Аналіз беззбитковості виробництва продукції

Мета роботи – визначення точки беззбитковості та виконання цільового планування прибутку.

У результаті виконання роботи студент повинен:

ЗНАТИ базові елементи аналізу «Витрати-Обсяг-Прибуток» (Cvp‑Аналіз);

УМІТИ розробляти альтернативний варіант аналізу беззбитковості й цільового планування прибутку, який відповідає заданому варіанту зміни базової структури собівартості й плану продажу;

МАТИ УЯВЛЕННЯ про запас безпеки та його розрахунок в рамках Cvp-Аналізу.

Завдання

Підприємство, що виробляє цеглу, планує здійснити модернізацію обладнання, замінивши його на більш нове і сучасне. Аналіз беззбитковості існуючого виробництва наведено в табл. 5.1. Необхідно зробити аналіз беззбитковості пропонованого проекту модернізації виробництва й порівняти його результати з результатами аналізу беззбитковості існуючого виробництва.

Аналіз беззбитковості виробництва цегли виконати за умов придбання нового обладнання загальною вартістю 16,8+N млн грн (N – номер студента за списком) зі строком експлуатації 10 років і планованою ліквідаційною вартістю 0,8+0,2N млн грн. Заміна старого обладнання на нове має наступні наслідки:

- витрати на електроенергію збільшуються на 20%+N%;

- витрати на закупівлю сировини збільшуються на 10%+0,5N%;

- втрати на брак зменшуються на 60%-N%;

- змінні цехові витрати зростуть на 10%;

- постійні витрати на оплату праці й відрахування на соцстрах збільшуються на 15%, у той час як витрати прямої праці на одиницю продукції зменшуються на 40 %;

- постійні загальноцехові витрати збільшуються на 10%.

Згідно з оцінками відділу збуту, впровадження нового обладнання дозволить збільшити продаж на 20%+N% і підняти ціну на 10%+0,5N% за рахунок поліпшення якості продукції, що випускається.

Необхідно зробити всі необхідні зміни у вихідних даних, розрахувати беззбитковість пропонованого проекту (табл. 5.1), виконати аналіз прибутку та визначити запас безпеки (табл. 5.2).

Побудувати графік беззбитковості проекту заміни устаткування, використовуючи можливості форматування діаграм табличного процесора (рис. 5.1, 5.2).

Таблиця 5.1 - Структура собівартості
Назва елементів витрат	Існуючий варіант	Пропонований варіант
Змінні витрати на одиницю продукції (1 піддон), грн.
Матеріали	30,48
Пара	11,96
Електроенергія	3,37
Пряма праця	0,37
Втрати від браку	0,19
Змінні цехові витрати	1,10
Змінні загальнозаводські витрати	0,53
Усього	47,99		0,00
Постійні витрати, грн./рік
Непряма праця	114 456
Витрати на соцстрах	77 811
Амортизація	824 609
Загальцехові витрати	138 127
Загальнозаводські витрати	1 584 579
Усього	2 739 582

Ціна одиниці продукції	85,71	100,00%		100,00%
Мінус змінні витрати	47,99	55,99%	0,00	0,00%
Вкладений дохід	37,72	44,01%	0,00	100,00%
Точка беззбитковості	72 633	од. прод.		од. прод.
6 225 398	грн.		грн.

Таблиця 5.2 - Оцінка прибутку
План продажів	80 000	од. прод.		од. прод.
Дохід	6 856 800	грн.		грн.
Мінус змінні витрати	3 839 360	грн.		грн.
Мінус постійні витрати	2 739 582	грн.		грн.
Прибуток	277 858	грн.		грн.
Запас безпеки	631 402	грн.		грн.
Запас безпеки (%)	9,21%	-	0,00%	-