Операции, не подлежащие налогообложению

В соответствии с законодательством некоторые операции освобождены от уплаты НДС:

1. Оказание услуг по аренде гражданам и организациям, являющимся не резидентами РФ или иностранной организацией

2. Некоторые виды медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по списку, некоторые виды медицинской техники:

· Протезно-ортопедическая

· Технические средства для профилактики инвалидности, для реабилитации инвалидов (мотоколяски, автомобили)

· Очки (кроме солнцезащитных)

3. Медицинские услуги, в том числе частной медицины (за исключением косметических, ветеринарных, санитарно-эпидемиологических), услуги по диагностике, профилактике по перечню, услуги по сбору крови от населения, услуги скорой медицинской помощи, услуги дежурства у постели больного; патолого-анатомические услуги

4. Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях

5. Продукты питания, созданные студенческими и школьными столовыми

6. Услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом, речным, морским, железнодорожным в пригородной зоне (до 50 км.)

7. Ритуальные услуги

8. Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности (освобождена квартплата)

9. Услуги, оказываемые всеми органами государства, за которые взимается государственная пошлина (прописки, нотариальные и т.д.)

10. Услуги по страхованию и перестрахованию

11. Оказание услуг адвокатов и коллегии адвокатов

12. От НДС освобождаются некоторые товары, ввозимые на территорию РФ через таможенную границу:

13. товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи по списку

14. материалы для изготовления медицинских, имунно-биологических препаратов

15. художественные ценности, передаваемые в дар РФ

16. технологическое оборудование и запчасти к нему.

Для целей налогообложения реализацией признается передача на возмездной основе товаров, оказание услуг, одним лицом другому лицу.

Определение цены для целей налогообложения считается, что цена принимается той, которая указывается сторонами в договоре, кроме следующих случаев:

1. если сделка произведена между взаимозависимыми лицами

2. если произведена товарообменная операция

3. если произведена внешнеторговая сделка

Если цена в указанных случаях отклоняется более чем на 20% в сторону понижения от цен, по которым была реализована продукция другим покупателям, то для целей налогообложения принимается рыночная цена.

Налоговый период.

Установлен как 1 календарный месяц.

Исключение составляют налогоплательщики, для которых ∑ выручки за месяц не превышают 1 млн. рублей без налога. Для них (налогоплательщиков) налоговый период установлен как 1 квартал.

Налоговые ставки.

Для НДС установлено 3 налоговых ставки: 0%, 18%, 10%.

0%- эта ставка установлена для предприятий, осуществляющих экспорт продукции и ставка введена для того, чтобы осуществлять контроль за возвратом валюты.

Контроль предусматривает, что ставка 0% для налогоплательщика остается, если выручка за экспорт продукции в валюте поступает в срок не позднее, чем 180 дней с момента отгрузки продукции. Если выручка в этот период не поступает, предприятие обязано оплатить НДС по ставкам как при реализации данного товара внутри РФ (18% или 10%)

Кроме уплаты НДС предприятие обязано также оплатить иски, начиная со следующего дня после отгрузки товара по день оплаты налогов включительно.

18%- эта ставка действует для большинства товаров, работ, услуг.

10%- применяется для обложения товаров детского ассортимента (трикотажных изделий для новорожденных, головных уборов, кроватки, коляски, игрушки и т.д.) и для отдельных продуктов питания (соль, сахар, хлеб, крупа, мука, молоко, мясо).

Кроме указанных случаев 0% применяется еще в следующих случаях:

1. при реализации работ, предназначенных для космического пространства

2. при реализации драгоценных металлов, добытых из лома. Реализация в пользу государственного фонда драгоценных металлов.

3. При реализации товаров (работ, услуг) иностранным представительствам и для дипломатического пользования.

Основным первичным документом, используемым при расчете НДС является счет- фактура.

К заполнению счета- фактуры предъявляются строгие требования:

1. неправильно заполненная счет-фактура не дает оснований для получения вычета

2. счет-фактуру выписывает лицо, которое реализует товары (работы, услуги)

3. счет-фактура должна быть обязательно пронумерована (№1 начинается с 1 января каждого года)

4. счет-фактура должна быть обязательно зарегистрирована в журнале учета счетов-фактур в хронологическом порядке.

5. Каждое предприятие приобретает товары (работы, услуги) и при этом получает счет-фактуру от предприятия-продавца. Полученные счета-фактуры также регистрируются в журнале полученных счетов-фактур

Счет-фактура имеет стандартную форму, утвержденную Министерством по налогам и сборам (МНС) и должна иметь следующие реквизиты:

1) номер по порядку и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес, ИНН продавца;

3) наименование, адрес, ИНН грузоотправителя;

4) наименование, адрес, ИНН грузополучателя;

5) наименование поставленных товаров (работ, услуг);

6) количество (объем) поставок;

7) цена за единицу измерения (без налога);

8) сумма акциза;

9) налоговая ставка по НДС;

10) ∑ налога, предъявляемого покупателю;

11) стоимость всего с учетом налога;

12) страна-производитель товара;

13) № групповой таможенной декларации

Счет-фактура подписывается руководителем и главбухом и заверяется круглой печатью.

Если по условиям сделки оплата выражается в иностранной валюте, то и счет-фактура может быть выписана в иностранной валюте.

Счет-фактура является основанием для заполнения книги покупок и книги продаж.

Книга продаж заполняется лицом, осуществляющим реализацию товаров (работ, услуг), т.е. продавец одновременно с заполнением счета-фактуры и регистрацией ее в журнале заполняет книгу продаж. Одна строка в книге продаж соответствует одной операции реализации.

Книга покупок заполняется на основании полученных счетов-фактур при приобретении предприятием сырья, материалов, комплекса услуг и т.д. Каждой операции по покупке соответствует 1 строка записи в книге покупок.