Благотворительная деятельность

Благотворительность - оказание безвозмездной помощи тем, кто в этом нуждается. Основой благотворительности является свободный выбор формы, времени и места, а также содержания помощи. Благотворительность пробуждает в людях гуманные чувства, и человек протягивает руку помощи тому, кто в ней нуждается. Это основа взаимоотношений в развитом гражданском обществе. В целях развития благотворительности, ее стимулирования государство использует различные механизмы, в т.ч. такой экономический регулятор, как налоги. Подобные возможности обусловлены особой ролью налогов в обществе с рыночной экономикой, где они выступают важнейшим инструментом управления в руках государства по решению многочисленных социально значимых задач.

Если благотворитель в рамках благотворительной деятельности, в соответствии с Законом N 135-ФЗ, захочет наделить благополучателя имущественным правом, то по операциям, произведенным на территории РФ начиная с 2011 года по НДС, налог не уплачивается. Такая льгота включена в пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, который раньше предусматривал освобождение только для передаваемых на благотворительные цели товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Для благотворителей - физических лиц начиная с налогового периода 2012 года по НДФЛ уточнен и расширен перечень доходов, в отношении которых можно применить социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ.[11] Теперь налогоплательщик имеет право на получение вычета в сумме доходов, перечисляемых им в виде пожертвований:

- благотворительным организациям;

-социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях;

-некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

- религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

- некоммерческим организациям на формирование и (или) пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" (ред. от 25.11.2009).

Вычет может достигать 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

Поощряются и те, кто осуществляет благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой ютятельности). С 2012 г. они не уплачивают НДФЛ с выплат, получаемых в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, выплат на возмещение их расходов, связанных с исполнением таких договоров, на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание, на оплату средств индивидуальной защиты, на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности (ст. 217 НК РФ дополнена п. 3.1).

У благополучателя освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, полученные не ранее 2012 года в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной формах, оказываемой в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (п. 8.2 ст. 217 НК РФ).[12]

Таможенные льготы

Не подлежит налогообложению НДС ввоз на таможенную территорию РФ:
1. Товаров (за исключением подакцизных товаров и минерального сырья), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) РФ, в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации;
2. Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ: важнейших и жизненно необходимых лекарственных средств, включая лекарства - субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления, за исключением сырья (материалов) для их производства, витаминизированной и лечебно - профилактической продукции пищевой, мясной, молочной, рыбной и мукомольно - крупяной промышленности, бытовых дезинфицирующих, инсектицидных и дератизирующих средств, подгузников, репеллентов, товаров ветеринарного назначения, тары и упаковки; важнейших и жизненно необходимых изделий медицинского назначения; важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники; протезно - ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним; технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);
3. Материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством РФ);

4. Незарегистрированных лекарственных средств, предназначенных для оказания медицинской помощи по жизненным показаниям конкретных пациентов, и гемопоэтических стволовых клеток и костного мозга для проведения неродственной трансплантации (п. 16 ст. 150 НК РФ).[13]

5. Художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям - особо ценным объектам культурного и национального наследия народов РФ;
6. Всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных

некоммерческих обменов.[14]

Заключение

Некоммерческие организации представляют один из фундаментальных самостоятельных секторов экономики.

НКО создаются для реализации социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных целей, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, а также в целях, направленных на предоставление общественных благ, которые не могут быть обеспечены в силу различных обстоятельств государством и коммерческими организациями. Некоммерческие организации, являясь негосударственными, некоммерческими, неполитическими организациями, создают принципиально новую технологическую основу для решения социальных задач.

Некоммерческие организации могут получать следующие налоговые льго-

ты и освобождения: право не облагать налогом на прибыль (при применении упрощенной системы налогообложения – налогом, взимаемым при применении УСН) целевые поступления, перечисленные в ст. 251 Налогового кодекса РФ. Это право обусловлено многочисленными оговорками и дополнительными требованиями; при продаже товаров, работ, услуг, относящихся к социальной сфере, пользоваться льготами по налогу на добавленную стоимость; право не удерживать налог на доходы физических лиц при осуществлении некоторых выплат, связанных с благотворительной деятельностью.

Наряду с используемыми в настоящее время инструментами налогового стимулирования деятельности НКО, целесообразно расширять применяемый перечень за счет стимулирования косвенных затрат на социально ориентированную деятельность. В результате налогового регулирования государством должна быть создана такая система налогообложения для НКО, которая бы способствовала привлечению финансовых средств не только от коммерческих предприятий, но и от частных физических лиц. Необходимо сделать благотворительность нормой жизни, как в большинстве стран с развитой рыночной экономикой.