Ревізія операцій з грошовими

ЗАСОБАМИ В КАСІ ШДПРИСМСТВА

ТА НА РАХУНКАХ В БАНКУ

Тема 4. РЕВІЗІЯ РУХУ КАСОВОЇ НАЯВНОСТІ

Тема 8. КОНТРОЛЬ ОПЕРАЦІЙ З КОШТАМИ НА РАХУНКАХ В БАНКАХ

Ключові терміни Розділу 2

Обіг коштів; каса; касові операції; касова наявність; готівка; оприбуткування грошей; ліміт каси: інвентаризація каси; касова книга; товарно-касова книга; фіскальний звіт; реєстратори розрахункових операцій; чекова книжка; корінець чека; чек; прибуткові та видаткові касові ордери; раптова інвентаризація; розписка; касова дисципліна; надлишок; нестача; письмове пояснення; штраф; платіжне доручення; основний рахунок; розрахунковий рахунок; поточний рахунок; звіт касира.

Тема 4. РЕВІЗІЯ РУХУ КАСОВОЇ НАЯВНОСТІ

План викладення матеріалу лекції

4.1. Ціль та джерела контролю.

4.2. Методика проведення раптової інвентаризації касової наявності.
4 3. Перевірка дотримання умов зберігання касової наявності.

4.4. Перевірка касових операцій.

4.5. Перевірка додержання ліміту залишку готівки в касі.

4.6. Перевірка додержання порядку застосування касових апаратів
та товарно-касових книг.

Самостійна робота студентів за темою: "Ревізія руху касової наявності"

Теми для рефератів:

• Облік касових операцій в національній валюті в Україні.

• Організація роботи по готівковому обігу установами банків України.

• Терміни зберігання типових документів.

• Застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері тор­
гівлі, громадського харчування і послуг.

• Застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання
обігу готівки.

Ціль та джерела контролю

Кожне підприємство, що проводить операції з обігу наявних кош­тів, повинно мати касу. В ній здійснюються всі розрахунки підприємства з контрагентами та громадянами готівкою. Рух касової наявності зв'язаний з цілою низкою особливостей стосовно організації діяльності, збереження коштів, оформлення касових операцій, ведення обліку та здійснєршя поточного контролю.

Як об'єкт хазяйнування каса дуже важлива. Вона має надійно фун­кціонувати. Обіг коштів повинен сприяти безпеці фінансового стану під­приємства з тим, щоби вони не відшкодовувались у вигляді штрафів, не вилучались на беззаконні дії та не розкрадались. Тому на підприємстві повинен функціонувати внутрішньогосподарський контроль.

Кінцева ціль внутрішньогосподарського контролю каси полягає в забезпеченні для підприємства надійності операцій з грошима та іншою касовою наявністю.

Така ціль може бути досягнута при виконанні ряду задач, що по­стають перец суб'єктами як зовнішнього, так і внутрішнього контролю.

Основні задачі контролю каси:

• перевірка відповідності фактично наявних коштів даним бухгалтерсь­
кого обліку;

• перегляд додержання умов зберігання грошей в касі та під час їх до­
ставки в банк і з банку;

• виявлення правильності документального оформлення та законності
операцій;

• аналіз повноти та своєчасності оприбуткування грошей в касу;

• контроль додержання ліміту залишку грошей в касі;

• дослідження стану обліку грошових засобів і ведення касових операцій;

• перевірка додержання терміну проведення бухгалтерських інвентари­
зацій каси;

• виявлення доцільності застосування товарно-касових книг та правиль­
ності використання реєстраторів розрахункових операцій.

В процесі контрою за касою та касовими операціями використову­ють нормативну, довідкову, облікову, звітну інформацію про наявність та рух грошових засобів. Джерела контролю каси можна згрупувати за декі­лькома напрямками можливого їх використання.

Джерела основної нормативної та довідкової інформації контролю каси:

• Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в
Україні" від 16.07.99 p. №996-XIV із змінами і доповненнями.

• Про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку. На­
каз МФУ від 24.11.95. № 88.

• Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Укра­
їні. Затверджене постановою Правління НБУ від 19.02.2001р. № 72.

• Інструкція про організацію роботи по готівковому обігу установами
банків України. Затверджена постановою Правління НБУ від
19.02.2001р. №69.

• Наказ Головного архівного Управління при Кабінеті Міністрів Украї­
ни від 20.07.98 р. № 41(терміни зберігання типових документів).

• Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій.
Наказ Міністерства статистики України 15.02.1996р. № 51.

• Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгі­
влі, громадського харчування і послуг. Закон України від 06.07.95р.
№ 265/95-ВР із змінами і доповненнями.

• Про затвердження нормативно-правових актів до Закону України "Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, гро­
мадського харчування і послуг". Наказ ДПАУ від 01.12.2000р. № 614.

• Указ ПУ від 11.05.99р. № 491/99 "Про внесення змін до УПУ №436 від
12.06.95р. "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм
по регулюванню обігу готівки".

• Положення про форму і зміст розрахункових документів. Наказ ДПАУ
від 01.12.2000р. №614.

• Порядок реєстрації ведення книг обліку розрахункових операцій і роз­
рахункових книжок. Наказ ДПАУ від 01.12.2000р. № 614.

• Порядок надання звітності, пов'язаної із застосуванням реєстраторів
розрахункових операцій або використанням розрахункових книжок.
Наказ ДПАУ від 01.12.2000р. № 614.

Обліково-звітні джерела контролю каси:

• первинні касові документи (прибуткові та видаткові касові ордери);

• касова книга;

• книги обліку прибуткових та видаткових касових ордерів;

• журнал-ордер та відомість за бухгалтерським рахунком 30 "Каса";

• журнал-ордер та відомість за рахунком 31 "Розрахунковий рахунок";

• чекова книжка одержання грошей з обслуговуючого відділу банку;

• наявні гроші;

• книги, відомості обліку інших грошових засобів;

• відомості обліку цінних паперів;

• відомості обліку бланків суворої звітності;

• відомості обліку цінних паперів на забалансовому рахунку 06 "Гаран­
тії та забезпечення отримані";

• товарно-касова книга;

• журнал реєстратора розрахункових операцій (РРО);

• головна книга;

• бухгалтерський баланс.

Методика проведення