Завдання для самостійної роботи

Тема: Непрямі податки.

Метою теми є вивчити та усвідомити становлення та розвиток непрямих податків, та розглянути за схемою: (платник, об’єкт, ставка, пільги) податок на додану вартість та акцизний збір.

План заняття

Становлення та розвиток непрямих податків.
Податок на додачу вартості: суб'єкт, об'єкт, ставки, пільги.
Акцизний збір: суб'єкт, об'єкт, ставки, пільги.

Методологічні рекомендації

Практика оподаткування використовує кілька видів непрямих податків —універсальні та специфічні акцизи, а також мито. Специфічні акцизи встановлюються на обмежений перелік товарів. У цьому разі застосовуються диференційовані ставки для окремих груп, видів товарів.

Універсальні акцизи виникли на початку нашого століття. Вони відрізняються від специфічних тим, що мають ширшу базу оподаткування та уніфіковані ставки на всі товари. У податковій практиці використовуються три форми універсальних акцизів.

Податок з продажу. Застосовується у сфері оптової та роздрібної торгівлі. Об'єктом оподаткування є реалізація товарів на заключному етапі. При цьому оподаткування здійснюється один раз. Ця форма використовувалась нетривалий час в останній період існування Радянського Союзу.

Податок з обороту. Стягується з валового обороту на всіх стадіях руху товарів. При цьому допускається подвійне оподаткування, оскільки у валовий оборот включаються податки, що були сплачені раніше. Ставки податку з обороту диференційовано за видами товарів. Цей податок широко і протягом тривалого періоду (з початку 30-х і до початку 90-х років) використовувався у Радянському Союзі.

Податок на додану вартість. Сплачується на всіх етапах руху товарів, робіт, послуг. Об'єктом оподаткування є не валовий оборот, а додана вартість.

Є особливості визначення суми непрямих податків, що включаються в ціну реалізації товару споживачу (роздрібну ціну), за реалізації підприємствами товарів, придбаних усередині країни та імпортних. Акцизний збір і ПДВ включають у відпускну ціну виробника продукції. Отже, підприємства торгівлі купують товари за ціною, що включає ці непрямі податки. З прийняттям Закону України «Про податок на додану вартість» з 1 жовтня 1997 р. ПДВ з валового доходу (торгових націнок), отриманих підприємствами торгівлі, безпосередньо не встановлюється. Підприємства торгівлі обчислюють ПДВ від загальної вартості (ціни) придбаних товарів і суми торгової націнки.

Індивідуальна робота

Задача 1

Гр. Іваненко О.С. працює на ТОВ «Надія» з червня 2005 року на посаді менеджера по продажу товарів споживання, йому нарахована місячна заробітна плата у сумі 2500 грн. Згідно із нормами Податкового законодавства він має обовязок сплатити податок . Визначте якою буде сума податку? І яку суму нараховує бухгалтер без податкового навантаження.

Завдання: вирішити самостійно та обгрунтовану відповідь записати в зошит.

Задача 2

Гр. Петренко І.М. нарахована місячна заробітна плата у сумі 3500 грн. У відповідності із Податковим кодексом розділу «Про податок на доходи фізичних осіб» він має право на соціальну пільгу (ст. 169, п. 196.1.3 (б)). Якою буде сума прибуткового податку ? Яка сума нарахована до сплати на руки ?

Завдання: вирішити самостійно та обгрунтовану відповідь записати в зошит.

Тестові завдання:

1. До непрямих податків на Україні належать:

a) державне мито, акцизний збір, ПДВ;

б)мито, ПДВ, податок на промисел;

в) ПДВ, акцизний збір, мито;

г) Акцизний збір, ПДВ, комунальний податок;

2. Об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податків з:

а) продажу товарів на митній території України;

б) обігу валютних цінностей;

в) сплати орендних платежів;

г) всі вказані операції;

3. Які з вказаних операцій не звільняються від оподаткування ПДВ:

а) продаж вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями;

б) надання послуг з охорони здоров\я;

в) пересилання товарів через митну територію України;

г) продаж книжок вітчизняного виробництва;

4. Ставка ПДВ на Україні складає:

а) 20%;

б) 16%;

в) 17% та 0%;

г) 23%;

5. Ставка акцизного збору встановлюється залежно від:

a) вартості товарів та послуг;

б) вартості підакизного товару та місця його вироблення;

в) видів товарів, встановлених Кабінетом Міністрів України;

г) ціни підакцизного товару;

6. ПДВ та акцизний збір сплачуються платниками податків, згідно законів, у встановлені строки, шляхом:

а) визначення податкового забов'язання;

б) заповнення банківських платіжних доручень;

в) подання податкових декларацій;

г) авансових внесків;

7. Відповідальність за порушення порядку та термінів сплати ПДВ та акцизного збору встановлюється:

а) Законом України «Про систему оподаткування в Україні»;

б) Законом України «Про податок на додану вартість» та Декретом КМ України “Про акцизний збір”

в) Законом України «Про порядок погашення забов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»;

г) Податковим кодексом України.

8. Ставки акцизного збору встановлюються, дифференцьовано, в залежності від:

а) вартості реалізованих товарів та послуг;

б) видів товарів;

в) кількості та якості реалізованих товарів;

г) переліку товарів згідно виду та держави виробника;

9. За юридично значні дії, які уповноважені органи здійснюють на користь юридичних та фізичних осіб, держава при видачі документів, які мають правове значення стягує:

а) прямі податки;

б) збори до державних цільових фондів;

в) митні платежі;

г) мито.

10. Систему митних платежів згідно законодавство можливо поділити на дві групи:

a) прямі та непрямі;

б) податки та збори;

в) основні та додаткові;

г) мито, непрямі податки, митні збори, збори за охорону

11. Види мита по характеру спрямованості переміщених товарів, об'єктів мита, поділяються:

а) ввізні, вивізні, транзитні;

б) адвалорні, сезонні, демпінгові;