Процедури та джерела контролю за правильністю відображення розрахунків з іноземними постачальниками.
№ ироце-дури | Зміст процедури контролю | Джерела контролю | |
записи за дебетом рахунків та документи | записи за кредитом | ||
1. | Перевірка правильності відображення операцій оприбуткування товарно-матеріальних цінностей від іноземного постачальника. Оприбуткування повинно буги проведене за митною вартістю. | 281 "Товари на складі" Супроводжуючі документи; Розрахунки; Курси валют; первинні документи з оприбуткування цінностей; реєстри аналітичної о та синтетично го обліку розрахунків | 632 "Розрахунки ч іноземними постачальниками" |
2. | Перевірка правильності відображення операцій оплати суми ввізного мита і митних зборів | 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" Митні та інші супроводжуючі документи; Виписки банка | 311"Поточні рахунки в національній валюті" |
№ процедури | Зміст процедури контролю | Джерела контролю | |
записи за дебетом рахунків та документи | записи за кредитом | ||
3. | Перевірка правильності відображення операцій із нарахування і сплати податку на додану вар гість під час митного оформлення | 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" 641 "Розрахунки за податками" Митні та інші супроводжуючі документи; Виписки банка; Реєстри обліку розрахунків з бюджетом | 641 "Розрахунки за податками" 311 "Поточні рахунки в національній валюті" |
4. | Перевірка правильності відображення операцій віднесення на вартість імпортних товарів суми фактично сплачених ввізного мита і митних зборів | 281 "Товари на складі" Митні та інші супроводжуючі документи; Виписки банка; первинні документи з оприбуткування цінносгей; Реєстри обліку розрахунків з бюджетом | 377 "Розрахунки 3 1Н ■ шими дебіторами" |
5. | Перевірка правильності відображення операцій включених до податкового кредиту податку на добавлену вартість, сплаченого під час митного оформлення | 641 "Розрахунки за податками" Митні та інші супроводжуючі документи: Виписки банка; первинні документи з оприбуткування цінностей; Реєстри обліку розрахунків з бюджетом | 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" |
6. | Перевірка правильності відображення курсової різниці з кредиторської заборгованості на кінець звітного періоду | 945 "Втрати від операційьої курсової різниці" Митні та інші супроводжуючі документи; Виписки банка; первинні документи з оприбуткування цінностей; Реєстри обліку розрахунків з бюджетом; Розрахунки; курси валют | 632 "Розрахунки з іноземними постачальниками" |
7. | Перевірка правильності відображення операцій перерахування іноземної валюти в рахунок погашення заборгованості перед іноземним постачальником | 632 "Розрахунки з іноземними постачальниками" Виписки банка; первинні документи з оприбуїкування цінностей; Реєстри обліку розрахунків з бюджетом; Розрахунки; курси валют | 312 "Поточний рахунок в іноземній валюті" |
8. | Перевірка правильності відображення курсової різниці по кредиторській заборгованос- | 945 "Втрати від операційної курсової різниці" Виписки банка; первинні документи з оприбуткування цінностей; і | 632 "Розрахунки з іноземними постачаль- |
№ проце-_дури_ | Зміст процедури контролю | Джерела контролю | |
записи за дебетом рахунків та документи | записи за кредитом | ||
ті на дату погашення заборгованості | Реєстри обліку розрахунків з бюджетом; Розрахунки; курси валют | никами" | |
9. | Перевірка правильності відображення списаної суми втрат. Ця сума повинна бути віднесена на фінансові результати | 791 "Результат основної діяльності" Виписки банка; первинні документи з оприбуткування цінностей; Реєстри обліку розрахунків з бюджетом; Розрахунки; курси валют | 945 "Втрати від операційної курсової різниці" |
При ревізії розрахунків з підрядниками встановлюють:
• чи включені об'єкти будівництва в титульний список;
• чи забезпечені вони відповідними джерелами фінансування;
• чи складена проектно-кошторисна документація на об'єкти будівниц
тва;
• чи укладені договори з підрядниками та які умови розрахунків (за
об'єкт в цілому, за закінчені технологічні етапи і комплекси робіт);
• правильність застосування цін, розцінок;
• правильність визначення об'ємів виконаних робіт;
• достовірність пред'явлених до сплати рахунків з доданими до них ак
тами про виконані роботи.
Якщо будуть виявлені фа*яи завищення об'ємів виконаних робіт, неправильного застосувакня цін, включення в рахунки витрат, непередбачених кошторисом, необхідно провести контрольне обмірювання будівельно-монтажних робіт.
Далі перевіряють правильність відображення поточної заборгованості в звітності за ф. №1 "Баланс" за відповідними статями. Так, у статті "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" підприємства повинні відображати заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи, послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем). У підсумок балансу повинна бути включена чиста реалізаційна вартість, яка визначається шляхом нарахувань із дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів; у статті "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, поспуіи" повинна бути вказана сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані цінності (окрім заборгованості, забезпеченої векселем).
Усі виявлені факти відхилень фіксують в акті, встановлюють їх причини та розробляють заходи щодо урегулювання і запобігання виникненню в подальшій діяльності підприємства зловживань, порушень тощо
Таблиця 5.3.