Пример расчета
Выручка организации составляет 100000 рублей, этот показатель эквивалентен доходу.
Если расходы организации составляют также 100000 рублей и более, то сумма единого налога составит (по формуле (3)):
ЕН=100000 
1%=1000 рублей
Такая сумма налога будет и в том случае, если расходы составит 100000-93333 рублей, так как (формула (2)):
ЕН=(100000-Р) 15%=1000
Следовательно: Р= 
=93333 рублей
На рисунке 1 диапазон единого налога представляет собой горизонтальный участок.
Расходы организации могут составить теоретически 0 рублей. В этом случае единый налог составит ( по формуле (2)):
ЕН=100000 15%=15000 рублей
Рассмотрим другой объект налогообложения, доходы. При уровне доходов 100000 руб сумма единого налога составит (формула (1)):
ЕН=100000 6%=6000 рублей.
Рис. 1 Изменение величины ЕН в зависимости от величины расходов.
Величина налога не зависит от размера расходов. На рисунке 1 единый налог представляет собой горизонтальную линию А. В соответствии со статьей 346, единый налог может быть уменьшен на величину взносов в пенсионный фонд, но не более чем на 50%, то есть до 6000 50%=3000 рублей, (на рисунке 1 пунктирная линия В).
Таким образом, можно подтвердить вышеприведенное заключение:
§ если расходы организации составляют меньше 60% от величины
доходов, то в качестве базы для расчета единого налога следует принять доход;
§ если расходы организации составляют более 80% от величины доходов, то в качестве базы для расчета единого налога следует принять доход, уменьшенный на величину расходов.
Если доля расходов находится в пределах 60%-80% следует учитывать дополнительно долю взносов в Пенсионный фонд в общем уровне доходов предприятия. Каждой определенной величине взносов в ПФ в процентах будет соответствовать сумме расходов в процентах.
Пример расчета риведен ниже в таблице.
| № п/п | Показатели | Организация платит налоги в обычном порядке | Организация применяет упрощённую систему налогообложения с базой | |
| Доход | Доход-расход | |||
| 1. Доходы за год | ||||
| 1. | Выручка от реализации товаров | 1 260 000 | 1 260 000 | 1 260 000 |
| 2. | Сумма НДС | - | - | |
| 3. | Выручка без НДС (стр.1-стр.2) | 1 067 797 | 1 260 000 | 1 260 000 |
| 2. Расходы за год, учитываемые в целях налогообложения | ||||
| 4. | Перечислено поставщикам за товар | 660 000 | 660 000 | 660 000 |
| 5. | Сума НДС | - | - | |
| 6. | Оплата труда | 180 000 | 180 000 | 180 000 |
| 7. | ОСН и взносы в ПФР | 61 200 | 61 200 | 61 200 |
| 8. | Страхование от несчастных случаев | |||
| 9. | Амортизация основных средств и материальных активов | - | - | |
| 10. | Приобретение внеоборотных активов | |||
| 11. | Сумма НДС | - | - | |
| 12. | Приобретение основного средства | - | ||
| 13. | Сумма НДС | - | - | |
| 14. | Сумма НДС по внеоборотным активам и основным средствам | - | - | |
| 15. | Оплата сертификации товаров | не учитывается | не учитывается | |
| 16. | Сумма НДС | - | - | |
| 17. | Оплата аренды и коммунальных расходов | 120 000 | 120 000 | 120 000 |
| 18. | Сумма НДС | - | - | |
| 19. | Оплата услуг связи | 36 000 | 36 000 | 36 000 |
| 20. | Сумма НДС | - | - | |
| 21. | Расходы на канцтовары и расходные материалы | 24 000 | 24 000 | 24 000 |
| 22. | Сумма НДС | - | - | |
| 23. | Оплата рекламных расходов | 12 000 | 12 000 | 12 000 |
| 24. | Сумма НДС | - | - | |
| 25. | Налог на имущество | 4 800 | - | - |
| 26. | Оплата услуг банка | 1 400 | 1 400 | 1 400 |
| 27. | Всего расходов (стр. 4+6+7+8+9+10+15+17+19+21+ 23+25+26) | 1 129 160 | 1118 960 не учтено 8 400 | 1 118 960 не учтено 8 400 |
| 28. | Сумма НДС по расходам (стр. 5+14+16+18+20+22+24) | - | - | |
| 29. | Всего расходов без НДС (стр. 27-28) | 990 590 | - | - |
| 30. | Разница между доходами и расходами (стр.3-29) | 77 207 | - | 141 040 |
| 31. | Налог на прибыль (стр.30х20%) | 15 441 | - | - |
| 32. | Единый налог при упрощённой системе налогообложения (6%/15%) | - | 37 800 | 21 156 |
| 33. | Чистая прибыль (стр.30-стр.31или 32) | 61 766 | 94 840 | 111 484 (с учетом 8400) |
Пояснения к примеру расчёта
1. Строка 7, отчисления на социальные нужды рассчитать для условий 2012г.: 30% от 180 000руб.
2. Ставка налога на доходы при упрощённой системе налогообложения составляет 6%. Поэтому сумма налога составит 76 500 руб. (1 260 000 
6%). Полученную сумму можно уменьшить на обязательное пенсионное страхование, но не более, чем на 50%. Поскольку в приведенном примере отчисления на социальные нужды составляют более 50% налога (76500) - 61200 руб., то вычету подлежит только сумма 37800 руб.:
75 600 – 50% х 75 600 = 37 800 руб.
3. Ставка налога на доходы, уменьшенные на величину расходов, при упрощённой системе налогообложения составляет 15%. Поэтому сумма налога составит 21 156 руб. (1 260 000– 1 118 960) 15%).
Чистая прибыль при обычной системе составит:
77207 – 15441 = 61766 руб.
4. Максимальная величина чистой прибыли достигается в случае применения упрощённой системы налогообложения с базой доходы, уменьшенные на величину расходов:
1 260 000– 1 118 960– 8 400– 21 156 = 111 484 руб.
5. Если же объект налогообложения выбрать неправильно (это касается базы доходы), то эффект от применения упрощённой системы налогообложения сводится на «нет»:
1 260 000 – 1 118 960 – 8 400 – 37 800 = 94 840 руб.