Контроль нарахування та сплати податку на прибуток
Питання до дискусії
1. Камеральна перевірка декларацій з ПДВ.
2. Документальна перевірка ПДВ.
3. Аудит ПДВ, задекларованого до відшкодування з бюджету.
4. Перевірка правильності нарахування АЗ.
5. Контроль за нарахуванням і сплатою мита.
Тестові завдання для перевірки знань
1. ПДВ, сплачений у зв’язку з придбанням основних фондів, що підлягають амортизації, включається в податковий кредит:
А) звітного періоду, в якому відбулося таке придбання, при наявності оподатковуваних оборотів;
Б) звітного періоду, в якому основні фонди введені в експлуатацію;
В) звітного періоду, в якому відбулося таке придбання, незалежно від наявності оподатковуваних оборотів.
2. В базу нарахування податкового зобов’язання з ПДВ не включається:
А) отримана підприємством попередня оплата продукції; Б) акцизний збір; В) вартість зворотної тари; Г) натуральні виплати у рахунок оплати праці працівників підприємства; Д) передача товарів в межах балансу платника ПДВ для невиробничого використання.
3. В суму податкового кредиту не включається:
А) ПДВ, сплачений платником податку у зв’язку з придбанням товарів, вартість яких відноситься до складу валових витрат;
Б) ПДВ, нарахований платником податку у зв’язку з придбанням товарів, вартість яких відноситься до складу валових витрат;
В) ПДВ, сплачений платником податку у зв’язку з придбанням основних фондів та нематеріальних активів, що підлягають амортизації;
Г) немає вірної відповіді.
4. Датою виникнення права платника ПДВ на податковий кредит при здійсненні бартерних операцій є:
А) дата відвантаження продукції; Б) дата оприбуткування продукції;
В) дата події А) чи події Б), яка відбулася раніше; Г) дата події А) чи події Б), яка відбулася пізніше.
5. Здійснення господарських операцій, що оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ:
А) зменшує суму податкових зобов’язань і податкового кредиту платника ПДВ; Б) зменшує суму податкових зобов’язань платника ПДВ, суму податкового кредиту не зменшує; В) немає вірної відповіді.
6. Здійснення господарських операцій, що не оподатковуються ПДВ:
А) зменшує суму податкового зобов’язання і суму податкового кредиту платника ПДВ;
Б) зменшує суму податкового зобов’язання платника ПДВ, суму податкового кредиту не зменшує;
В) немає вірної відповіді.
7. До операцій, що звільнені від оподаткування відносяться:
А) перевезення пасажирів приміським автотранспортом;
Б) розрахунково-касове обслуговування підприємства у банку;
В) продаж цінних паперів за кошти;
Г) передача майна у статутний фонд в обмін на корпоративні права.
8. Якщо оподатковуваний ПДВ оборот за звітний рік склав 88400грн., то у наступному році підприємство:
А) не буде платником ПДВ;
Б) буде платником ПДВ з місячним податковим періодом;
В) буде платником ПДВ з квартальним податковим періодом;
Г) буде платником ПДВ з місячним або квартальним податковим періодом (за вибором платника).
9. Послуги комерційного банку з розрахунково–касового обслуговування клієнтів:
А) не оподатковуються ПДВ; Б) оподатковуються ПДВ за нульовою ставкою; В) оподатковуються ПДВ за звичайною ставкою.
10. Декларація з ПДВ за квартал надається платником у податкову інспекцію:
А) протягом 40 днів, що настають за звітним кварталом; Б) до 20 числа наступного місяця; В) вірні відповіді А) і Б).
Практичне заняття №6
Контроль оподаткуванням доходів громадян
Питання для дискусії
1. Назвіть основні види пільг з податку на дохід.
2. Назвіть можливі форми оподаткування доходів громадян від підприємницької діяльності. Які умови їх застосування?
3. Яка форма оподаткування є найбільш економічною в адмініструванні?
4. Що є об’єктом оподаткування при застосуванні загальної системи оподаткування приватного підприємця ?
5. Яка форма оподаткування застосовується у відношенні доходів громадян (прогресивне, пропорційне, регресивне оподаткування)?
6. Яка передбачена форма звітності підприємства за доходами і сплаченими податками його працівників?
Тестові завдання для перевірки знань
1. Оподатковуваним доходом за місцем основної роботи фізичної особи є:
А) сукупний оподатковуваний дохід за звітний рік;
Б) заробітна плата за рік без урахування премій;
В) заробітна плата за рік з урахуванням премій.
2. Не включаються до сукупного оподатковуваного доходу громадян:
А) вартість путівок на відпочинок у вітчизняному дитячому оздоровчому таборі;
Б) компенсація за невикористану відпустку при звільнені;
В) дохід власника від продажу раніше придбаних акцій;
Г) допомога по тимчасовій непрацездатності.
3. Оподатковуваним доходом фізичної особи від здійснення підприємницької діяльності є:
А) сукупний оподатковуваний дохід за звітний рік;
Б) чистий дохід, тобто різниця між валовим доходом та документально (або за встановленими нормами) підтвердженими витратами;
В) виручка від продажу товарів (робіт, послуг).
4. Який пункт суперечить умовам переходу фізичної особи — суб’єкта підприємницької діяльності до сплати фіксованого податку:
А) валовий дохід за останні 12 місяців складає 5000 НМДГ;
Б) здійснюється торгова діяльність на ринках та сплата ринкового збору;
В) кількість реалізаторів — 4 особи, один з них здійснює торгівлю тютюновими виробами.
5. Приватний підприємець, що застосовує загальну систему оподаткування, подає декларацію про доходи:
А) за звітний рік; Б) за звітний квартал; В) за звітний квартал та річну.
6. Визначити строк подання річної декларації про доходи громадян у ДПІ:
А) включно по 1 квітня наступного року;
Б) до 1 квітня наступного року;
В) протягом 60 днів після закінчення звітного року.
7. Визначити розмір доплати фіксованого податку у разі залучення приватним підприємцем найманих робітників:
А) 50% від заробітної плати кожного робітника; Б) 50% від вартості патенту; В) 50 грн. за кожного робітника.
Модуль
Семінар №7:
Контроль у сфері майнового оподаткування
Контроль нарахування та сплати місцевих податків і зборів.
Питання для дискусії
1. Назвіть види перевірок податкових органів.
2. Чи можна камеральну перевірку вважати аудитом?
3. Які функції має податковий аудит?
4. Що таке “аудиторська суміш”?
5. Назвіть основні прийоми податкового аудиту.
6. Умови проведення планової та непланової перевірок.
7. Структура акту документальної перевірки.
8. Охарактеризуйте порядок накладання адміністративного штрафу на посадових осіб платника за результатами перевірок.
9. Види відповідальності платників за порушення податкового законодавства.
Тестові завдання для перевірки знань
1. Планова виїзна перевірка фінансово-господарської діяльності суб’єкта підприємницької діяльності контролюючим органом проводиться не частіше:
А) одного разу на два роки;
Б) одного разу на рік;
В) без обмежень за планом контролюючого органу.
2. Адміністративний штраф за податкове правопорушення на підприємстві сплачується за рахунок:
А) валових витрат підприємства;
Б) чистого прибутку підприємства;
В) особистих доходів посадової особи.
3. Які обставини не є засадами для проведення позапланової виїзної перевірки платника податків контролюючими органами:
А) за наслідками зустрічних перевірок виявлено факти порушення податкового законодавства;
Б) виявлено недостовірність даних податкової звітності;
В) платник податків оскаржує у встановленому порядку дії податкових органів у разі конфлікту інтересів;
Г) проводиться реорганізація (ліквідація) підприємства.
4. Чи може керівник підприємства відмовитися від підписання акту документальної перевірки:
А) ні, повинен обов’язково підписати акт;
Б) ні, у разі незгоди повинен підписати акт із зауваженнями;
В) так, може відмовитися від підписання акту.
5. Податковий ризик — це:
А) вірогідність порушення податкового законодавства, в результаті чого можливі як переплати, так і втрати бюджету;
Б) вірогідність порушення податкового законодавства, в результаті чого можливі втрати бюджету;
В) вірогідність подання апеляцій та скасування раніше визначеного податкового зобов’язання.
6. Які платники податків не належать до групи ризику “В”:
А) платники податків, які декларують податкові зобов’язання, але в силу фінансового стану не мають реальної можливості їх сплачувати;
Б) платники податків, які виконують податкові зобов’язання під постійним наглядом і при наявності попереджувальних дій з боку податкової інспекції;
В) платники податків, у яких від останнього перевіреного податкового періоду минає 1095 днів, тобто закінчується термін, за яким податковий орган має право визначати суму податкових зобов’язань.
7. Розрахунок штрафних санкцій за результатами документальної перевірки здійснюється:
А) безпосередньо в акті перевірки;
Б) у додатку до акту;
В) у податковому повідомленні форми “Ш”.
8. При визначенні міри кримінальної відповідальності під великим розміром коштів слід розуміти недоплати:
А) сум податків, зборів і інших обов’язкових платежів, які в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавством НМДГ;
Б) сум податків, зборів і інших обов’язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством НМДГ;
В) сум податків, зборів і інших обов’язкових платежів, які в п’ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством НМДГ
Практичне заняття №8:
Контроль здійснення платежів за ресурси
Митний контроль.
Питання для дискусії
1. Митне оформлення.
2. Вантажна митна декларація.
3. Обов’язки декларанта.
4. Достовірність митної вартості товарів.
5. Обчислення суми мита.
6. Своєчасність перерахування суми мита до бюджету. Штрафні санкції.
Задачі
Задача 1. Перевірити за І квартал поточного року правильність нарахування та своєчасність сплати до бюджету юридичною особою плати за землю, виходячи з таких даних:
офіс розміщений на 3-му поверсі 5-поверхового будинку і займає площу 100 м2. Загальна площа земельної ділянки, на якій стоїть будинок, становить 300 м2.
Плату за землю нараховано і внесено до бюджету:
10 січня — 12 грн.
14 лютого — 12 грн.
20 березня — 12 грн.
Довідково: ставка плати за землю — 7 грн. за 1 м2.
Задача 2. Перевірити правильність нарахування плати за воду у II кварталі поточного року, виходячи з таких даних:
ліміт забору води на II квартал — 4500 м3;
фактично забрано води за II квартал — 4875 м3;
нараховано плати за воду — 218 грн.
Всю суму плати за воду підприємство віднесло на валові витрати.
Довідково: підприємство знаходиться у м. Києві й використовує воду з двох джерел:
21% — з артезіанської свердловини (норматив плати — 5 коп. за м3), 79% — р. Дніпро (норматив плати — 3 коп. за м3).
6. САМОСТІЙНА РОБОТА СТУДЕНТІВ
Згідно з навчальними планами для самостійної підготовки до аудиторних занять студентами спеціальності 8.050104 „Фінанси” денної форми навчання відводиться 108 години. Для самостійного вивчення дисципліни студентам заочної форми навчання надається 76 години. Самостійна робота студентів передбачає вивчення лекційного матеріалу, нормативних та законодавчих актів, пошук, підбір і вивчення окремих питань курсу в літературних джерелах, зокрема підручниках, навчальних посібниках, періодичних виданнях тощо.
Формами самостійної роботи є:
1. опрацювання лекційного матеріалу;
2. опрацювання навчальної та навчально-методичної літератури;
3. вивчення законодавчих актів, що регулюють фінансову діяльність;
4. підготовка розрахункової роботи за відповідними темами курсу згідно наданого завдання
5. написання контрольних робіт для заочної форми навчання
Контроль за самостійною роботою студентів перевірки якості виконаних індивідуальних завдань.
Контрольна робота студентів заочної форми навчання виконується згідно Методичних вказівок до вивчення дисципліни „Податковий менеджмент”
Питання до самостійного вивчення
1. В яких випадках (при виконання яких операцій) використовуються дані ДРФО?
2. В яких випадках керівник органу державної податкової служби приймає рішення про звернення до суду із заявою про скасування державної реєстрації суб’єкта підприємницької діяльності?
3. В яких випадках контролюючий орган надсилає податкове повідомлення платнику податків?
4. В яких випадках нараховується пеня? За якими ставками?
5. Види відповідальності платників за порушення податкового законодавства.
6. За якими критеріями платників відносять до категорії великих платників податків?
7. Контроль сум ПДВ, включених до податкового кредиту.
8. Конфлікт інтересів та оскарження дій податкових органів.
9. На підставі яких документів здійснюється нарахування податків по особовому рахунку платника?
10. На підставі яких документів здійснюється облік надходжень платежів по особовому рахунку платника?
11. Наведіть методи податкового впливу на підприємницьку діяльність.
12. Назвіть автоматизовані банки даних, які створені для обліку платників в системі державних податкових органів.
13. Назвіть види перевірок податкових органів.
14. Назвіть відмінності між пільговими операціями та операціями, що обкладаються ПДВ за нульовою ставкою.
15. Назвіть джерела формування інформаційного фонду ДРФО.
16. Назвіть діючі АРМ з обліку платників податків та їх основні функції.
17. Назвіть закони, які є правовими засадами функціонування податкової системи України.
18. Назвіть методи визначення податкових зобов'язань і терміни їх виконання.
19. Назвіть можливі форми оподаткування доходів громадян від підприємницької діяльності. Які умови їх застосування?
20. Назвіть основні АРМ при оподаткуванні юридичних та фізичних осіб.
21. Назвіть основні види пільг з податку на дохід.
22. Назвіть основні положення, що застосовуються при розрахунку амортизаційних відрахувань.
23. Назвіть основні прийоми податкового аудиту.
24. Назвіть особливості формування валових витрат.
25. Назвіть особливості формування валових доходів.
26. Назвіть складові частини облікової справи платника податків та зміст кожної з них.
27. Назвіть умови виникнення і зупинення, перелік операцій із заставленим майном.
28. Назвіть умови надання відстрочки та розстрочки податкового боргу.
29. Особливості контролю за нарахуванням податків, зборів та інших обов’язкових платежів у складі валових витрат.
30. Особливості контролю оборотів з продажу продукції (робіт, послуг).
31. Охарактеризуйте види і структуру декларації з ПДВ.
32. Охарактеризуйте порядок відкриття та ведення особового рахунку платника податків.
33. Охарактеризуйте порядок накладання адміністративного штрафу на посадових осіб платника за результатами перевірок.
34. Порівняйте принципи побудови податкової системи України та зарубіжних країн.
35. Структура акту документальної перевірки.
36. У чому відмінності між податком, збором і митом? Наведіть приклади.
37. У яких випадках нараховуються штрафні санкції в автоматичному режимі?
38. У якому порядку сплачуються пеня і штрафні санкції?
39. Умови проведення планової та непланової перевірок.
40. Чи включаються у базу нарахування ПДВ акцизний збір?
41. Чи можна камеральну перевірку вважати аудитом?
42. Чи можуть платники податків оскаржувати дії податкових органів у судовому порядку, без подання скарги контролюючому органу?
43. Що є об’єктом оподаткування при застосуванні загальної системи оподаткування приватного підприємця ?
44. Що таке “аудиторська суміш”?
45. Як визначається оподатковуваний прибуток звітного періоду? Як впливають на його величину збитки минулих періодів? Сплата дивідендів?
46. Як визначається сума податкового кредиту у разі застосування придбаних товарів для здійснення операцій, що обкладаються ПДБ і операцій, що не обкладаються ПДВ?
47. Як визначаються звітні періоди і строки сплати ПДВ?
48. Як визначені строки давності для виявлення і стягнення податкового боргу?
49. Як відображається у податковому обліку ПДВ, сплачений у разі придбання основних фондів?
50. Яка дата є датою збільшення суми податкового зобов’язання з ПДВ?
51. Яка дата є датою збільшення суми податкового кредиту з ПДВ?
52. Яка передбачена форма звітності підприємства за доходами і сплаченими податками його працівників?
53. Яка форма оподаткування є найбільш економічною в адмініструванні?
54. Яка форма оподаткування застосовується у відношенні доходів громадян (прогресивне, пропорційне, регресивне оподаткування)?
55. Яка частка податків у ВВП? Які тенденції у її зміні?
56. Яке податкове зобов'язання є узгодженим?
57. Яки доході враховуються при визначенні бази нарахування єдиного податку?
58. Яки податки сплачують суб’єкти платники єдиного податку?
59. Який податок є основним джерелом доходів місцевих бюджетів?
60. Яким чином у податковому обліку відображаються операції з продажу основних фондів?
61. Які види діяльності не підпадають під спрощену систему оподаткування?
62. Які види штрафних санкцій застосовуються за результатами документальних перевірок?
63. Які дані включаються до інформаційного фонду Державного реєстру фізичних осіб (ДРФО)?
64. Які операції заборонені платникам єдиного податку?
65. Які податки включаються до складу валових витрат?
66. Які податки забезпечують значну частку у податкових надходженнях?
67. Які ставки єдиного податку застосовуються для фізичних осіб і юридичних осіб — суб’єктів малого бізнесу?
68. Які суб’єкти малого бізнесу мають право застосовувати спрощену систему оподаткування?
69. Які функції має податковий аудит?
70. Які юридичні особи відносяться до суб’єктів малого бізнесу?
71. Яку частку складають податки у доходах Зведеного бюджету України?
7. РЕКОМЕНДОВАНА ЛІТЕРАТУРА
Основна:
1. Буряковский В.В., Кармазин В.А., Каламбет С.В., Водолазская О.А.Налоги. — Днепропетровск: Пороги, 2005. — 615 с.
2. Завгородний В.П. Налоги и налоговый контроль в Украине. — Киев: “А.С.К.”, 2006. — 639 с.
3. Квасовський О.В. Моделювання вибору оптимального оподаткування для малих підприємств // Фінанси України. — 2008. — №10. — С. 102 -111.
4. Ковальчук К.Ф., Рева Т.М. Налоговый менеджмент промышленного предприятия. — Днепропетровск: Институт технологии, 2008. — 123 с.
5. Кондиріна А.Г.Необхідність реформування податкової системи України // Финансовый консультант. — 2007. — №15–16. — С.89.
6. Малое предпринимательство в промышленном регионе: социально-экономическое развитие, формы и методы регулирования, механизмы экономического роста. — Днепропетровск, ДГФЭИ, 2002. — 281 с.
7. Международные соглашения об устранении двойного налогообложения, ратифицированные Верховной Радой Украины. — Интернет: http://www.liga.kiev.ua/
8. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 352 с.
9. Мельник П.В. Розвиток податкової системи у перехідній економіці. — Ірпінь: АДПСУ. — 2004. — 362 с.
10. Никитин С., Глазова Е., Степанова М.Изменения в системе налогообложения. // Мировая экономика и международные отношения. — 2004. — №8. — с. 35–42.
11. Піхоцький В.Малий бізнес в рамках проекту Податкового кодексу України // Економіст. — 2008. — №12. — С. 44–45.
12. Скворцов Н.Н.Налоговый менеджмент: стратегия и тактика: В 10 кн. Кн.1.От стагнации к стабилизации: Практ. рук. / Под ред. В.П.Давыдовой. — К.: Вища школа, 2009. — 222 с.
13. Теорія і практика обліку платників податків в органах ДПС України: Навчальний посібник / Р.Е.Островерха та ін. — Ірпінь: АДПСУ, 2002.— 292 с.
14. Тимченко О.М.Податковий менеджмент: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. — К.: КНЕУ. — 2006. — 150 с.
15. Цал-Цалко Ю.Податковий контроль об’єктів оподаткування та проблеми застосування прийомів фактичного контролю // Вісник податкової служби. — 2008. — № 43. — С. 55-57.
Додаткові джерела
16. Про державну податкову службу в Україні. — Закон України від 04.12.1990 р. № 509-12.
17. Про державну підтримку малого підприємництва. — Закон України від 19.10.2000 г. №2063-III.
18. Про державний реєстр фізичних осіб — платників податків та інших обов’язкових платежів. — Закон України від 22.12.1994 р. №320/94-ВР.
19. Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг. — Закон України від 06.07.1995 р. № 265/95-ВР.
20. Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування. — Закон України від 26.06.1997 р. № 400/97-ВР.
21. Про зовнішньоекономічну діяльність. — Закон України від 16.04.1991 р. № 959-XII.
22. Про оподаткування прибутку підприємств. — Закон України від 22.05.1997 р. № 283-ВР.
23. Про плату за землю. — Закон України від 19.09.1996г. № 378/96–ВР.
24. Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів. — Закон України від 18.02.1997 р. № 75/97–ВР.
25. Про податок на додану вартість. — Закон України від 30.04.1997 р. № 168/97–ВР.
26. Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами. — Закон України від 20.12.2000 р. № 2181-III.
27. Про розмір внесків на деякі види загальнообов’язкового державного соціального страхування. — Закон України від 11.01.2001 р. № 2213-III.
28. Про систему оподаткування. — Закон України від 18.02.1997 р. № 77/97–ВР.
29. Про акцизний збір. — Декрет Кабінету Міністрів України від 26.12.1992 р. № 18-92.
30. Про місцеві податки та збори. — Декрет Кабінету Міністрів України від 25.05.1993 р. № 56–93.
31. Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності. — Указ Президента України від 23.07.1999 р. № 817.
32. Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва. — Указ Президента України від 28.06.1999 р. № 746/99.
33. Про затвердження нормативів плати за спеціальне використання водних ресурсів та плати за користування водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту. — Постанова Кабінету Міністрів України від 18.05.1999р. № 836.
34. Про Порядок координації проведення планових виїзних перевірок фінансово-господарської діяльності суб’єктів підприємницької діяльності контролюючими органами. — Постанова КМУ від 29.01.1999 р. № 112.
35. Інструкція про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку податків і зборів до бюджетів та до державних цільових фондів. — Наказ ДПА України від 12.05.1994 р. № 37 (в редакції наказу від 02.04.1999 р. № 174), зі змінами та доповненнями.
36. Інструкція про порядок обліку платників податків. — Наказ ДПА України від 19.02.1998 р. № 80 (в редакції наказу від 17.11.1998 р. № 552), зі змінами та доповненнями.
37. Методичні рекомендації визначення сум податкових зобов’язань за непрямими методами. — Наказ ДПА України від 05.07.2002 р. № 312.