Консультативний матеріал до завдання 3

Податковий кодекс України від 02.10.2010 р. №2755-VI. Розділ V. Податок на додану вартість. Стаття 197. Операції звільнені від оподаткування. Підпункт 197.1.25 Постачання (передплата) періодичних видань друкованих засобів масової інформації та книжок, крім видань еротичного характеру, учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників вітчизняного виробництва, словників українсько-іноземної або іноземно-української мови, , доставки таких періодичних видань друкованих засобів масової інформації на митній території України.

Стаття 198. Податковий кредит. Підпункт 198.4. Якщо платник податку придбає (виготовляє) товари/послуги та необоротні активи, які призначаються для їх використання в операціях, що не є об’єктом оподаткування або звільняються від оподаткування, то суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з таким придбанням виготовленням), не відносяться до податкового кредиту зазначеного платника.

Завдання 4

У березні підприємство реалізувало продукції власного виробництва за контрактними цінами на суму 60 тис. грн. У цьому ж самому місяці підприємство списало кошти зі свого рахунку в оплату вартості сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 30 тис. грн.. з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. Окрім того, оплачені матеріали на суму 12 тис. грн., що були використані на ремонт бази відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства. Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, визначена підприємством у розмірі 2 тис. грн. Перевірити її достовірність. При необхідності нарахувати штрафні санкції (перевірка проводилась з 1 по 30 листопада).

Бібліографічний список до теми

1, 12, 26, 27, 28, 34, 52, 55, 56

Практичне заняття № 4

Тема 6. Контроль нарахування та сплати податку на прибуток

Мета заняття:

закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички щодо контролю: · складу витрат та доходів; · ведення податкового обліку витрат та доходів; · вирахування оподатковуваного обороту податком на прибуток.

План заняття

1. Контроль складу доходів підприємства.

2. Контроль складу витрат підприємства.

Обладнання:

1. Законодавчий та інструктивний матеріал. 2. Бланковий матеріал. 3. Електронно-обчислювальні машини.

Методичні рекомендації до практичного заняття

При виконанні завдань необхідно керуватися Податковим Кодексом України від 02.12.2010 р. №2755 –VI, зокрема розділ III «Податок на прибуток підприємств», статті 133-161.

При виконанні завдань необхідно враховувати, що дохід від реалізації товарів визнається за датою переходу покупцеві права власності на такий товар. Дохід від надання послуг та виконання робіт визнається за датою складання акта або іншого документа, оформленого відповідно до вимог чинного законодавства, який підтверджує виконання робіт або надання послуг(стаття 137).

Витрати, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, складаються із:

- витрат операційної діяльності;

- інших витрат.

Тести

1. Для податку на прибуток підприємств податковим періодом може бути:

а) календарний рік;

б) календарний квартал;

в) календарний місяць;

г) календарний день.

2. Звичайна ціна застосовується у разі здійснення платником податків:

а) бартерних операцій;

б) операцій з пов’язаними особами;

г) відповіді а і б вірні;

д) вірної відповіді не запропоновано.

3. Визначення звичайної ціни у випадках, встановлених Податковим Кодексом, здійснюється за одним з методів, вказаних в цьому пункті. Встановлюються такі методи визначення звичайної ціни:

а) порівняльної неконтрольованої ціни (аналогів продажу);

б) ціни перепродажу;

в) "витрати плюс";

г) розподілення прибутку;

д) всі запропоновані відповіді вірні.

4. При визначенні звичайної ціни , використовується інформація про ціни в операціях у співставних умовах на відповідному ринку товарів (робіт, послуг) між:

а) непов’язаними особами;

б) пов’язаними особами;

в) іноземними і вітчизняними особами.

5. Для визначення звичайних цін на товари (роботи, послуги) використовуються офіційні джерела інформації, у тому числі:

а) статистичні дані державних органів і установ;

б) ціни спеціалізованих аукціонів з торгівлі окремими видами продукції, біржові котирування;

в) довідкові ціни спеціалізованих комерційних видань та публікацій, у тому числі електронних та інших банків даних;

г) звіти та довідки відділів з економічних питань у складі дипломатичних представництв України за кордоном;

д) інші інформаційні джерела, що визнаються офіційними в установленому порядку;

ж) всі відповіді вірні;

з) вірної відповіді не запропоновано.

6. Якщо продаж (відчуження) товарів здійснюється у примусовому порядку згідно із законодавством, звичайною є ціна:

а) отримана під час такого продажу;

б) затверджена державною податковою службою.

7. Для товарів (супутніх послуг), раніше ввезених на митну територію України у митному режимі імпорту або реімпорту, звичайною ціною продажу (поставки) на митній території України вважається:

а) ринкова ціна нижче митної вартості товарів;

б) ринкова ціна, але не нижче митної вартості товарів (супутніх послуг), з якої були сплачені податки та збори під час їх митного оформлення.

8. Обов’язок доведення того, що ціна договору (правочину) не відповідає рівню звичайної ціни, покладається у порядку, встановленому законом на :

а) орган державної податкової служби;

б) митну службу;

в) любий контролюючий орган.

9. Визначені із застосуванням звичайних цін база, об’єкт оподаткування та інші показники податкового обліку використовуються органами державної податкової служби за результатами проведення перевірки для:

а) проведення розрахунку податкових зобов’язань;

б) коригування від’ємного значення об’єкта оподаткування;

в) коригування інших показників податкової звітності;

г) всі відповіді вірні;

д) вірної відповіді не запропоновано.

10. Під час проведення аукціону (тендера) звичайною вважається ціна, яка склалася за результатами:

а) такого аукціону (тендера);

б) середньої ціни на ринку.

11. Амортизація - систематичний розподіл вартості основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів, що амортизується, протягом строку їх:

а) корисного використання (експлуатації);

б) фактичного перебування на балансі підприємства.

12. Балансова вартість основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів –це:

а) сума залишкової вартості таких засобів та активів;

б) сума первісної вартості таких засобів та активів.

13. Залишкова вартість основних засобів визначається як різниця:

а) між первісною вартістю з урахуванням переоцінки і сумою накопиченої амортизації;

б) між первісною вартістю без врахування переоцінки і сумою накопиченої амортизації.

14. Вартість основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів, яка амортизується, це:

а) первісна вартість за вирахуванням їх ліквідаційної вартості;

б) переоцінена вартість за вирахуванням їх ліквідаційної вартості;

в) вірно а і б;

г) вірної відповіді не запропоновано.

15. Вартість малоцінних необоротних матеріальних активів, яка амортизується, це:

а) первісна вартість малоцінних необоротних матеріальних активів;

б) переоцінена вартість малоцінних необоротних матеріальних активів;

в) вірно а і б;

г) вірної відповіді не запропоновано.

16. Витрати - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку, в результаті яких відбувається;

а) зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів;

б) збільшення зобов’язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником);

в) вірно а, б;

г) вірної відповіді не запропоновано.

17. Доходи - загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах:

а) як на території України;

б) її континентальному шельфі у виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами;

в) вірно а і б.

18. Основні засоби, це матеріальні активи, вартість яких перевищує:

а) 2500 грн.;

б) 3000 грн.;

в) 4000 грн..

19. Основні засоби, це матеріальні активи, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить:

а) понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік);

б) більше півроку;

в) понад два роки.

20. Собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг для цілей розділу ІІІ «Оподаткування прибутку підприємств» Податкового Кодексу - витрати:

а) що прямо пов’язані з виробництвом;

б) що пов’язані з придбанням реалізованих протягом звітного податкового періоду товарів, виконаних робіт, наданих послуг,

в) вірно а і б.

Ситуаційні завдання

Завдання 1

Підприємство «Еліта» за результатами господарювання в третьому кварталі має наступні дані, що відображені в таблиці. Потрібно визначити об’єкт оподаткування податком на прибуток і нарахувати суму податку до сплати в бюджет. Підприємство нарахувало до слати в бюджет 20 тис. грн.. При виявленні порушень застосуйте штрафні санкції, при умові, що перевірка відбулася в липні наступного року. Податкове повідомлення виписано 1 серпня Облікова ставка в розмірі 20% не змінювалась на день виникнення і погашення боргу.

Таблиця 3

№ з/п	Показники	Сума, тис .грн.	Ставка податку*)	Нарахована сума податку до сплати в бюджет
1.	Суми доходів звітного періоду, визначені згідно зі статтями 135 – 137 Податкового Кодексу України за третій квартал складають		х	х
2.	Собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138 – 143 Податкового Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 Податкового Кодексу		х	х
3.	Прибуток із джерелом походження з України

*) 10. Встановити ставку податку на прибуток підприємств:

з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно - 23 відсотки;

з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно - 21 відсоток;

з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19 відсотків;

з 1 січня 2014 року - 16 відсотків.

Методичні консультації і витяги з ПКУ до вирішення завдання.

Для нарахування штрафних санкцій опрацюйте розділ II «Адміністрування податків», Глава 11 «Відповідальність».

129.4. Пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

123.1. У разі, якщо контролюючий орган самостійно визначає суми податкового зобов’язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток або від’ємного значення суми податку на додану вартість платника податків на підставах, визначених підпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.5, 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, -

тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 відсотків суми нарахованого податкового зобов’язання, неправомірно заявленої до повернення суми бюджетного відшкодування та/або неправомірно заявленої суми від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток або від’ємного значення суми податку на додану вартість;

Завдання 2

За результатами господарювання за 4-ий квартал поточного року підприємство «Злагода» для розрахунку об’єкта оподаткування податком на прибуток в податкову декларацію включило собівартістьвиготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Потрібно перевірити, чи всі ці витрати , прямо пов’язані з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг. При встановленні порушення застосуйте штрафні (фінансові) санкції, При нарахуванні штрафних санкцій користуйтесь пунктом 123.1 ПКУ.

Таблиця 4

Собівартість продукції складається з наступних статей:

№/з/п	Статті собівартості продукції	Сума, тис. грн..
	Прямі матеріальні витрати;
	Прямі витрати на оплату праці;
	Амортизація виробничих основних засобів та нематеріальних активів, безпосередньо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;

Продовження таблиці 4

№/з/п	Статті собівартості продукції	Сума, тис. грн.
	Вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;
	Загальновиробничі витрати;
	Адміністративні витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством:
	Витрати на організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку, придбання та розповсюдження подарунків (139.1.1.)
	Суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг (139.1.3);
	Всього

Завдання 3

На підприємстві за другий квартал згідно податкового обліку було начислено 150 000 грн. доходів, у т.ч. дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг 100.000 грн., доход від операцій оренди/лізингу 20 000 грн., сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг 30 000 грн. (136.1.1);

Витрати склали 100.000 грн.. у тому числі собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг 60 000 грн. (138.1.1), суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг 40 000. (139.1.3).;

Потрібно визначити оподатковуваний прибуток і суму податку до сплати. Підприємство визначило оподатковуваний прибуток в сумі 50000 грн. У випадку порушення підприємством податкового законодавства , застосуйте штрафні санкції за заниження об’єкта оподаткування та порушення правил оплати (перерахування податків).

Консультативний матеріал. При нарахуванні штрафу потрібно користуватися пунктом 123.1 Податкового Кодексу України.

Завдання 4

Підприємець за III звітний квартал вчасно подав декларацію до податкової інспекції і самостійно визначив грошове зобов’язання з податку на прибуток. Згідно податкового обліку ним було нараховано 20 000 грн. податку до сплати в бюджет. Але через тимчасові фінансові труднощі, податок було сплачено на 50 днів пізніше. Потрібно визначити, яку суму податку разом із штрафними санкціями (штраф, пеня) в такій ситуації повинен сплатити підприємець. При розрахунку користуйтесь статтею 126 і 129.1.1 а) Податкового Кодексу України.

Завдання 5

В результаті документальної перевірки підприємства «Зелена діброва» орган державної податкової інспекції визначив податковий борг зі сплати податку на прибуток в розмірі 10 000 грн. Від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні до сплати боргу минуло 35 днів. Таким чином підприємство сплатило борг на 35 днів пізніше, визначеного строку. Потрібно визначити, яку загальну суму повинно сплатити підприємство в бюджет, враховуючи нарахований борг згідно повідомлення-рішення і пеню. При розрахунку користуйтесь статтею 123.1 абзац другий і 129.1.1 б) Податкового Кодексу України.

Завдання 6

В результаті документальної перевірки підприємства «Зелена діброва» повторно на протязі 1095 днів орган державної податкової інспекції визначив податковий борг зі сплати податку на прибуток в розмірі 5 000 грн. Потрібно визначити суму штрафу, яка буде накладена на платника податків в цій ситуації і загальну суму боргу разом зі штрафом. При розрахунку користуйтесь пунктом 123.1. абзац третій.

Завдання 7

В результаті документальної перевірки підприємства «Зелена діброва» втретє на протязі 1095 днів орган державної податкової інспекції визначив податковий борг зі сплати податку на прибуток в розмірі 20 000 грн. Потрібно визначити суму штрафу, яка буде накладена на платника податків в цій ситуації і загальну суму боргу разом зі штрафом. При розрахунку користуйтесь пунктом 123.1. абзац четвертий.

Завдання 8

Платник податків самостійно визначив податкове зобов’язання зі сплати податку на прибуток за 2-ий квартал в сумі 30 000 грн., за третій квартал в сумі 40 000 грн. Платник допустив затримку в сплаті податку: за перший квартал на 10 днів; за другий квартал на 40 днів. Потрібно визначити, яку загальну суму повинен сплатити підприємець за перший і за другий квартал, враховуючи порушення правил сплати (перерахування) податків. При нарахуванні штрафів користуйтесь статтею 126, при нарахуванні пені, статтею129. підпункт 129.1.1 а) та пункту 129.4.

Завдання 9

В результаті документальної перевірки органом ДПС було виявлено наступне. Для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток за 4 квартал підприємство « Світанок» включило на підставі первинних документів наступні витрати:

Таблиця 5

№ з/п	Статті витрат	Сума, грн.
	Собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг ( стаття 138. пункт 138.8), у т. ч.	50 000
1.1	Прямі матеріальні витрати	30 000
1.2	Прямі витрати на оплату праці
1.3	Амортизація виробничих основних фондів та нематеріальних активів, безпосередньо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт. наданням послуг
1.4	Вартість придбання послуг, прямо пов’язаних з виробництвом товарів	5 000
1.5	Загальновиробничі витрати (138.10.1)
1.6	Адміністративні витрати (138.10.2)
1.7	Витрати на збут (138.10.3)
	Окрім того були включені:
	Сума попередньої ( авансової ) оплати товарів (139.1.3)	10 000
	Витрати на придбання, виготовлення, будівництво, реконструкцію, модернізацію та інші поліпшення основних засобів (139.1.5)	10 000
	Суми податку на прибуток, ПДВ, податку на доходи фізичних осіб (139.1.6)
	Дивіденди
	Витрати , не підтверджені первинними документами
	Всього витрат

Потрібно перевірити вірність включення витрат. У випадку порушення законодавства, тобто включення незаконних витрат, які зменшать об’єкт оподаткування, донарахуйте податок на прибуток та застосуйте штрафні санкції.