Порядок определения налога

По 1-ой схеме налогообложения (Доход) - налоговая ставка 6%.

Однако, в бюджет уплачивается сумма налога, уменьшенная на величину уплаченных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.

Ед. налог ^Б = Ед. налог – Страх. взносы на ОПС

Единый налог не может быть уменьшен за счет страховых взносов на ОПС более, чем на 50%.

Пример.

По итогам отчетного периода предприятие получило доход в сумме 10 млн. руб. За отчетный период предприятие оплатило взносы на ОПС 160 тыс. рублей.

Ед. налог = 10млн. * 6% = 600 тыс.руб.

Сумма страховых взносов не превышает 50% от 600 тыс.руб.

Следовательно, вся сумма страховых взносов пойдет на уменьшение.

И Ед. налог ^Б = 600000 – 160000 = 440000

По 2-ой схеме налогообложения (Доход – Расход) единый налог определяется по ставке 15%. Однако предприятие, имеющее большие расходы обязано уплачивать налог не менее минимальной суммы налога. Минимальная сумма налога равна 1 % от суммы дохода.

Налоговый и отчетный периоды.

Налоговый период – 1 календарный год. Отчет сдается ежеквартально нарастающим итогом за год (т.е. за 1 квартал, полугодие, 9 мес., год). Налоговая декларация представляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налоговая декларация по итогам года представляется до 31 марта следующего за отчетным кварталом.

Предприятия, применяющие данную систему налогообложения обычным образом ведут учет кассовых операций, обработку расчетного счета, учета ОС и вместо регистров, отражающих корреспонденцию счетов предприятия, ведут книгу «Доходов и Расходов».

ЕНВД.

Система налогообложения по ЕНВД вводится законами субъектов РФ.

Данный налог предприятие не может выбрать добровольно. Под данный налог подпадают предприятия и индивидуальные предприниматели, если они занимаются следующими видами деятельности:

1) оказание бытовых услуг;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, тех. обслуживанию, мойке автотранспорта;

4) различная торговля, если площадь торгового зала не более 150 м²;

5) предприятия общественного питания, если площадь зала не более 150 м²;

6) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, если количество транспортных средств не превышает 20 единиц.

Основные понятия.

ЕНВД (единый налог на вмененный доход) оперируется следующими терминами:

ВД (вмененный доход) – это потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный в зависимости от потенциальной возможности совокупности факторов.

Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя.

Физический показатель – показатель, характеризующий основной фактор по виду деятельности.

ВД определяется как произведение базовой доходности на количество физического показателя.

Пример №1.

Определить вмененный доход за квартал предприятия, оказывающего бытовые услуги, учитывая, что базовая доходность на 1 работника, оказывающего бытовые услуги в месяц 5000 руб. Количество работников на предприятии 20 человек.

Физический показатель – работник, оказывающий бытовые услуги.

ВД за квартал=5000 руб.*20 чел.*3 месяца = 300000.

Пример №2.

Определить ВД для предприятия, занимающегося розничной торговлей за квартал, учитывая, что площадь торгового зала (физический показатель) 40 м², а базовая доходность 1 м² в месяц 1200 руб.

ВД за квартал = 1200*40*3 = 144000

В Налоговом Кодексе приведен перечень физических показателей по видам деятельности их базовой доходности.

Для того, чтобы учесть специфику видов деятельности, режим работы (круглосуточно), месторасположение предприятия ВД корректируется с помощью трех коэффициентов К₁,К₂,К₃.

К₁ – корректирует базовую доходность в зависимости от места расположения внутри населенного пункта.

К₁ – корректирует базовую доходность в зависимости от ассортимента товара, доходности, времени работы.

К₁ – корректирует базовую доходность в зависимости от индекса инфляции.

Налоговая ставка.

15% от налоговой базы.

Налоговая база – вмененный доход, рассчитанный за квартал. Следовательно, налоговый период – 1 квартал.

ЕНВД = ВД*15%.

В бюджет уплачивается сумма налога, уменьшенная на величину страховых взносов на ОПС. Но не может быть уменьшен более, чем на 50%.

Налог уплачивается, и декларация сдается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.