Затраты на оплату труда (фот)

Страховые взносы (СВ)

4. Амортизационные отчисления (А_м)

Прочие расходы

Материальные затраты рассчитываются по нормам расхода и действующим ценам.

Расчет потребности в сырье базируется на данных о годовом выпуске готовой продукции, рассчитанной в производственной программе и количестве отходов, полученных в процессе производства (по нормам).

На основе этих данных составляется баланс сырья по каждому виду продукции отдельно в виде таблицы.

Баланс сырья состоит из двух частей: левая –приход, правая – расход. Сущность сырьевого баланса в том, что левая часть баланса по итогам должна точно совпадать с правой частью баланса.

В левой части баланса(поступило в производство) учитывается состав смески (сортировки) в % и тоннах.

В правой части баланса(получено из производства) учитывается готовая продукция (пряжа), обраты и отходы, полученные в процессе производства.

Баланс сырья

Таблица 6

Поступила в производство	Получено из производства
Сырьё (смеска, сорти-ровка)	Кол-во	Цена 1 тонны тыс.руб. (Ц)	Сумма, тыс.руб. (С)	Готовая продукция, обраты, отходы	Кол-во	Цена 1 тонны, тыс.руб. (Ц)	Сумма, тыс.руб. (С)
%	тонн (В)	% (в)	тонн (В)
В-но		Вв	Цв	Св	пряжа		Впр.	Цпр.	Спр.
В-но		Вв	Цв	Св	обраты		Вобр.	Цср.	Собр.
В-но		Вв	Цв	Св	отходы		Вотх.	Цотх.	Сотх.
обраты		Вобр.	Цср.	Собр.
отходы		Вотх.	Цотх.	Сотх.
Итого		Вобщ	Цср.	Собщ.	Итого		Вобщ	Цср.	Собщ.

Объём готовой продукции в тоннах (В_пр.) в правой части баланса берём из производственной программы (гр.4).

Рассчитываем объём смески (сортировки), необходимый для выпуска данного количества пряжи:

И записываем в итоговую строку левой части баланса.

Затем рассчитываем объём всех компонентов смески (сортировки) в левой части баланса и обратов и отходов правой части баланса по формуле:

Цены на сырье и отходы принимаются действующие на момент выполнения курсовой работы.

Рассчитываем сумму затрат на сырьё (смеска, сортировка) в левой части баланса, кроме обратов, умножая объём (В) на цену (Ц) каждого компонента и отходов в правой части баланса ( и т.д.).

Цена на обраты рассчитывается как средневзвешенная величина делением суммы всех видов волокон + суммы отходов, на количество всех видов волокон + количество отходов.

Среднюю цену обратов записываем в итоговую строку и в графы цена 1 тонны, напротив обратов левой и правой части баланса и, умножив на объём обратов (В_обр.), определяем стоимость обратов в левой и правой части баланса.

Затем складываем всю стоимость смески (сортировки) и получаем общую сумму (С_общ.).

Далее переносим итоговую строку левой части в итоговую строку правой части баланса.

В правой части баланса складываем объём пряжи (В_пр.), объём обратов (В_обр.), объём отходов (В_отх.) и получаем общий объём (В_общ.), он должен быть равен общему объёму (В_общ.) левой части баланса. Из общей суммы (С_общ.) итоговой строки вычитаем стоимость отходов и обратов (С_отх. ; С_обр.) и получаем стоимость пряжи (С_пр.)

Цена пряжи (Ц_пр.) рассчитывается по формуле:

Стоимость пряжи (С_пр.), правая верхняя строка баланса входит в себестоимость продукции, как стоимость сырья за вычетом отходов.

Затраты на материалы, топливо и электроэнергию определяются также по нормам расхода и действующим ценам за единицу или принимаются в % отношении от стоимости сырья за вычетом отходов:

· вспомогательные материалы – 1-3%;

· затраты на электроэнергию – 5%.

Заработная плата как элемент сметы производства определяется для всех категорий работников исходя из среднемесячной заработной платы, умноженной на явочную численность работников предприятия и на 12 месяцев (см. стр.34-35).

Страховые взносы составляют 30% (с 2012 года) от общего фонда заработной платы.

Амортизационные отчисления принимаются для оборудования не менее 10% от его балансовой стоимости и 2,5% от стоимости зданий и сооружений.

В состав элемента «Прочие расходы» включаются расходы, не учтённые в перечисленных экономических элементах (штрафы, пени, почтово-телеграфные, командировочные и др.).

Прочие расходы принимаются в размере 11-18% от суммы предыдущих затрат (1-4).

Результаты расчётов заносим в таблицу 7:

Себестоимость продукции

Таблица 7

№ п/п	Элементы затрат	Затраты, тыс.руб.
1.	Материальные затраты:
	- стоимость сырья за вычетом отходов (баланс сырья)
	- стоимость вспомогательных материалов
	- затраты на электроэнергию
2.	Затраты на оплату труда (ФОТ)
3.	Страховые взносы (СВ)
4.	Амортизационные отчисления Ам
5.	Прочие расходы
Полная себестоимость Сп
Себестоимость единицы продукции: , руб.
Оптовая цена предприятия, Цо

Финансовый план

8.1. Ценообразование и объем реализации.

Рассматриваются факторы, влияющие на цену конкретного товара. Такими факторами могут быть:

- уровень спроса на пряжу;

- возможная реакция рынка;

- уровень цен на аналогичную продукцию конкурентов др.

Показывается обоснованность различия цены, устанавливаемой предприятием, и ценами на конкурирующую продукцию с точки зрения новизны, качества продукции и снижения себестоимости.

Указываются методы установления цены:

1. С ориентацией на издержки производства, исходя из себестоимости плюс прибыль в процентах к цене или на вложенный капитал ;

2. С ориентацией на спрос - чем выше спрос, тем выше цена, и наоборот, в результате чего при не измененной себестоимости, продукция продается по разным ценам в зависимости от места и времени продажи. Оценку спроса можно получить следующими приёмами: прямое интервью, эксперимент, статистическое заключение;

3. С ориентацией на конкуренцию. Участие в торгах по поставке определённых видов продукции. Предложения (тендеры) с указанием наименьшей цены представляют к заранее указанному сроку в опечатанном конверте. Прогнозируется возможная реакция потребителей и конкурентов на изменение цены предприятия в результате изменения спроса. Роста или снижения себестоимости, указывается возможная реакция предприятия на изменения цены конкурентом.

4. Метод безубыточности. С помощью графика безубыточности можно решить следующие задачи:

ü Определить объём выпуска продукции, начиная с которого её производство становится безубыточным (при заданной цене и себестоимости);

ü Определить объём выпуска продукции, при котором достигается получение желаемой прибыли;

ü Определить цену за единицу продукции, обеспечивающую безубыточность производства при заданных объёмах выпуска и издержках производства.

Построение графика достижения безубыточности.

График представляет собой схему, показывающую влияние на прибыль объема производства, продажной цены и себестоимости продукции. В бизнес-плане графическим или аналитическим путем определяется точка предельного объема продаж (точка безубыточности).

Для определения этой точки необходимо классифицировать затраты на постоянные (условно-постоянные), не зависящие от изменения объема выпуска продукции, и переменные, чья величина изменяется с ростом или падением объема.

На графике по горизонтали откладывается время или объем выпуска продукции в натуральном выражении, а по вертикали - в стоимостном выражении: объем продаж, общие, постоянные и переменные затраты. На графике можно выделить две зоны: зону прибыльности и зону убытков. Эти зоны разделяются точкой предельного объема продаж или точкой безубыточности соответствующей минимальному объему продаж, при котором достигается безубыточность предприятия - дальнейшее увеличение объема и реализации продукции ведет к появлению прибыли.

Минимальный объем продаж может быть рассчитан по формуле:

где С - постоянные затраты на планируемый год;

З - переменные затраты на планируемый год;

В - объем продаж на планируемый год.

В комментариях к графику необходимо указать планируемые меры по достижению безубыточности, например, снижение значения предельного объема продаж путем уменьшения постоянных затрат за счет более эффективного использования ресурсов и фондов, уменьшения накладных расходов.

Предприятием разрабатывается система скидок и зачетов, например, сезонные скидки, скидки за платеж наличными и др.

Конечные финансовые результаты (прибыль, убыток) слагаются из финансовых результатов от реализации продукции, уменьшенных на сумму расходов.

Выручка от реализации продукции, В_р(доход от продаж) рассчитывается исходя из объема производства В (в натуральных единицах) и цен реализации Ц_о и определяется по мере оплаты продукции покупателем.

8.2. Планирование прибыли.

Прибыль от реализации продукции П_р определяется как разница между выручкой от реализации продукции В_в в действующих ценах без НДС и затрат на ее производство и реализацию С_п.

Балансовая прибыль определяется путем увеличения (уменьшения) прибыли от реализации продукции на величину доходов и расходов от внереализованных операций (сюда входят доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы по акциям и другим ценным бумагам, а также другие доходы от операций, не связанных с производством и реализацией продукции, а также относятся суммы, полученные или уплаченные в виде санкций и в возмещение убытков).

Чистая прибыль получается путем вычитания из балансовой прибыли налога и прочих обязательных отчислений.

Налог на прибыль.

С_н – ставка налога на прибыль, (20%).

Баланс доходов и затрат

Таблица 8

Наименование показателей	Обозначения	Показатели, тыс. руб.
Выручка от реализации	Вр
Себестоимость продукции	Сп
Прибыль от реализации	Пр
Доход (расход) от внереализационных операций	Д (Р)
Балансовая прибыль
Налоги и прочие обязательные выплаты	Н
Чистая прибыль

8.3. Расчет окупаемости инвестиций.

Инвестирование в условиях рыночной экономики сопряжено с определенным риском. Этот риск будет тем больше, чем больше срок окупаемости вложений, так, как на этот срок могут существенно измениться коньюнктура рынка, стоимость сырья и рабочей силы, налоги и т.д.

Поэтому при нестабильной экономической ситуации преимущество отдается проектам, обеспечивающим наиболее быструю окупаемость вложенных в них средств.

Срок окупаемости при строительстве нового предприятияопределяется исходя из размеров годовой прибыли по следующей формуле:

К_в - капитальные вложения (первоначальные инвестиции);

- размер годовой прибыли (ежегодный доход).

Окупаемость капитальных вложений при реконструкции определяется исходя из размера капиталовложений на реконструкцию и дополнительной прибыли, полученной как разница между прибылью, полученной в результате реконструкции и прибылью, полученной в базовом варианте:

Однако при применении данных формул предпринимателю необходимо иметь в виду, что полученный при этом результат может значительно отличаться от реального. Это связано с тем, что эти формулы не учитывают целый ряд факторов (инфляцию, дисконтирование и т.д.), оказывающих влияние на величину срока окупаемости.