Сегментований звіт про результати


Таблиця 5.11

ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ КОМПАНІЇ «АСТРА» (В ДОЛ)

Заводи подані як сегменти
    Всього по компанії Сегменти (заводи)
Виторг від реалізації 100 000 60 000 40 000
Змінні витрати 45 000 30 000 15 000
Маржинальний дохід 55 000 30 000 25 000
Прямі постійні витрати 15 000
Сегментований дохід по заводах 40 000 21 000 19 000
Валові постійні витрати 20 000    
Чистий прибуток 20 000    
Асортимент продукції заводу № 1 поданий як сегмент
    Завод № 1 Сегменти (продукція)
  А Б
Виторг від реалізації 60 000 45 000 15 000
Змінні витрати 30 000 20 000 10 000
Маржинальний дохід 25 000
Прямі постійні витрати
Сегментований дохід по асор- тименту продукції 22 000 20 000
Загальні постійні витрати    
Сегментований дохід по заводу    
Ринки збуту продукції А заводу № 1 подані як сегменти
    Продукція А Сегменти (ринки збуту)
  Внутрішній ри- нок   Експорт
Виторг від реалізації 45 000 35 000 10 000
Змінні витрати 20 000 12 000
Маржинальний дохід 25 000 23 000
Прямі постійні витрати
Сегментований дохід за ринка- ми збуту 22 000 20 500
Загальні постійні витрати    
Сегментований дохід за асор- тиментом продукції 20 000    

У практиці господарювання ряду зарубіжних фірм і компаній також використовується показник сегментованого результатив- ного прибутку (segment performance margin), що обчислюється як різниця між маржинальним прибутком і прямими дискреційними витратами. Цей показник прийнятний для оцінки ефективності роботи окремих менеджерів, що очолюють певні сегменти. Від- німання дискреційних витрат зумовлене тим, що менеджер здат- ний регулювати тільки названі витрати, які входять у сферу його відповідальності і контролю. У відносно невеликому тимчасово- му діапазоні він може управляти дискреційними постійними ви- тратами. Фіксована частина постійних витрат, що знаходиться у його розпорядженні, регулюється, як правило, тільки по значних часових відрізках. Розподіл прямих постійних витрат на дискре- ційну і фіксовану частини дозволяє встановлювати результатив- ність діяльності менеджера (сегмента) як об’єкта довгострокових капітальних вкладень.

сегментований звіт про результати - student2.ru Узагальнення структури сегментованого звіту про результати господарської діяльності і порядок визначення його показників з короткою вказівкою значення деяких з них наведений на рис. 5.4.

Виторг від реалізації  
Змінні ви- трати   Маржинальний прибуток (для короткострокового планувания)  
  Прямі дискре- ційні постійні витрати за се- гментами   Сегментований результативний прибуток (для оцінки роботи керуючого сегментом)  
  Прямі фіксова- ні постійні ви- трати за сегме- нтами   Сегментований прибуток (для дов- гострокового планування)  
  Прямі постійні витрати за сегментом Загальні по- стійні ви- трати   Чистий прибуток  
     
Підсумкові витрати за сегментом  
  Підсумкові постійні витрати  
Валові витрати  

Рис. 5.4. Структура показників сегментованого звіту про результати господарської діяльності

Таким чином, сегментована звітність, яка складена на основі ма- ржинального підходу, необхідна в управлінській роботі. Її популяр- ність серед менеджерів пояснюється узгодженістю принципів облі- ку за центрами відповідальності і спільного аналізу витрат, обсягу діяльності і прибутку, що використовується для прийняття багатьох рішень з планування і контролю господарської діяльності.

Наши рекомендации