Господарських операцій на рахунках в банках

Передусім рекомендується з'ясувати які рахунки та в яких банках відкрито.

За діючим в Україні законодавством усі підприємства, організації, установи незалежно від форми власності та виду діяльності, зобов'язані зберігати свої грошові кошти в банківських установах. Задля цього (та з метою проведення усіх видів операцій по розрахунках) підприємством та їх відокремленим підрозділам відкривають поточні рахунки.

Підприємство може мати в обслуговуючому відділенні банку лише один рахунок для формування статутного капіталу господарського това­риства в національній та (або) іноземній валюті. Окрім того, усі суб'єкти

підприємницької діяльності мають право відкривати за їх вибором і зго­дою банків необмежену кількість рахунків. При цьому один із рахунків в національній валюті підприємство визначає як основний і повідомляє но­мер цього рахунку податковому органу, де він зареєстрований як платник податків.

Слід з'ясувати гакож, чи має підприємство банківські рахунки цля розрахунків чеками та акредитивами. Якщо підприємство використовує чеки для розрахунків за товари, роботи, послуги, то для цього певна сума коштів вноситься на особовий рахунок лімітованої чекової книжки. Роз­рахункові чеки постачальника підприємства виписуюсь в межах цього лі­міту. Грошові та розрахункові чеки дійсні протягом 10 днів, не враховую­чи дня виписки чека.

Для підвищення гарантованосгі оплати покупцем його зобов'язань передбачено розрахунки між підприємствами в формі акредитиву, тобто доручення банку покупця банкові постачальника провести оплату за від­вантажену продукцію, товар, надані послуги

Умови розрахунків, передбачено Інструкцією № 69 "Про організа­цію роботи по готівковому обігу установами банків України".

Про рух грошових коштів банк видає підприємству виписку з осо­бового рахунку з доданням виправдальних документів. Форми виписок в різних банках можуть бути різними, але в кожній обов'язково повинні бу­ти зафіксовані дата, номери рахунків дебітора і кредитора.

Насамперед встановлюють, чи всі виписки надано для перевірки. Роблять це шляхом зіставлення дати днів проведення розрахунків за на­ступною та попередньою виписками. При цьому обов'язково звертають увагу на ідентичність вихідного сальдо попередньої виписки і вхідного сальдо наступної виписки банку. Обов'язково впевнюються в автентич­ності виписок, перевіряючи наявність на них штампів і підписів праців­ників установи банку.

В кожній виписці банку перевіряють наявність реквізитів:

• Номер поточного рахунка підприємства;

• Дата попередньої виписки і дата руху коштів;

• Залишок коштів на початок розрахункового дня;

• Сума за кожною операцією; номери документів;

• Розрахункові рахунки-кореспонденти;

• Підсумок обороту;

р Залишок коштів на кінець дня.

Після цього перевіряють правильність обробки (контировки) бан­ківських виписок бухгалтерією підприємства. Контировка повинна про­водитись одразу після надходження виписок із обслуговуючої установи банку на підприємство.

Додержання вимог котировки банківських документів ревізор ви­являє за такою методикою:

• перевіряється добірка виписок за їх номерами та датами;

• перевіряється наявність додатків до виписки розрахункових докумен­
тів, на підставі яких списано або зараховано кошти на банківський ра­
хунок підприємства;

• обстежується кожний окремий документ додатків до виписки стосов­
но правильності його заповнення та відповідності за змістом саме тій
операції, за якою кошти списано або зараховано на поточний рахунок;

• перевіряється тотожність сум за кожною операцією банківської випи­
ски сумам відповідних додатків виправдальних документів;

• особливо ретельно обстежуються виписки і додані до них документи
на відсутність виправлень, підчисток;

• перевіряється, чи проставлена бухгалтером кореспонденція розрахун­
ків за кожною проведеною операцією на полях виписки і на доданих
до неї документах;

• простежується, чи вказані на даних до виписки документах порядкові
номери запису у виписці банку;

• простежується на кожному доданому до виписки документі наявність
штампу "Погашено". Якщо не вистачає якихось додатків або якщо у
виписках є виправлення і помарки, ревізор повинен запросити в банку
копії виписок.