Облік|урахування| фінансових інвестицій що містяться|утримуються| підприємством до терміну їх погашення
До фінансових інвестицій підприємства, що утримуються|утримується| до терміну їх погашення, відносяться облігації, казначейські зобов'язання і ін. Вони підтверджують право на отримання|здобуття| фіксованого доходу і право повернути номінальну вартість в передбачений в цінному|коштовному| папері термін.
На дату придбання дані фінансові інвестиції відбиваються в бухгалтерському обліку за собівартістю. На дату балансу вони відбиваються за амортизованою собівартістю.
Амортизована собівартість фінансової інвестиції –собівартість фінансової інвестиції з урахуванням часткового її списання унаслідок зменшення корисності, збільшена (зменшена) на суму накопиченої амортизації дисконту (премії).
На ринку дані цінні|коштовні| папери можуть продаватися за ціною, що відрізняється від номінальної вартості (рис. 36).
| Номінальна вартість | > | Ринкова вартість |  | Дисконт |
| Номінальна вартість | < | Ринкова вартість | | Премія |
Рис. 36 Порядок|лад| визначення суми дисконту і премії
Різниця між вартістю придбання|надбання| і номінальною вартістю фінансових інвестицій (дисконт або премія) амортизується інвестором протягом періоду з дати придбання|надбання| до дати погашення за методом ефективної ставки відсотка|процента|. Приклад|зразок| визначення суми амортизації дисконту, премії і амортизованій собівартості фінансових інвестицій за даним методом |процента| наведений в додатку|застосуванні| до П(С) БО 12 "Фінансові інвестиції".
Сума амортизації дисконту або премії нараховується одночасно з нарахуванням відсотків|процентів| (доходу від фінансових інвестицій), що підлягають отриманню|здобуттю|, і відбивається у складі інших фінансових доходів або витрат з|із| одночасним збільшенням або зменшенням балансової вартості фінансових інвестицій відповідно.
Нарахування (або списання) амортизації дисконту або премії проводиться в такому порядку|ладі|, щоб|аби| у момент погашення боргових цінних|коштовних| паперів їх вартість на рахунку|лічбі| 143 "Інвестиції непов'язаним сторонам" дорівнювала номінальній вартості, по якій дані цінні|коштовні| папери будуть погашені.
Типові проведення:
1. Відбито надходження|вступ| довгострокових фінансових інвестицій, що утримуються|утримуються| до терміну погашення:
| Дебет | Кредит |
| 143 "Інвестиції непов'язаним сторонам" | 31 "Рахунки в банках" |
2. Відбита сума доходу (відсотків|процентів|), яка буде отримана|одержувати| по боргових цінних|коштовних| паперах (розрахований по купонній ставці відсотка|процента| від номінальної вартості цінного|коштовного| паперу):
| Дебет | Кредит |
| 373 " Розрахунки за нарахованими доходами" | 732 "Відсотки отримані" |
3. Нарахована амортизація премії по цінних|коштовних| паперах:
| Дебет | Кредит |
| 952 "Інші фінансові витрати" | 143 "Інвестиції непов'язаним сторонам" |
4. Нарахована амортизація дисконту по цінних|коштовних| паперах:
| Дебет | Кредит |
| 143 "Інвестиції непов'язаним сторонам" | 733 "Інші доходи від фінансових операцій" |
5. Отримані|одержувати| відсотки|проценти| по боргових цінних|коштовних| паперах:
| Дебет | Кредит |
| 31 "Рахунки в банках" | 373 " Розрахунки за нарахованими доходами" |
6. Погашені боргові цінні|коштовні| папери за номінальною вартістю:
| Дебет | Кредит |
| 31 "Рахунки в банках" | 143 "Інвестиції незв'язаним сторонам" |
Контрольні питання:
1. Що таке фінансові інвестиції?
2. Як класифікуються фінансові інвестиції?
3. Що таке еквіваленти грошових коштів?
4. Яким чином оцінюються|оцінюють| фінансові інвестиції при первинному визнанні|зізнанні|?
5. Як оцінюються|оцінюють| фінансові інвестиції на дату балансу?
6. Приведіть типові проводки по обліку|урахуванню| надходження|вступу| фінансових інвестицій на підприємство.
7. У чому особливість бухгалтерського обліку|урахування| фінансових інвестицій, якщо інвестор здійснює контроль над діяльністю об'єкту, що інвестується?
8. Приведіть приклади|зразки| коли підприємство здійснює суттєвий|суттєвий| вплив на об'єкт інвестування.
9. За якою вартістю враховуються довгострокові фінансові інвестиції, що утримуються|утримуються| на підприємстві до терміну погашення, на дату балансу?
10. Який алгоритм розрахунку фінансового доходу по придбаних|набутих| фінансових інвестицій, що утримуються|утримуються| на підприємстві до терміну погашення?
11. Приведіть типові проводки по обліку|урахуванню| на підприємстві переоцінки і вибуття фінансових інвестицій.
Рекомендована література:
1. П(С) БО 10 "Фінансові інвестиції"|дохо, наказ|наказ-інструкція| Міністерства фінансів України від 26.04.2000г. № 91.
2. П(С)БО 15 "Дохід|доход|", наказ|наказ-інструкція| Міністерства фінансів України від 29.11.99 р. № 290.
3. П(С)БО 16 "Витрати", наказ|наказ-інструкцію| Міністерства фінансів України від 31.12.99 р. № 318.
4. Інструкція по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, наказ Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. № 291.
5. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, наказ|наказ-інструкція| Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. № 291.
6. Бухгалтерський облік. Навчальний посібник для студентів вузів спеціальності 7.050201 "Менеджмент організації" та 7.050107 "Економіка підприємств" / Бутинець Т.А., Чижевська Л.В., Береза С.Л.; за ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. Житомир: ЖІТІ, 2000. - 672с.
7. Лекции по курсу "Деньги и кредит" (для студентов, обучающихся по направлению 0501 "Экономика и предпринимательство" всех форм обучения)/Сост. С.И. Непочатов, А.В. Пчелинская – Северодонецк, 2004. – 141 с.