Податок на доходи фізичних осіб

Основні питання, що розглядаються:

1. Платники податку.

2. Об’єкт та база оподаткування.

3. Доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.

4. Податкова знижка.

5. Ставки податку.

6. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету.

7. Податкові соціальні пільги.

8. Оподаткування окремих видів доходів та операцій з майном.

Контрольні запитання:

1. Які категорії резидентів та нерезидентів є платниками податку на доходи фізичних осіб?

2. Як відрізняються об’єкти оподаткування ПДФО залежно від категорій платників?

3. Що включається до бази оподаткування? Які доходи складають загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід?

4. Які доходи не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу?

5. Хто має право на податкову знижку? В чому її сутність?

6. Які витрати включаються в податкову знижку платника податку?

7. Які ставки податку використовуються?

8. Який порядок нарахування, утримання та сплати податку до бюджету?

9. Хто має право на податкові соціальні пільги? Який порядок їх застосування у разі виникнення права на 2 та більше пільг?

10. Як здійснюється перерахунок податку у зв’язку із застосуванням податкової соціальної пільги?

11. Які існують особливості оподаткування окремих видів доходів?

12. Визначте порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого та нерухомого майна.

13. Оподаткування спадщини та дарування.

14. Як здійснюється оподаткування доходів осіб, що є фізичними особами-підприємцями або провадять незалежну професійну діяльність?

15. Який порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи?

Практичні завдання:

1. Економічне зростання, яке спостерігалося в країнах з ринковою економікою після Другої світової війни, супроводжувалось зростанням заробітної плати у номінальному й реальному вираженні, що дало можливість сформувати базу для оподаткування доходів громадян і зробити прибутковий податок одним із головних джерел, які формують бюджет.

У сучасних умовах з усіх джерел доходів Федерального бюджету США найвагомішим є прибутковий податок з громадян, що забезпечує понад половину загального обсягу федеральних податкових надходжень. У 2001 фіскальному ро­ці від податку на доходи фізичних осіб надійшло 1,2 трлн. дол. з 2,1 трлн. дол. загальної суми надходжень. Особистий прибутковий податок тісно пов'язаний не лише з розподілом доходів та рівнем платоспроможності, а й з кількістю чле­нів сім'ї платника. Враховуються також сімейні зобов'язання платника податку через систему персональних звільнень у поєднанні з певними обчисленнями, які зменшують базу оподаткування.

Завдання. Проаналізуйте динаміку ставок прибуткового податку у США (згідно таблиці). В який період спостерігалася найнижча/найвища ставка податку? З чим це пов’язано? Порівняйте розподіл ставок податків за граничними значеннями оподатковуваних доходів в США та той факт, що в Україні 95% податку надходить з доходів до 600 грн. на місяць? В якій країні порушується принцип справедливості?

Розміри неоподатковуваного мінімуму та ставки податку на доходи громадян у США у XX столітті, дол. США

Податко­вий рік	Неоподатковуваний мінімум	Найнижча шкала	Гранична шкала
	Для не­одруже­них	Для сімей­ної пари	На дити­ну	Міні­мальна ставка	Оподаткову­ваний дохід до	Макси­мальна ставка	Оподатковува­ний дохід вище
			Н
			н
				1,125
1932—35
1936—39
				4,4		81,1
						38,5
						39,6
						38,6

2. Пані Кудряш зробила депозитний внесок у банк у розмірі 10000 грн. під 24% річних. Який порядок оподаткування її процентів? Як би цей дохід оподатковувався, якби це були дивіденди? роялті? виграш або приз?

3. Фізична особа є інвалідом ІІІ групи та матір’ю-одиначкою трьох дітей віком 5, 12 та 17 років. За звітний місяць їй було нараховано заробітну плату за основним місцем роботи в сумі 5990 грн. Крім того, вона отримала дивіденди по акціях у сумі 450 грн. Визначте суму ПДФО, що підлягає перерахуванню до бюджету та суму чистого доходу.

4. За звітний рік платнику податку було нараховано доходів у сумі 37800 грн. Із своїх доходів він здійснив благодійні пожертвування на суму 1000 грн., а також здійснив протезування зубів з використанням порцеляни на суму 1500 грн. Чи має право платник податків на податкову знижку? Якщо так, визначте суму перерахунку ПДФО. Яка частка податку підлягає поверненню з бюджету?

5. Платнику податків за звітний місяць нараховано такі види доходів: а) основна заробітна плата – 2300 грн.; б) безповоротна фінансова допомога від працедавця – 800 грн.; в) премія – 100 грн.; г) лікарняні – 230 грн. Визначте суму ПДФО, яка підлягає сплаті до бюджету та суму чистого доходу платника податків.

6. Платнику податків за звітний місяць нараховано заробітну плату за основним місцем роботи в сумі 3000 грн., за неосновним – 1200 грн. Крім того, він виграв у лотерею телевізор вартістю 3500 грн., а також отримав спадщину від дідуся у вигляді квартири, яка була оцінена у 175 000 грн. Визначте суму ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету.