Тема 7. Управлінський облік і звітність про персонал
Методика обліку і формування управлінської звітності в управлінні рухом персоналу. Методи оцінювання професійно-кваліфікаційних характеристик персоналу. Атестування персоналу як основний метод оцінювання персоналу. Метод заключного інтерв’ю. Реєстри управлінського обліку, звітність і управлінські рішення про удосконалення чисельності і структури персоналу.
Поняття і класифікація резерву персоналу за видом діяльності, перспективою зарахування на посаду, ієрархічним рівнем посади і джерелом утворення, формою підготовки. Реєстри первинного обліку, звітність і управлінські рішення про удосконалення формування і використання резерву.
Методика обліку і формування управлінської звітності в управлінні трудовими процесами („організацією праці”). Методи оцінювання складності праці. Методи збору даних про зміст праці. Первинне документальне оформлення змісту праці. Критерії оцінювання умов праці: інформаційні, економічні, ергономічні, гігієнічні, естетичні, технічні, організаційні, режим праці. Атестація робочих місць як метод комплексного оцінювання умов праці. Реєстри первинного обліку оцінок факторів виробничого і трудового процесу (карта умов праці). Методи вивчення затрат робочого часу (фотографія робочого дня). Реєстри первинного обліку затрат робочого часу. Методика побудови балансів робочого часу. Показники продуктивності праці топ-менеджерів, ІТ-персоналу, персоналу відділу маркетингу, продажу.
Методика обліку і формування управлінської звітності в управлінні процесами задоволення потреб персоналу. Методи виявлення потреб персоналу: опитування, анкетування. Реєстри управлінського обліку, звітність про стимули для топ-менеджерів, ІТ-персоналу, персоналу відділу маркетингу, продажу. Облік і звітність про пільги відповідно до ієрархічної структури організації, системи грейдів, за „принципом кафетерію”, „шведського столу”. Звітність про факти монетизації пільг. Облік заохочень, похвал, подяк, фактів участі у проектах, навчанні, управлінні організацією, вільного графіку роботи, відгулів тощо. Документи для Моніторингу локального ринку заробітних плат.
Методика обліку і формування управлінської звітності в управлінні соціально-трудовими відносинами. Методи побудови соціального паспорту персоналу організації. Тестування як метод визначення рольових характеристик персоналу: особистісні тести і тести здатностей, соціально-психологічні, ситуаційні тести. Методи оцінювання згуртованості трудового колективу: соціограма, матриця взаємних переваг.
Питання для самоперевірки:
1. Які можна застосовувати методи для оцінювання професійно-кваліфікаційних характеристик персоналу?
2. Як провести атестування персоналу? Які документи обліку і звітність для цього можна розробити?
3. Як провести заключне інтерв’ю з працівником? Які документи обліку і звітність для цього можна розробити?
4. Які реєстри первинного обліку і звітність можна використати в управлінні резервом персоналу?
5. Які методи оцінювання змісту і складності праці?
6. Що таке атестація робочих місць? Як заповнити карту умов праці?
7. Які методи, реєстри обліку і звітність можна використати при виявленні потреб персоналу?
8. Що таке соціальний паспорт персоналу організації?
9. Як провести тестування для визначення рольових характеристик персоналу?
ТИПОВІ ЗАДАЧІ
Задача 1. Визначити єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (нарахування, утримання), податок з доходів фізичних осіб та суму, що належить до виплати працівникам, перелік яких наведено нижче.
Заповнити:
1) розрахунково-платіжні відомості працівників (форма №П-6 – додаток А),
2) податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма №1-ДФ – додаток Б),
3) звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма №Д4, таблиця 1, 6 – додаток В).
Працівники:
1. Одинока матір 2 дітей віком до 18 років, якій у вересні (22 робочих дні) нараховано зарплату в сумі 1600 грн. (аванс 1170 грн.) і допомогу з тимчасової непрацездатності в сумі 700 грн. (7 днів). Загальний нарахований доход на місяць становить 2300 грн.
2. Працівник, якому у жовтні (21 робочих дні) нараховано зарплату в сумі 11540 грн. (аванс 9680 грн.) і допомогу з тимчасової непрацездатності в сумі 8660 грн. (9 днів). Загальний нарахований доход на місяць становить 20200 грн.
3. Працівник, якому у липні (23 робочих дні) нараховано зарплату в сумі 800 грн. (аванс 700 грн.) і допомогу з тимчасової непрацездатності в сумі 600 грн. (10 днів). Загальний нарахований доход на місяць становить 1400 грн.
4. Працівник, якому у жовтні 2013 року нараховано зарплату в сумі 1800 грн. (аванс 900 грн.). Крім того у жовтні працівник отримав комплексних обідів в кафе «Українські страви», з яким підприємство уклало угоду, на суму 780 грн. Обіди оплачує підприємство, утримуючи при цьому згідно з наказом керівника та заявами працівників 50% вартості харчування із зарплати працівників. Колективним договором забезпечення працівників харчуванням не передбачене.
5. Працівник, який отримав з каси підприємства 5100 грн. на підставі договору позики строком на один рік. Повернення позики передбачене шляхом щомісячного внесення коштів в касу підприємства в розмірі 425 грн. (5100 грн./12 міс.). У грудні 2013 року на дату закінчення строку погашення позики виявилось, що працівник уніс лише 3400 грн. Він звернувся до керівника із заявою про прощення йому боргу в сумі 1700 грн. у зв’язку із складним матеріальним становищем. Керівник видав наказ про погашення позики, що залишилася, за рахунок коштів підприємства. Крім того у грудні 2013 року працівнику нараховано зарплату в сумі 1800 грн.
6. Працівник, якому згідно із трудовим договором підприємство оплачує орендоване ним житло. Вартість оренди становить 1800 грн. на місяць. Ця сума видається працівнику з каси підприємства. Крім того у листопаді 2013 року працівнику нараховано зарплату в сумі 7000 грн.
7. Працівник, якому у травні 2013 р. нараховано зарплату в сумі 6800 грн. У цьому ж місяці підприємство виплатило працівнику премію за виконання змінного завдання в сумі 850 грн. згідно з колективним договором і нецільову благодійну допомогу разового характеру в сумі 3600 грн.
8. Працівник, якому у жовтні 2013 року було нараховано зарплату в сумі 2700 грн. Крім того у цьому ж місяці підприємство оплатило і видало йому санаторну путівку в сумі 5100 грн. (в т.ч. ПДВ – 850 грн.). Колективним договором передбачено, що за бажанням працівників на період їх відпустки підприємство зобов’язане безкоштовно надавати їм відпустки для санаторно-курортного лікування на території України.
Додаткові дані на 2013 р. (змінюються щорічно): прожитковий мінімум працездатної особи, мінімальна заробітна плата на 01.01. – 1147 грн. Категорія страхувальника на ЗДСС – юридична особа на загальних підставах, клас професійного ризику виробництва – 1, працівник – найманий працівник на загальних підставах.
Розв’язання
Працівник 1.
Утримання ЄВ на ЗДСС із суми:
- зарплати 1600,00×3,6%/100%=57,60 грн.;
- допомоги по тимчасовій непрацездатності 700,00×2%/100%=14,00 грн.
- разом 71,60 грн.
Нарахування ЄВ на ЗДСС на суми:
- зарплати 1600,00×36,76%/100%=588,16 грн.;
- допомоги по тимчасовій непрацездатності 700,00×33,2%/100%=232,40 грн.
- разом 820,56 грн.
Доход, до якого застосовується податкова соціальна пільга на 2 дітей:
1147 грн.×1,4=1605,80 грн. ≈ 1610 грн.×2=3220,00 грн.
Податкова соціальна пільга:
1147 грн.×0,5×1,5×2=1720,50 грн.
ПДФО: (2300,00-57,60-14,00-1720,50)×15%/100%=76,19 грн.;
Сума до видачі: 2300,00-57,60-14,00-76,19-1170=982,21 грн.
Оплата перших 5 днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів:
- підприємства: 700/7×5=500,00 грн.;
- фонду державного соціального страхування: 700-500=200,00 грн.
Працівник 2.
Максимальна величина бази нарахування ЄВ на ЗДСС:
1147 грн.×17=19499,00 грн.
Утримання ЄВ на ЗДСС із суми:
- зарплати 11540,00×3,6%/100%=415,44 грн.;
- допомоги по тимчасовій непрацездатності (19499,00-11540,00)×2%/100%=159,18 грн.
- разом 574,62 грн.
Нарахування ЄВ на ЗДСС на суми:
- зарплати 11540,00×36,76%/100%=4242,10 грн.;
- допомоги по тимчасовій непрацездатності (19499,00-11540,00)×33,2%/100%=2642,39 грн.
- разом 6884,49 грн.
10 мінімальних зарплат:
1147 грн.×10=11470,00 грн.
Утримання ЄВ на ЗДСС із суми:
- 10 мін.зарплат 11470,00×3,6%/100%=412,92 грн.;
- перевищення 10 мін.зарплат (11540,00-11470,00)×3,6%/100%=2,52 грн.
ПДФО за ставками:
- 15% (11470,00-412,92)×15%/100%=1658,56 грн.;
- 17% (11540,00-11470,00-2,52+8660-159,18)×17%/100%=1446,41 грн.;
- разом 3104,97 грн.
Сума до видачі: 20200,00-574,62-1658,56-1446,41-9680=6840,41 грн.
Оплата перших 5 днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів:
- підприємства: 8660/9×5=4811,10 грн.;
- фонду державного соціального страхування: 8660-4811,10=3848,90 грн.
Працівник 3.
Утримання ЄВ на ЗДСС із суми:
- зарплати 800,00×3,6%/100%=28,80 грн.;
- допомоги по тимчасовій непрацездатності 600,00×2%/100%=12,00 грн.
- разом 40,80 грн.
Нарахування ЄВ на ЗДСС на суми:
- зарплати 800,00×36,76%/100%=294,08 грн.;
- допомоги по тимчасовій непрацездатності 600,00×33,2%/100%=199,20 грн.
- разом 493,28 грн.
Доход, до якого застосовується податкова соціальна пільга:
1147 грн.×1,4=1605,80 грн. ≈ 1610 грн.
Загальна податкова соціальна пільга 1147 грн.×0,5=573,50 грн.
ПДФО: (1400,00-28,80-12,00-573,50)×15%/100%=117,86 грн.;
Сума до видачі: 1400,00-28,80-12,00-117,86-700=541,34 грн.
Оплата перших 5 днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів:
- підприємства: 600/10×5=300,00 грн.;
- фонду державного соціального страхування: 600-300=300,00 грн.
Працівник 4.
Утримання ЄВ на ЗДСС із суми:
- зарплати 1800,00×3,6%/100%=64,80 грн.;
- харчування (інших заохочувальних і компенсаційних виплат) 390,00×3,6%/100%=14,04 грн.
- разом 78,84 грн.
Нарахування ЄВ на ЗДСС на суми:
- зарплати 1800,00×36,76%/100%=661,68 грн.;
- харчування (інших заохочувальних і компенсаційних виплат) 390,00×36,76%/100%=143,36 грн.
- разом 805,04 грн.
Додаткове благо – 50% вартості харчування, оплачених підприємством 390 грн.
База оподаткування ПДФО із додаткового блага 390×1,176471=458,82 грн.
ПДФО із суми:
- зарплати (1800,00-64,80)×15%/100%=260,28 грн.;
- додаткового блага 458,82×15%/100%=68,82 грн.
- разом 329,10 грн.
Сума до видачі: 1800,00-64,80-14,04-390,00-329,10-900=102,06 грн.
Працівник 5.
Утримання ЄВ на ЗДСС із суми:
- зарплати 1800,00×3,6%/100%=64,80 грн.;
- прощеної позики (інших заохочувальних і компенсаційних виплат) 1700,00×3,6%/100%=61,20 грн.;
- разом 126, 00 грн.
Нарахування ЄВ на ЗДСС на суми:
- зарплати 1800,00×36,76%/100%=661,68 грн.;
- прощеної позики (інших заохочувальних і компенсаційних виплат) 1700,00×36,76%/100%=624,92 грн.;
- разом 1286,60 грн.
Прощена позика – додаткове благо, видане готівкою – 1700 грн.
База оподаткування ПДФО із додаткового блага 1700 грн.
ПДФО із суми:
- зарплати (1800,00-64,80)×15%/100%=260,28 грн.;
- додаткового блага 1700,00×15%/100%=255,00 грн.
- разом 515,28 грн.
Сума до видачі: 1800,00-64,80-61,20-260,28-255,00=1158,72 грн.
Працівник 6.
Утримання ЄВ на ЗДСС із суми:
- зарплати 7000,00×3,6%/100%=252,00 грн.;
- оренди житла (інших заохочувальних і компенсаційних виплат індивідуального характеру) 1800,00×3,6%/100%=64,80 грн.
- разом 316,80 грн.
Нарахування ЄВ на ЗДСС на суми:
- зарплати 7000,00×36,76%/100%=2573,20 грн.;
- оренди житла (інших заохочувальних і компенсаційних виплат індивідуального характеру) 1800,00×36,76%/100%=661,78 грн.;
- разом 3234,88 грн.
Додаткове благо – оплата житла працівника 1800 грн.
База оподаткування ПДФО із додаткового блага, що оплачується з каси 1800 грн.
ПДФО із суми:
- зарплати (7000,00-252,00)×15%/100%=1012,20 грн.;
- додаткового блага 1800,00×15%/100%=270,00 грн.;
- разом 1282,20 грн.
Сума до видачі: 7000,00-252,00-1012,20+1800-64,80-270,00=7200,10 грн.
Працівник 7.
Утримання ЄВ на ЗДСС із суми:
- зарплати 6800,00×3,6%/100%=244,80 грн.;
- премії 850,00×3,6%/100%=30,60 грн.;
- одноразової нецільової благодійної матеріальної допомоги 0,00 грн.
- разом 275,40 грн.
Нарахування ЄВ на ЗДСС на суми:
- зарплати 6800,00×36,76%/100%=2499,68 грн.;
- премії 850,00×36,76%/100%=312,46 грн.;
- одноразової нецільової благодійної матеріальної допомоги 0,00 грн.
- разом 2812,14 грн.
Сума одноразової нецільової благодійної матеріальної допомоги, що не обкладається ПДФО:
1147 грн.×1,4=1605,80 грн. ≈ 1610 грн.
Додаткове благо – сума перевищення 3600-1610=1990 грн.
ПДФО із суми:
- зарплати і премії (6800,00+850-244,80-30,60)×15%/100%=1106,19 грн.;
- додаткового блага 1990,00×15%/100%=298,50 грн.
- разом 1404,69 грн.
Сума до видачі: 6800,00+850-244,80-30,60-1106,19+3600-298,50=9569,91 грн.
Працівник 8.
Утримання ЄВ на ЗДСС із суми:
- зарплати 2700,00×3,6%/100%=97,20 грн.;
- путівки, передбаченої колективним договором (інших заохочувальних і компенсаційних виплат) 5100,00×3,6%/100%=183,60 грн.
- разом 280,80 грн.
Нарахування ЄВ на ЗДСС на суми:
- зарплати 2700,00×36,76%/100%=992,52 грн.;
- путівки, передбаченої колективним договором (інших заохочувальних і компенсаційних виплат) 5100,00×36,76%/100%=1874,76 грн.
- разом 2867,28 грн.
Путівка – додаткове благо, оплачене в безготівковій формі – 5100 грн.
База оподаткування ПДФО із додаткового блага 5100×1,76471=6000,00 грн.
ПДФО із суми:
- зарплати (2700,00-97,20)×15%/100%=390,42 грн.;
- додаткового блага (6000,00-183,60)×15%/100%=872,46 грн.
- Разом 1262,88 грн.
Сума до видачі: 2700,00-97,20-183,60-1262,88=1156,32 грн.