Бібліографічний список до теми. Тема 9. Контроль справляння платежів за ресурси
1, 2, 19, 20, 21
Практичне заняття №7
Тема 9. Контроль справляння платежів за ресурси
| Мета заняття: | закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички з контролю нарахування, сплати, обліку та звітності справляння платежів за ресурси. |
| Обладнання: | 1. Законодавчий та інструктивний матеріал. 2. Бланковий матеріал. 3. Електронно-обчислювальні машини. |
План заняття
1. Контроль за нарахуванням та сплатою плати за землю.
2. Контроль за нарахуванням збору за користуванням радіочастотним ресурсом України.
3. Контроль за нарахуванням збору за спеціальне використання води.
4. Контроль за нарахуванням збору за спеціальне використання лісових ресурсів.
Методичні рекомендації до практичного заняття
Для вирішення завдань по темі „Контроль справляння платежів за ресурси” студенти повинні опрацювати Податковий кодекс України, зокрема:
для питання №1 – розділ 13, статті 269-290;
для питання №2 – розділ 15,. Статті 318-322;
для питання №3 – розділ 16 , статті 323- 328;
для питання №4 - розділ 17, статті 329-334.
Тести
1. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів - який справляється як плата за спеціальне використання лісових ресурсів (застосовується для розділу XVІІ цього Кодексу) - це:
а) загальнодержавний збір;
б) місцевий збір;
в) вірно а, б
2. Збір за користування радіочастотним ресурсом України - який справляється як плата за користування радіочастотним ресурсом України – це:
а) загальнодержавний збір;
б) місцевий збір;
в) вірно а, б
3. Збір за спеціальне використання води - загальнодержавний збір , справляється за спеціальне:
а) використання води водних об’єктів;
б) використання води, отриманої від інших водокористувачів;
в) використання води без її вилучення з водних об’єктів для потреб гідроенергетики і водного транспорту;
г) використання води для потреб рибництва;
д) всі відповіді вірні.
4. Земельний податок - обов’язковий платіж, що справляється:
а) з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв);
б) з постійних землекористувачів;
в) з тимчасових землекористувачів;
г) назвіть одну невірну відповідь.
5. Платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік , до ( п.286.2 стаття 286, р. XIII ПКУ):
а) 1 лютого;
б) 1 березня;
в) вірно а, б
6. З дня вручення податкового повідомлення-рішення фізичній особі, земельний податок підлягає сплаті протягом:
а) 60 днів;
б) 50 днів;
в) 10 днів.
7 Нарахування громадянам сум земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності проводиться:
а) органами державної податкової служби;
б) самими громадянами;
в) вірно а, б.
8. Починаючи з 1 січня 2011 року водокористувачі - суб'єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, а також фізичні особи – підприємці, що використовують воду для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб, збір за спеціальне використання води:
а) повинні справляти на загальних підставах;
б) не повинні справляти;
в) повинні справляти частково.
9. Платники збору за користування радіочастотним ресурсом України (далі – збір) щомісячно обчислюють суму збору виходячи:
а) з виду радіозв’язку;
б) розміру встановлених ставок;
в) ширини смуги радіочастот по кожному регіону окремо;
г) всі відповіді вірні;
д) вірної відповіді не запропоновано.
10. Чи знижуються ставки збору за спеціальне використання лісових ресурсів на деревину, заготовлену під час вибіркових рубок (п.331.10 ст.331 р. XVII ПКУ)?:
а) так, знижуються на 20 %;
б) ні не знижуються, застосовуються в 100% розмірі;
в) вірної відповіді не запропоновано.
11. Базовий податковий (звітний) період для збору за спеціальне використання лісових ресурсів дорівнює (.п.334.1 ст.334 р. XVII ПКУ):
а) календарному кварталу;
б) місяцю;
в) вірної відповіді не запропоновано.
12. Власники присадибних земельних ділянок – фізичні особи, плату за землю нараховують:
а) самостійно;
б) ні, нараховують органи ДПС з врученням податкового повідомлення-рішення;
в) вірної відповіді не запропоновано.
13. Збір за користування радіочастотними ресурсами сплачується за місцем податкової інспекції у строки, визначені для (п. 321.1 ПКУ):
а) місячного податкового періоду;
б) квартального податкового періоду.
Ситуаційні завдання
Завдання 1
Промислове підприємство розміщене в басейні річки Дніпро (Черкаська область), і у своєї діяльності використовує водні ресурси загальнодержавного значення зі змішаного джерела. Встановлений ліміт води складає 1100 м3.Відповідно даним первісного обліку води за показниками лічильника у змішаного джерела водопостачання забрано 1200 м3 води, із них підземної води – 500 м3; поверхневої води – 700 м3.
За звітний період підприємство фактично використало водних ресурсів з урахуванням втрат і системах його водопостачання – 1200 м3.
Розрахувати перевищення ліміту використання води. Розрахувати суму податку за спеціальне використання водних ресурсів: із поверхневих та підземних водних об’єктів. Розрахувати всього нарахований податок за спеціальне використання водних ресурсів за попередній і поточний звітні періоди.
Завдання 2
Електростанція розташована у басейні річки Південний Буг. За звітний період обсяг води, який пропущений через турбіни, складає 19,06 млн. м3.
Крім того, електростанція має дозвіл на спеціальне використання поверхневих водних ресурсів місцевого значення. Встановлений ліміт – 200 м3.
За звітний період фактично використано водних ресурсів місцевого значення 250 м3.
Розрахувати перевищення ліміту використання води. Нарахувати податок за спеціальне використання водних ресурсів.
Завдання 3
Підприємство 25.06.2011 року отримало дозвіл на використання радіозв’язку у системі передавання даних з використанням шумоподібних сигналів. Ширина користування радіочастот 1500 МГц. Ширина смуги користування радіочастот – 80 МГц. Ставка збору за радіозв’язок у системі передавання даних з використанням шумоподібних сигналів в діапазоні радіочастот 1427-2400 МГц за 1 МГц смуги радіочастот на місяць, 8,78 грн. Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному місяцю.
З якого періоду підприємство повинно сплачувати податок, розрахувати розмір податку (ст.. 318-321 ПКУ) та вказати строки подання розрахунку в державну податкову інспекцію.
Рішення. Сума збору становить за червень: 8.78 Х 80 МГц : 30 днів Х 5 днів = 117.07. Розрахунок потрібно подати в ДПІ до 20 липня і сплатити податок до 30 липня.
Завдання 4
Підприємство 01.01.2011 року отримало дозвіл на використання радіозв’язку у системі з фіксованим абонентським радіо доступом стандарту ДЕСТ . Ширина користування радіочастот 1000 МГц . Ширина смуги користування радіочастот 100 МГц.
Посилаючись на законодавчу базу, потрібно вказати, з якого періоду підприємство повинно сплачувати податок, розрахувати розмір податку за січень, лютий, березень місяці року. (ст.. 318-321 ПКУ) та вказати строки подання розрахунку в державну податкову інспекцію.
Консультативний матеріал: Ставка збору за 1 МГц смуги радіочастот на місяць 17,56 грн. (стаття 320 В таблиці строчка 6). Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному місяцю.
Завдання 5
Лісокористувач «Діброва» за перший квартал поточного року заготовив у першому поясі сосну ділову (без кори) велику за наступними розрядами та ставками. Збір сплачується лісокористувачами щокварталу рівними частинами від суми збору,зазначеної в спеціальних дозволах. Потрібно розрахувати збір за квартал, та вказати строки подачі податкової декларації та сплати збору ( 331.1). Дані для нарахування збору наведено в таблиці.
Таблиця 10
| Найменування лісової породи | Розряд | Ставки збору за один щільний куб. метр деревини ділової (без кори) великої, гривень | Кількість заготовлених м. куб. |
| Перший пояс | |||
| Сосна | 70.33 | ||
| Сосна | 49.98 | ||
| Сосна | 40.34 | ||
| Сосна | 30.34 | ||
| Сосна | 19.99 |
Завдання 6
Лісокористувач «Діброва» за другий квартал поточного року заготовив у другому поясі сосну ділову (без кори) велику за наступними розрядами та ставками. Збір сплачується лісокористувачами щокварталу рівними частинами від суми збору, зазначеної в спеціальних дозволах. Потрібно розрахувати збір за другий квартал, та вказати строки подачі податкової декларації та сплати збору ( 331.1). Дані для нарахування збору наведено в таблиці.
Таблиця 11
| Найменування лісової породи | Розряд | Ставки збору за один щільний куб. метр деревини ділової (без кори) великої, гривень | Кількість заготовлених м. куб. |
| другий пояс | |||
| Сосна | 59,97 | ||
| Сосна | 42,48 | ||
| Сосна | 33,91 | ||
| Сосна | 25,70 | ||
| Сосна | 17,14 |
Завдання 7
Нарахуйте плату за землю власникам земельних ділянок, які розташовані в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено. Базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік (285.1.).
Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв’язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців) ( 285.2.). Дані для нарахування плати за землю наведені в таблиці 11:
Таблиця 12
| Групи населених пунктів з чисельністю населення, тис. осіб | Землевласник | Ставки податку, гривень за 1 кв. метр | Коефіцієнт, що застосовується у містах Києві, Сімферополі, Севастополі та містах обласного значення | Земельна площа у володінні, кв. метрів |
| до 3 | №1 | 0,24 | ||
| від 3 до 10 | №2 | 0,48 | ||
| від 10 до 20 | №3 | 0,77 | ||
| від 20 до 50 | №4 | 1,2 | 1,2 | |
| від 50 до 100 | №5 | 1,44 | 1,4 | |
| від 100 до 250 | №6 | 1,68 | 1,6 | |
| від 250 до 500 | №7 | 1,92 | 2,0 | |
| від 500 до 1000 | №8 | 2,4 | 2,5 | |
| від 1000 і більше | №9 | 3,36 | 3,0 |
Практичне заняття № 8