошових коштів: Журнал 1 "Облік ірошо-вих коштів і грошових докумен­тів" і відомість №1.2 за дебетом субрахунку 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті"; Журнал 3 "Облік розрахунків, довгостроко­вих і поточних зобов'язань", роз­діл II "Облік розрахунків із бю­джетом" за кредитом рахунка 64 "Розрахунки за податками й пла­тежами"; відомості про курси ва­лют; розрахунки; виписки банку та додатки до них.	641 "Розра­хунки за податками"
6.	Перевірка правильності відображення в обліку сум від'ємної курсової різниці, яка отримана від продажу валюти протягом п'яти робочих днів на МВБУ через порушення строків роз­рахунку з резидентами	945 "Втрати від операційної ку­рсової різниці"; Реєстри аналіти­чного і синтетичного обліку опе­рацій з грошовими коштами: Журнал 1 "Облік грошових кош­тів і грошових документів"; Жу­рнал 5 і 5А за кредитом рахунка 94 "Інші витрати операційної діяльності"; виписки банку та додатки до них; відомості про курси валют; розрахунки.	312"Поточн і рахунки в іноземній валюті"

№ проце­дури	Зміст процедури кон­тролю	Джерела контролю
записи за дебетом рахунків та інші джерела перевірки	записи за кредитом рахунків
7.	Перевірка правильності обліку та перерахунку іноземної валюти для її продажу за курсом НБУ на дату продажу	334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті". Реєстри ана­літичного і синтетичного обліку грошових коштів: Журнал 1 "Облік грошових коштів і гро­шових документів", відомість 1.3 за дебетом рахунка 33 "Інші ко­шти"; виписки банку та додатки до них; відомосгі про курси ва­лют; розрахунки.	312"Поточн і рахунки в іноземній валюті"
8.	Перевірка правильності зарахування суми наці­ональної валюти, одер­жаної від продажу іно­земної валюти	311 "Поточні рахунки в націона­льній валюті". Реєстри аналітич­ного і синтетичного обліку гро­шових коштів: Журнал 1 "Облік грошових коштів і грошових до­кументів", відомість №1.2 за де­бетом субрахунку 311; Журнал 6 "Облік доходів і результатів діяльності" за кредитом рахунка 71 і Розділ II Журналу 6 "Аналі­тичні дані про доходи"; виписки банку та додатки до них; відомос­ті про курси валют; розрахунки.	711 "Дохід від реаліза­ції інозем­ної валюти"
9.	Перевірка правильності відображення в обліку комісійної винагороди банку за організацію операцій з валютою (купівля, продаж)	949 "Інші витрати операційної діяльності". Реєстри аналітично­го і синтетичного обліку витрат: Журнал 5 і 5А за кредитом раху­нка 94 "Інші витрати операційної діяльності"; Журнал 3 "Облік розрахунків, довгострокових і поточних зобов'язань", розділ І "Облік розрахунків за товари, роботи, послуги" за кредитом рахунка 68; виписки банку та додагки до них; відомості про курси валют; розрахунки.	685 "Розра­хунки 3 ІН­ШИМИ кре­диторами"
	Перевірка правильності відображення в обліку оплати послуг банку	685 "Розрахунки з іншими кре­диторами". Реєстри аналітичного і синтетичного обліку грошових коштів: Журнал 1 "Облік грошо­вих коштів і грошових докумен­тів", Журнал 3 "Облік розрахун­ків, довгострокових і поточних	311 "Поточи і рахунки в національ­ній валюті"

№ проце­дури	Змістпроцедури кон­тролю	Джерела контролю
записи за дебеюм рахунків та інші джерела перевірки	записи за кредитом рахунків
		зобов'язань", розділ 1 "Облік розрахунків за товари, роботи, послуги".
11.	Перевірка правильності визначення та відобра­ження в обліку фінан­сового результату від операцій з іноземною валютою: збиток; прибуток.	442 "Непокриті збитки". Реєстри аналітичного і синтетичного об­ліку власного капіталу й забез­печення зобов' язань - Журнал 7 за кредитом рахунка 44 "Нероз­поділені прибутки (непокриті збитки)"; відомість 7.2 аналітич­них даних рахунка 44; Журнал 6 "Облік доходів і результатів дія­льності" за кредитом рахунка 79 і Розділ И Журналу 6 "Аналітич­ні дані про доходи"; виписки ба­нку та додатки до них; відомості про курси ьалют; розрахунки.	791"Резуль тат основ­ної діяль­ності"

Далі перевіряють правильність переносу до Головної книги даних із відомостей і Журналів 1 "Облік грошових коштів і грошових докумен­тів", 3 "Облік розрахунків, довгострокових і поточних зобов'язань", 5 і 5А "Облік витрат", 6 "Облік доходів і результатів діяльності", 7 "Облік власного капіталу й забезпечення зобов'язань".

Перевірку правильності складання відповідних статей бухгалтер­ського балансу здійснюють згідно з П(С)БО 2 "Баланс".