Методичні рекомендації до виробничої ситуації 5
Бюджетні установи у процесі здійснення господарської діяльності залучаються в загальну систему дебіторсько-кредиторських розрахунків, яка склалася нині у вітчизняній економіці зокрема та в світовій економічній моделі в цілому. Такі розрахунки виконуються за двома методами: за безготівковим і готівковим. У разі проведення готівкових розрахунків відбувається зміна активів у частині грошових коштів установи — тих, що перебувають на її особових, реєстраційних і поточних рахунках, і тих, що зберігаються в касі установи. Отже, об'єктами організації економічного аналізу грошових коштів і розрахунків є:
—аналіз грошових коштів у касі установи;
—аналіз грошових коштів установи, що перебувають на рахунках в органах казначейства чи установах банків;
—аналіз розрахунків із дебіторами;
—аналіз розрахунків із кредиторами.
Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості необхідно здійснювати комплексно, у їх взаємозв'язку.
Попередньо необхідно вивчити склад, структуру та зміни дебіторської та кредиторської заборгованості, визначити перевищення однієї заборгованості над іншою з метою визначення наявності мобілізації чи іммобілізації бюджетних коштів.
Для поліпшення фінансового становища необхідно посилити контроль за утворенням і поверненням дебіторської заборгованості в терміни,встановлені законодавством.
Якщо кредиторська заборгованість перевищить дебіторську або дорівнюватиме їй, сума заліків при фінансуванні визначатиметься тільки в розмірі понаднормативних залишків матеріальних запасів.
Якщо встановлюються випадки перерахування грошових коштів іншим організаціям за безготівковими розрахунками з метою фіктивного освоєння виділених асигнувань, то ці суми в повному розмірі за вказівкою фінансових органів вилучаються в дохід відповідного бюджету і виключаються зі складу дебіторської заборгованості при визначенні її заліку. Порушення фінансової дисципліни, виявлені у процесі аналізу дебіторської та кредиторської заборгованості, в обов'язковому порядку мають бути зафіксовані у звіті з відповідними висновками та пропозиціями.
Виробничі ситуації
Ситуація 1.
Проаналізувати форму №1 «Баланс» бюджетної установи, зміни в необоротних активах і запасах, грошових коштах, заборгованості та інших показниках роботи бюджетної установи протягом року:
Коди
| БАЛАНС (форма №1) за ДКУД | |
| за 2011 рік | |
| Установа за ЄДРПОУ | |
| Код відомчої класифікації видатків за КОДУ |
Періодичність:річна.
Одиниця виміру: грн коп.
| АКТИВ | Код рядка | На початок року | На кінець року |
| І. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ | |||
| Нематеріальні активи | |||
| Залишкова вартість | |||
| Знос | |||
| Первісна вартість | |||
| Основні засоби | |||
| Залишкова вартість | 5208089,00 | 5149107,00 | |
| Знос | 4283085,00 | 4448795,00 | |
| Первісна вартість | 9491174,00 | 9597902,00 | |
| Інші необоротні матеріальні активи | |||
| Залишкова вартість | 529689,00 | 584545,00 | |
| Знос | 437822,00 | 518337,00 | |
| Первісна вартість | 967511,00 | 1102882,00 | |
| Незавершене капітальне будівництво | 81079,00 | 81079,00 | |
| ІІ. ОБОРОТНІ АКТИВИ | |||
| Матеріали і продукти харчування | 190946,21 | 161343,02 | |
| Малоцінні та швидкозношувані предмети | 138755,39 | 161751,34 | |
| Інші запаси | |||
| Дебіторська заборгованість | 3201,59 | 971,95 | |
| Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги | |||
| Розрахунки із податків та платежів | |||
| Розрахунки із страхування | 3201,59 | 971,95 | |
| Розрахунки з відшкодування завданих збитків | |||
| Розрахунки за спеціальними видами платежів | |||
| Розрахунки з підзвітними особами | |||
| Розрахунки за іншими операціями | |||
| Розрахунки за операціями з централізованого постачання матеріальних цінностей | |||
| Розрахунки за окремими програмами | |||
| Короткострокові векселі одержані | |||
| Інші кошти | 6940,63 | 12001,91 | |
| Грошові кошти в дорозі | |||
| Рахунки в банках | |||
| Рахунки загального фонду | |||
| Рахунки спеціального фонду | |||
| Рахунки в іноземній валюті | |||
| Інші поточні рахунки | |||
| Рахунки в казначействі загального фонду | |||
| Рахунки в казначействі спеціального фонду | 3154,04 | 6380,78 | |
| Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги | 2154,04 | 2080,78 | |
| Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень | 1000,00 | 4300,00 | |
| Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду | |||
| Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів | |||
| Інші рахунки в казначействі | |||
| Каса | |||
| ІІІ. ВИТРАТИ | |||
| Видатки загального фонду | |||
| Видатки державного бюджету | |||
| Видатки місцевого бюджету | |||
| Видатки спеціального фонду | |||
| Видатки за коштами, отриманими як плата за послуги | |||
| Видатки за іншими джерелами власних надходжень | |||
| Видатки за іншими надходженнями спеціального фонду | |||
| Видатки за коштами, отриманими на виконання програм соціально- економічного та культурного розвитку регіонів | |||
| БАЛАНС | 6161854,86 | 6157180,00 |
| ПАСИВ | Код рядка | На початок року | На кінець року |
| І. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ | |||
| Фонд у необоротних активах | 5818857,00 | 5814731,00 | |
| Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах | 138755,39 | 161751,34 | |
| Результат виконання кошторису за загальним фондом | 191148,63 | -23840,37 | |
| Результат виконання кошторису за спеціальним фондом | 9779,50 | 9452,55 | |
| Результати переоцінок | |||
| ІІ. ЗОБОВ’ЯЗАННЯ | |||
| Довгострокові зобов’язання | |||
| Короткострокові позики | |||
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | |||
| Короткострокові векселі видані | |||
| Кредиторська заборгованість | 3314,34 | 195085,48 | |
| Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги | 112,75 | 191231,48 | |
| Розрахунки за спеціальними видами платежів | |||
| Розрахунки із податків та платежів | |||
| Розрахунки із страхування | |||
| Розрахунки із заробітної плати | |||
| Розрахунки зі стипендіатами | |||
| Розрахунки з підзвітними особами | 989,84 | ||
| Розрахунки за депозитними сумами | |||
| Розрахунки за іншими операціями | 3201,59 | 2864,16 | |
| Розрахунки за операціями з централізованого постачання матеріальних цінностей | |||
| Розрахунки за окремими програмами | |||
| ІІІ. ДОХОДИ | |||
| Доходи загального фонду | |||
| Доходи державного бюджету | |||
| Доходи місцевого бюджету | |||
| Доходи спеціального фонду | |||
| Доходи за коштами, отриманими як плата за послуги | |||
| Доходи за іншими джерелами власних надходжень | |||
| Доходи за іншими надходженнями спеціального фонду | |||
| Доходи за коштами, отриманими на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів | |||
| БАЛАНС | 6161854,86 | 6157180,00 |
РОЗШИФРУВАННЯ ПОЗАБАЛАНСОВИХ РАХУНКІВ
| № з/п | Назва рахунку позабалансового обліку | Залишок на початок року | Надходження | Вибуття | Залишок на кінець звітного періоду |
| сума | сума | сума | сума | ||
| 01 “Орендовані необоротні активи” | |||||
| 02 “Активи на відповідальному зберіганні” | |||||
| 04 “Непередбачені активи і зобов’язання” | |||||
| 05 “Гарантії та забезпечення” | |||||
| 06 “Матеріальні цінності, закуплені шляхом централізованого постачання” | |||||
| 07 “Списані активи та зобов’язання” | |||||
| 08 “Бланки суворого обліку” | 35,20 | 35,20 | |||
| 09 “Призначення та зобов’язання” | |||||
| Разом | 35,20 | 35,20 |
Керівник
Головний бухгалтер
Ситуація 2.
Розглянути форму № 2 «Звіт про надходження та використання коштів загального фонду» та форму № 4-1 «Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги» бюджетної установи за 2011 рік, проаналізувати виконання плану надходження асигнувань,касові та фактичні видатки та зіставити ці показники з показниками форми №1 «Баланс» з попередньої ситуації :
Додаток 4
до Порядку складання фінансової та бюджетної звітності розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів
Звіт
| про надходження та використання коштів загального фонду (форма №2 д, №2 м) | |||||||||||||||
| за 2011 рік | Коди | ||||||||||||||
| Установаза ЄДРПОУ | |||||||||||||||
| Територія_____________________________ за КОАТУУ | |||||||||||||||
| Організаційно-правова форма господарювання __________________________________________________________________за КОПФГ | |||||||||||||||
| Код та назва відомчої класифікації видатків та кредитування державного бюджету____________________________________________ | |||||||||||||||
| Код та назва програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету__________________________________________ | |||||||||||||||
| Код та назва типової відомчої класифікації видатків місцевих бюджетів | |||||||||||||||
| Код та назва тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів | |||||||||||||||
| Періодичність: квартальна, річна. Одиниця виміру: грн коп. | |||||||||||||||
| Показники | КЕКВ та/або ККК | Код рядка | Затверджено на звітний рік | Затверджено на звітний період (рік)1 | Залишок на початок звітного року | Надійшло коштів за звітний період (рік) | Касові видатки за звітний період (рік) | Фактичні видатки за звітний період (рік) | Залишок на кінець звітного періоду (року) | ||||||
| Видатки -усього | Х | 7387693,00 | 7387693,00 | - | 7189707,48 | 7189707,48 | 7404696,48 | - | |||||||
| у тому числі: Поточні видатки | 7387693,00 | - | - | 718970,48 | 718970,48 | 7404696,48 | - | ||||||||
| Видатки на товари і послуги | 7387293,00 | - | - | 7189307,48 | 7189307,48 | 7404296,48 | - | ||||||||
| Оплата праці працівників бюджетних установ | 1110 | 040 | 3223100,00 | 3223100,00 | - | 3223100,00 | 3223100,00 | 3223100,00 | - | ||||||
| Заробітна плата | 3223100,00 | - | - | 3223100,00 | 3223100,00 | 3223100,00 | - | ||||||||
| Грошове утримання військовослужбовців | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Нарахування на заробітну плату | 1120 | 070 | 1177600,00 | 1177600,00 | - | 1174217,37 | 1174217,37 | 1174217,37 | - | ||||||
| Придбання товарів і послуг | 1130 | 080 | 2045313,00 | - | - | 1852184,65 | 1852184,65 | 2067015,71 | - | ||||||
| Предмети, матеріали, обладнання та інвентар, у тому числі м'який інвентар та обмундирування | 509800,00 | - | - | 428463,70 | 428463,70 | 510633,27 | - | ||||||||
| Медикаменти та перев’язувальні матеріали | 51700,00 | 51700,00 | - | 51700,00 | 51700,00 | 58354,11 | - | ||||||||
| Продукти харчування | 911800,00 | 911800,00 | - | 911800,00 | 911800,00 | 926132,74 | - | ||||||||
| Оплата послуг (крім комунальних) | 564013,00 | - | - | 454120,16 | 454120,16 | 563900,25 | - | ||||||||
| Інші видатки | 8000,00 | - | - | 6100,79 | 6100,79 | 7995,34 | - | ||||||||
| Видатки на відрядження | 1140 | 140 | 2980,00 | - | - | 1830,27 | 1830,27 | 2820,11 | - | ||||||
| Матеріали, інвентар, будівництво, капітальний ремонт та заходи спеціального призначення, що мають загальнодержавне значення | 1150 | 150 | - | - | - | - | - | - | - | ||||||
| Оплата комунальних послуг та енергоносіїв | 1160 | 160 | 937700,00 | 937700,00 | - | 937375,19 | 937375,19 | 936543,29 | - | ||||||
| Оплата теплопостачання | 729800,00 | - | - | 729795,13 | 729795,13 | 729795,13 | - | ||||||||
| Оплата водопостачання і водовідведення | 65700,00 | - | - | 65696,38 | 65696,38 | 65696,38 | - | ||||||||
| Оплата електроенергії | 24100,00 | - | - | 24096,78 | 24096,78 | 24096,78 | - | ||||||||
| Оплата природного газу | 103000,00 | - | - | 102794,02 | 102794,02 | 102794,02 | - | ||||||||
| Оплата інших комунальних послуг | 15100,00 | - | - | 14992,88 | 14992,88 | 14160,98 | - | ||||||||
| Оплата інших енергоносіїв | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Дослідження і розробки, видатки державного (регіонального) значення | 1170 | 230 | 600,00 | - | - | 600,00 | 600,00 | 600,00 | - | ||||||
| Дослідження і розробки, окремі заходи розвитку по реалізації державних (регіональних) програм | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Окремі заходи по реалізації державних (регіональних) програм, не віднесені до заходів розвитку | 600,00 | 600,00 | - | 600,00 | 600,00 | 600,00 | - | ||||||||
| Виплата процентів (доходу) за зобов’язаннями | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Субсидії і поточні трансферти | 400,00 | - | - | 400,00 | 400,00 | 400,00 | - | ||||||||
| Субсидії та поточні трансферти підприємствам (установам, організаціям) | 1310 | 280 | - | - | - | - | - | - | - | ||||||
| Поточні трансферти органам державного управління інших рівнів | 1320 | 290 | - | - | - | - | - | - | - | ||||||
| Поточні трансферти населенню | 1340 | 300 | 400,00 | 400,00 | - | 400,00 | 400,00 | 400,00 | - | ||||||
| Виплата пенсій і допомоги | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Стипендії | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Інші поточні трансферти населенню | 400,00 | - | - | 400,00 | 400,00 | 400,00 | - | ||||||||
| Поточні трансферти за кордон | 1350 | 340 | - | - | - | - | - | - | - | ||||||
| Капітальні видатки | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Придбання основного капіталу | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Придбання обладнання і предметів довгострокового користування | 2110 | 370 | - | - | - | - | - | - | - | ||||||
| Капітальне будівництво (придбання) | 2120 | 380 | - | - | - | - | - | - | - | ||||||
| Будівництво (придбання) житла | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Інше будівництво (придбання) | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Капітальний ремонт | 2130 | 410 | - | - | - | - | - | - | - | ||||||
| Капітальний ремонт житлового фонду | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Капітальний ремонт інших об’єктів | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Реконструкція та реставрація | 2140 | 440 | - | - | - | - | - | - | - | ||||||
| Реконструкція житлового фонду | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Реконструкція інших об’єктів | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Реставрація пам’яток культури, історії, архітектури | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Створення державних запасів і резервів | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Придбання землі і нематеріальних активів | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Капітальні трансферти | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Капітальні трансферти підприємствам (установам, організаціям) | 2410 | 510 | - | - | - | - | - | - | - | ||||||
| Капітальні трансферти органам державного управління інших рівнів | 2420 | 520 | - | - | - | - | - | - | - | ||||||
| Капітальні трансферти населенню | 2430 | 530 | - | - | - | - | - | - | - | ||||||
| Капітальні трансферти за кордон | 2440 | 540 | - | - | - | - | - | - | - | ||||||
| Капітальні трансферти до бюджету розвитку | 2450 | 550 | - | - | - | - | - | - | - | ||||||
| Нерозподілені видатки | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Внутрішнє кредитування | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Надання внутрішніх кредитів | 4110 | 580 | - | - | - | - | - | - | - | ||||||
| Надання кредитів органам державного управління інших рівнів | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Надання кредитів підприємствам, установам, організаціям | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Надання інших внутрішніх кредитів | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Повернення внутрішніх кредитів | 4120 | 620 | - | - | - | - | - | - | - | ||||||
| Повернення кредитів органами державного управління інших рівнів | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Повернення кредитів підприємствами, установами, організаціями | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Повернення інших внутрішніх кредитів | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Зовнішнє кредитування | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| Надання зовнішніх кредитів | 4210 | 670 | - | - | - | - | - | - | - | ||||||
| Повернення зовнішніх кредитів | 4220 | 680 | - | - | - | - | - | - | - | ||||||
| Інші видатки | Х | 1084793,00 | Х | Х | Х | Х | Х | ||||||||
1 Заповнюється розпорядниками бюджетних коштів.
Керівник ___________________
(підпис) (ініціали і прізвище)
Головний бухгалтер ___________________
(підпис) (ініціали і прізвище)
Додаток 5
до Порядку складання фінансової та бюджетної звітності розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів
Звіт
| про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги (форма № 4-1д, № 4-1м), | ||
| за 2011 рік | Коди | |
| Установаза ЄДРПОУ | ||
| Територія ________________________________________ _____________________________________________________ за КОАТУУ | ||
| Організаційно-правова форма господарювання _____________________________________________________________за КОПФГ | ||
| Код та назва відомчої класифікації видатків та кредитування державного бюджету___________________________________________ | ||
| Код та назва програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету_________________________________________ | ||
| Код та назва типової відомчої класифікації видатків місцевих бюджетів | ||
| Код та назва тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів | ||
| Періодичність: квартальна, річна. Одиниця виміру: грн коп. | ||
| Показники | КЕКВ | Код рядка | Затверд-жено на звітний рік | Залишок на початок звітного року | Перера- ховано залишок | Отри-мано за-лишок | Нарахо-вано доходів за звітний період (рік) | Надій-шло коштів за звіт-ний період (рік) | Касові видатки за звітний період (рік) | Фактичні видатки за звітний період (рік) | Залишок на кінець звітного періоду (року) | |||
| усього | у т.ч. спрямовано на погашення заборгованості загального фонду | усього | у т.ч. проведені за видатками загального фонду | |||||||||||
| Надходження коштів –усього | Х | 468,46 | 2154,04 | - | - | 395,20 | 395,20 | Х | Х | Х | Х | 2080,78 | ||
| За послуги, що надаються бюджетними установами згідно з їх основною діяльністю | Х | - | Х | Х | Х | - | - | Х | Х | Х | Х | Х | ||
| Від додаткової (господарської) діяльності | Х | - | Х | Х | Х | - | - | Х | Х | Х | Х | Х | ||
| Від оренди майна бюджетних установ | Х | - | Х | Х | Х | - | - | Х | Х | Х | Х | Х | ||
| Від реалізації в установленому поряду майна (крім нерухомого майна) | Х | 217,60 | Х | Х | Х | 395,20 | 395,20 | Х | Х | Х | Х | Х | ||
| Фінансування | Х | 250,86 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | ||
| Видатки – усього | Х | 468,46 | Х | Х | Х | Х | Х | 468,46 | - | 488,46 | - | Х | ||
| у тому числі: | ||||||||||||||
| Поточні видатки | 468,46 | Х | Х | Х | Х | Х | 468,46 | - | 488,46 | - | Х | |||
| Видатки на товари і послуги | 468,46 | Х | Х | Х | Х | Х | 468,46 | - | 488,46 | - | Х | |||
| Оплата праці працівників бюджетних установ | 1110 | 100 | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |
| Заробітна плата | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Грошове утримання військовослужбовців | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Нарахування на заробітну плату | 1120 | 130 | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |
| Придбання товарів і послуг | 1130 | 140 | 316,30 | Х | Х | Х | Х | Х | 316,30 | - | 336,30 | - | Х | |
| Предмети, матеріали, обладнання та інвентар, у тому числі м'який інвентар та обмундирування | 217,60 | Х | Х | Х | Х | Х | 217,60 | - | 237,60 | - | Х | |||
| Медикаменти та перев’язувальні матеріали | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Продукти харчування | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Оплата послуг (крім комунальних) | 98,70 | Х | Х | Х | Х | Х | 98,70 | - | 98,70 | - | Х | |||
| Інші видатки | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Видатки на відрядження | 1140 | 200 | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |
| Матеріали, інвентар, будівництво, капітальний ремонт та заходи спеціального призначення, що мають загальнодержавне значення | 1150 | 210 | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |
| Оплата комунальних послуг та енергоносіїв | 1160 | 220 | 37,08 | Х | Х | Х | Х | Х | 37,08 | - | 37,08 | - | Х | |
| Оплата теплопостачання | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Оплата водопостачання і водовідведення | 37,08 | Х | Х | Х | Х | Х | 37,08 | - | 37,08 | - | Х | |||
| Оплата електроенергії | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Оплата природного газу | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Оплата інших комунальних послуг | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Оплата інших енергоносіїв | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Дослідження і розробки, видатки державного (регіонального) значення | 1170 | 290 | 115,08 | Х | Х | Х | Х | Х | 115,08 | - | 115,08 | - | Х | |
| Дослідження і розробки, окремі заходи розвитку по реалізації державних (регіональних) програм | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Окремі заходи по реалізації державних (регіональних) програм, не віднесені до заходів розвитку | 115,08 | Х | Х | Х | Х | Х | 115,08 | - | 115,08 | - | Х | |||
| Виплата процентів (доходу) за зобов’язаннями | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Субсидії і поточні трансферти | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Субсидії та поточні трансферти підприємствам (установам, організаціям) | 1310 | 340 | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |
| Поточні трансферти органам державного управління інших рівнів | 1320 | 350 | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |
| Поточні трансферти населенню | 1340 | 360 | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |
| Виплата пенсій і допомоги | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Стипендії | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Інші поточні трансферти населенню | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Поточні трансферти за кордон | 1350 | 400 | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |
| Капітальні видатки | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Придбання основного капіталу | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Придбання обладнання і предметів довгострокового користування | 2110 | 430 | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |
| Капітальне будівництво (придбання) | 2120 | 440 | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |
| Будівництво (придбання) житла | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Інше будівництво (придбання) | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Капітальний ремонт | 2130 | 470 | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |
| Капітальний ремонт житлового фонду | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Капітальний ремонт інших об’єктів | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Реконструкція та реставрація | 2140 | 500 | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |
| Реконструкція житлового фонду | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Реконструкція інших об’єктів | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Реставрація пам’яток культури, історії, архітектури | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Створення державних запасів і резервів | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Придбання землі і нематеріальних активів | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Капітальні трансферти | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |||
| Капітальні трансферти підприємствам (установам, організаціям) | 2410 | 570 | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |
| Капітальні трансферти органам державного управління інших рівнів | 2420 | 580 | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |
| Капітальні трансферти населенню | 2430 | 590 | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |
| Капітальні трансферти за кордон | 2440 | 600 | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х | |
| Капітальні трансферти до бюджету розвитку | 2450 | 610 | - | Х | Х | Х | Х | Х | - | - | - | - | Х |
Керівник ____________________ __________________
(підпис) (ініціали і прізвище)
Головний бухгалтер____________________ _____________
(підпис) (ініціали і прізвище)
Ситуація 3.
Проаналізувати запас пального в лікарні та встановити через скільки днів з початку місяця має бути вирішене питання поставки пального. Відповідь обґрунтуйте.
Лікарня, за даними бухгалтерського обліку, має запас пального станом на перше число місяця на суму 4160 грн. Добова потреба з урахуванням інтенсивного характеру роз'їзних робіт — 130 л (у вартісному виразі — 520 грн).
Ситуація 4.
Розглянути структурно-динамічний аналіз грошових коштів за даними балансового обліку на початок 2011 та 2012 рр. бюджетної установизгідно наведеної таблиці. Виявити позитивні та негативні показники аналізу. Відповідь обґрунтуйте.
Таблиця 1
Структурна динаміка грошових коштів
| Показник | Абсолютна величина, тис. грн | Питома вага в загальній величині валюти,% | Зміни | |||
| на 1.01.11 | на 1.01.12 | на 1.01.11 | на 1.01.12 | в абсолютних величинах | у питомій вазі | |
| Валюта балансу | + 1480 | — | ||||
| Грошові кошти | 0,23 | 0,01 | - 16 | -0,22 | ||
| Утому числі: Рахунки в банках | 99,7 | 98,7 | -23 | - 1,0 | ||
| Каса | 0,2 | 0,5 | 0,3 | 1,3 | + 0,3 | + 1,0 |
Ситуація 5.
Вивчити склад, структуру та зміни дебіторської та кредиторської заборгованості, визначити перевищення однієї заборгованості над іншою, зробити порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості з метою визначення наявності мобілізації чи іммобілізації бюджетних коштів згідно наведеної таблиці. Відповідь обґрунтуйте.
Таблиця 2
Порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості на кінець року, тис.грн.
| № з/п | Стаття | Заборгованість | Перевищення заборгованості | ||
| дебіторська | кредиторська | дебіторська | кредиторська | ||
| Розрахунки з підзвітними особами | 41,8 | 24,2 | 17,6 | — | |
| Розрахунки із соціального страхування | 1,0 | 7,3 | — | 6,3 | |
| Розрахунки з бюджетом | 2,0 | 5,1 | — | 3,1 | |
| Розрахунки з депонентами | 1,0 | 2,6 | — | 1,6 | |
| Розрахунки з іншими дебіторами та кредиторами | 151,9 | 25,8 | 126,1 | — | |
| Розрахунки з персоналом з оплати праці та стипендіатами | 38,6 | 2,0 | 36,6 | — | |
| Усього | 232,3 | 65,0 | 180,3 | 11,0 |