Основные теоретические положения. Ценапредставляет собой денежный эквивалент стоимости товара и играет важнейшую роль в экономике

Ценапредставляет собой денежный эквивалент стоимости товара и играет важнейшую роль в экономике. Теоретически цена (руб.) складывается из себестоимости (издержек) и прибыли производителей и продавцов товара, что видно из формул

Ц_оп = С_ед + П_п; (14.1)

Ц_от=Ц_оп+И_оп++П_по (14.2)

Ц_р=Ц_от+И_т+П_т (14.3)

Где, Ц_оп – оптовая цена производителя;

Ц_от – оптовая цена посредническо – сбытовой организации;

Ц_р - розничная цена;

С_ед – себестоимость товара;

П_п, П_по, П_т – прибыль соответственно производителя товара, посредническо – сбытовой организации, торгующей организации;

И_по, И_т – издержки соответственно посреднической и торгующей организаций.

Структура затрат производителя нами рассмотрена выше. Издержки посредническо-сбытовой организации включают транспортные расходы предприятия оптовой торговля, арендные платежи, зарплату, другие общехозяйственные расходы и налоги. Значительный вес в структуре цен занимают затратообразующие (т.е. входящие в себестоимость) и ценообразующие (налог на добавленную стоимость, акцизы) налоги. Необходимо отметить, что на самом деле данные формулы не являются формулами для расчета реальной цены, которая формируется на рынке под воздействием спроса и предложения. Формулы лишь демонстрирует структуру цены. Предложено большое количество различных методик ценообразования. Более подробно они рассмотрены в курсе

Прибыль – важнейший показатель, характеризующий финансовый результат производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия. Эффективность работы предприятия оценивается рядом показателей, отражающих результаты различных сфер деятельности предприятия.

Прибыль, получаемая от всех видов деятельности фирмы, называется балансовой. Балансовая прибыль – алгебраическая сумма результата (прибыли и убытка) от реализации товаров, продукции, работ и услуг; результата (прибыли или убытка) от финансовых операций, проводимых предприятием, доходов и расходов от прочих внереализационных операций.

Прибыль может быть рассчитана по формуле

П_б = П_р + П_пр + П_вр (14.4)

Где, П_б – балансовая прибыль, руб.;

П_р - прибыль от реализации товарной продукции, руб.;

П_пр – прибыль от прочей реализации, руб.;

П_вр - внереализационная прибыль (убытки), руб.

Прибыль от реализации товарной продукции определяется как

П_р = ∑(Ц_i – С_ед.i) В_i , (14.5)

Где, Ц_i, С_ед.i соответственно цена и себестоимость единицы товарной продукции i – го вида, руб. /ед.;

В_i– объем реализации i - го вида продукции, ед.

Прибыль от прочей реализации определяется как результат по операциям, связанным с реализацией основных средств предприятия и прочего имущества и т. п.

Внереализованная прибыль (или убыток от внереализационных операций) включает в себя доходы по финансовым операциям (проценты уплаченные и полученные, курсовые разницы), средства, полученные по штрафным санкциям или уплаченные штрафы, убытки от стихийных бедствий, потери от списания долгов и т. д.

Часть балансовой прибыли, после уплаты налоговых платежей, называется чистой прибылью (П_ч) и расходуется фирмой по собственному усмотрению.

П_ч = П_б - ∑НП_i (14.6)

Где,НП_i– сумма платежа по i – му налогу, руб.

Балансовая прибыль отражает народно – хозяйственный эффект от деятельности фирмы. Чистая прибыль характеризует финансовый результат с точки зрения фирмы.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов, с их помощью оценивается доходность предприятия с различных позиций. Существует несколько показателей рентабельности.

Показатель рентабельности производства (%) рассчитывается по формуле

, (14.7)

Где, П - прибыль фирмы (балансовая или чистая), руб.;

С^оф_{ср. год} - среднегодовая стоимость основных фондов, руб.;

С^о.с._норм – нормируемые оборотные средства, руб.

В зависимости от того, какая прибыль (балансовая или чистая) используется при расчете показателя, различают общую и чистую рентабельность производства.

Уровень рентабельности производства является важнейшим показателем эффективности деятельности фирмы.

Показатель рентабельности (%) продукции рассчитывается по формуле

(14.8)

Где, Ц – цена продукции, руб./ед.;

С_ед – полная себестоимость продукции, руб./ед.

Этот показатель позволяет судить о том, производство какого вида продукции наиболее выгодно фирме в данный момент, что делает его незаменимы в оперативном управлении производством и сбытом фирмы.

Близким по назначению является показатель показатель рентабельности продаж (%), определяемый по формуле

, (14.9)

Где, Ц, С_ед – соответственно цена и себестоимость продукции, руб./ед.

Зависимость показателей прибыли и суммарных затрат от изменения объема производства отражает график, представленный на рис. 5.1.

Выручка

Затраты, руб.

Пр

Точка

безубыточности 2

ПР

В_б.у.

Рис. 5.1. График точки преломления и прибыли (график отделения точки безубыточности):

1 – объем производства (выручка); 2 – валовые (суммарные) издержки

Норма безубыточности (порог рентабельности) – минимальный объем производства, дающий возможность получить «нулевую» прибыль (доход от продаж равен издержкам производства).

УПР_год

В _б.у. = , (14.10)

Ц - ПР_ед

Где,В _б.у. – количество продукции, дающее «нулевую» прибыль;

УПР _год - постоянные издержки на годовой выпуск, руб.;

Ц – цена единицы продукции, руб.;

ПР_ед – переменные затраты на единицупродукции, руб.

Предельная («маржинальная») прибыль – разница между выручкой от реализации продукции и суммарными переменными издержками.

Контрольные вопросы

1. В каком случае балансовая прибыль организации будет меньше, чем прибыль от реализации?

2. Как учитываются штрафы и пени при расчете балансовой прибыли?

3. Чем отличается чистая прибыль от балансовой?

4. Что представляет собой показатель рентабельности оборотных средств?

5. Как изменяются переменные затраты на единицу продукции при увеличении объема производства?

6. За счет каких затрат возникает экономия при увеличении объема производства?

7. Какой показатель больше: рентабельность продаж или рентабельность продукции на прибыльном предприятии?

8. Как повлияет увеличение постоянных затрат на критический объем производства?

Глоссарий

Прибыль– это конечный финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия.

Доходами,согласно бухгалтерскому учету, считается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашения обязательств, приводящего к увелечению капитала этой организации, за исключением вкладов участников.

Расходы предприятия –это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации. За исключением уменьшения уставных вкладов по решению участников.

Валовая прибыль – выручка от реализации продукции за вычетом материальных затрат, т.е. включающий в себя оплату труда и прибыли.

Чистая прибыль – валовой прибыль с которого вычитаны все налоги на прибыль, полученных от различных форм хозяйственной деятельности.

Абсолютный размер прибыли –показатель эффекта производственной деятельности предприятия.

Планирование прибыли – составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии.

Прибыль от реализации продукции характеризует чистый доход, созданный на предприятии.

Внешние издержки – все денежные расходы на приобретение машин и оборудования, сырья и материалов, на выплату заработной платы работников и т.д.

Внутренние издержки – затраты предприятия по использованию собственных ресурсов.

Бухгалтерская прибыль – прибыль, полученная как разность между валовой выручкой и бухгалтерскими издержками.

Балансовая прибыль - прибыль дополнительно от реализации прибыль подсобных и обслуживающих производств, не связанных непосредственно с основной деятельностью предприятия.

Экономический анализ – важнейшая стадия работы, предшествующая планированию и прогнозированию финансовых ресурсов предприятия.

Рентабельность – относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов.

Рентабельность реализации – показывает, какой процент прибыли получает предприятие с каждой денежной единицы реализации.

Рентабельность активов – комплексные показатели, которые характеризуют отдачу приходящую на денежную единицу соответствующих активов.

Рентабельность собственного капитала – характеризует прибыль, которая приходится на денежную единицу собственного капитала после уплаты процентов за кредит и налогов.

Резервный капитал – это денежный фонд предприятия, образуемый за счет отчислений из прибыли.

Фонд накопления – средства, отчисляемые из чистой прибыли предприятия и направляемые на развитие производства.

Фонд потребления – это средства, направляемые из чистой прибыли предприятия на выплату дивидендов, единовременных поощрений, материальной помощи, оплату дополнительных отпусков работников предприятий, питания, проезда на транспорте и другие цели.

Экономическая эффективность производства – результативность производственной деятельности, соотношение между результатами хозяйственной деятельности и затратами живого и овеществленного труда.

Себестоимость – синтетический, обобщающий показатель, характеризующий все стороны деятельности предприятия в их единстве и взаимосвязи.

Задачи с решениями

Задача 1.В отчетном году объем реализации продукции составил 2000 тыс. руб. при себестоимости реализованной продукции 1500 тыс. руб. В следующем году планируется увеличить объем реализации продукции на 10%, снизить себестоимость на 4% и уменьшить цены на 2%.

Определить общий прирост прибыли в планируемом году.

Решение

1. Прирост прибыли за счет увеличения объема реализации

(2000 -1500)*10

П_р = = 50 тыс. руб.

2. Прирост прибыли за счет снижения себестоимости продукции

1500 *1,1 * 4/100 = 66 тыс. руб.

3. Уменьшение прибыли за счет снижения оптовых цен

1500 *1,1*2/100=33 тыс. руб.

4. Общий прирост прибыли

50+66 – 33= 83 тыс. руб.

Ответ. Общий прирост прибыли в планируемом году за счет увеличения объема реализации продукции, снижения себестоимости и цен составит 83 тыс. руб.

Задача 2.В плане развития предприятия предусмотрен ввод дополнительного оборудования, в результате чего объем реализации продукции увеличится на 10%. Стоимость вводимого объекта 100 млн. руб., средняя норма амортизации 20%.

Рассчитать плановый прирост прибыли и изменение рентабельности производства, если в отчетном периоде предприятие имело следующие показатели:

Прибыли от реализации продукции, млн. руб………………………………250

Рентабельность продукции, %...........................................................................25

Рентабельность производства, %.......................................................................20

Доля условно – постоянных расходов, %..........................................................10

Решение

1. Годовая себестоимость в отчетном периоде

П^отч_р 250

С^отч_год = = =1000млн. руб.

R^отч_{продукции} 0,25

2. Годовой объем реализованной продукции в отчетном периоде

РП^отч_год = 1000+250=1250 млн. руб.

3. В плановом периоде объем реализации составит

РП^пл_год = 1250*1,1=1375 млн. руб.

4. Увеличение амортизационных отчислений составило

∆А_год = 100*0,2=20 млн. руб.

5. Плановая себестоимость

С^пл_год = 1000*0,1+1000*0,9*1,1+20=1110 млн. руб.

6. Годовая прибыль в плановом периоде

П^пл_р = 1375 – 1110 =265 млн. руб.

7. Прирост прибыли составил

∆П = 265 – 250 =15 млн. руб. или 6%

8. Отчетная стоимость основных и оборотных фондов предприятия

П^отч_Р 250

С^ОФ_{ср. год} + С^о.с._норм = = =1250 млн. руб.

R^отч_пр-ва 0,2

9. Плановая стоимость основных и оборотных фондов предприятия

1250+100=1350 млн. руб.

10. Плановая рентабельность производства

R^пл_пр-ва = *100%=19,63%.

11. Снижение рентабельности производства

∆R_пр-ва =19,63 – 20 = - 0,37%.

Ответ. Плановый прирост прибыли составил 6%, рентабельность снизилась на 0,37%.

Задача 3.Сумма основных фондов предприятия и нормируемых оборотных средств, приходящаяся на 1 тонну реализованной продукции, составил 120 тыс. руб. Себестоимость 1 т продукции – 100 тыс. руб. (в том числе 80% составляют переменные расходы). Оптовая цена продукции – 150 тыс. руб./т.

После проведения ряда организационно – технических мероприятий годовой объем производства был увеличен на 10%. Определить уровень рентабельности предприятия до и после проведения организационно – технических мероприятий.

Решение

1. Рентабельность производства до проведения организационно – технических мероприятий составила

150 – 100

*100 = 41%

2. Себестоимость продукции после проведения организационно – технических мероприятий составила

100*0,2

100*0,8 + =98,8 руб./т.

1,1

3. Стоимость производственных фондов, приходящаяся на 1 т продукции после проведения организационно – технических мероприятий, составила

120/1,1 = 109,09 руб. /т.

4. Рентабельность производства после проведения организационно – технических мероприятий

150 – 98,8/109,09*100%= 46%.

Ответ. Рентабельность производства повысилась в результате проведения организационно – технических мероприятий на 5%.

Задача 4.В отчетном году предприятие реализовало 5 тыс. т продукции на сумму 600 млн. руб. и получило 200 млн. руб. прибыли. Фондоотдача составила 1,5 руб. с 1 руб. основных фондов. Оборотные производственные фонды совершили 6 оборотов.

Определить: рентабельность производства, рентабельность продукции и рентабельность продаж.

Решение

1. Определить себестоимость продукции

(600 - 200)/5 = 80 тыс. руб.

2. Оптовая цена продукции

600/5=120 тыс. руб./т.

3. Уровень затрат на 1 руб. реализованной продукции

80/120=0,66 руб./руб. или (600 - 200)/600= 0,66 руб./руб.

4. Сумма основных фондов предприятия

600/1,5=400 млн. руб.

5. Оборотные средства предприятия

600/6=100 млн. руб.

6. Рентабельность производства

200/(400+100)=0,4 или 40%.

7. Рентабельность продукции

200/(600 - 200) = 0,5 или50%.

8. Рентабельность продаж

9.

200/600=0,33 или 33%

Ответ. Рентабельность производства составила 40%, рентабельность продукции 50%, а рентабельность продаж 33%.

Задача 5.Определить уровень рентабельности выпускаемой продукции по данным табл.1.

Годовой отчет о выпуске и затратах на производство приборов

Таблица 1

Наименование прибора	Себестоимость, тыс. руб./прибор	Цена, тыс. руб./приборов	Выпуск приборов, тыс. шт. в год
план	Отчет
КТ – 214 – Б – 1 КТ – 215 – А – 1 КТ – 214 – А - 1	0,8 1,9 2,4	1,4 2,5 3,5

Стоимость производственных фондов составляет 20,4 млн. руб.

Решение

1. Плановая прибыль предприятия

КТ – 214 – Б – 1: (1,4 – 0,8) *1000=600 тыс. руб.;

КТ – 215 – А – 1: (2,5 – 1,9)*2000=1200 тыс. руб.;

КТ – 214 – А – 1: (3,5 – 2,4)*3000=3300 тыс. руб.

Всего 5100 тыс. руб.

2. Фактическая прибыль

КТ – 214 – Б – 1: (1,4 – 0,8)*1000=600 тыс. руб.;

КТ – 215 – А – 1: (2,5 – 1,9)*1000=600 тыс. руб.;

КТ – 214 – А – 1: (3,5 – 2,4)*4000=4400 тыс. руб.

Всего 5600 тыс. руб.

3. Плановая рентабельность (5100/20400)*100=25%.

4. Фактическая рентабельность (5600/20400)*100=27,5%

Ответ. Рентабельность предприятия составила 27,5%.

Задача 6.На металлургических предприятиях А, Б, В в отчетном году достигнуты следующие экономические показатели (табл. 2):

Показатели работы предприятия за отчетный период

Таблица 2

Завод	Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции, руб./руб.	Скорость оборота оборотных средств	Фондоотдача, руб./руб.
А Б В	0,75 0,80 0,85		1,1 1,2 1,4

Определить, какое предприятие работало в отчетном году с наибольшей рентабельностью?

Решение

Уровень рентабельности производства:

· Предприятие А

1 – 0,75

R^А_пр = 0,25/0,9+0,2 =0,227 или 22,7

1/1,1 +1/5,0

· Предприятие Б

1 – 0,8

R^Б_пр = = 0,2/0,834+0,166=0,20 или 20%

1/1,2+1/6,0

· Предприятие В

1 – 0,85

R^В_пр = = 0,15/ 0,714+0,143 =0,175 или 17,5%.

1/1,4 +1/7,0

Ответ. В отчетном году более эффективно работало предприятие А, на котором уровень рентабельности был выше на 2,7%, чем на предприятии Б и на 5,2%, чем на на предприятии В.

Задача7.Определить объем производства продукции в точке безубыточности, если ее цена в отчетном периоде составила 9 тыс. руб., а затраты на производство представлены на табл..3.

Объем производства и себестоимость продукции предприятия за отчетный период

Таблица 3

Месяц	Объем производства в натуральном выражении, т	Затраты на производство, тыс. руб.

Решение

Для определения объема безубыточного производства необходимо уравнение общих затрат и разделить их на постоянную и переменную части по методу высшей и низшей точки, используя следующий алгоритм:

1. Из данных об объеме производства и затратах за период выбираем максимальные и минимальные значения:

Максимальный объем 170 т/мес., затраты 980 тыс. руб.

Минимальный объем 100 т/мес., затраты 700 тыс. руб.

2. Находим разность в уровнях

Объем производства: 170 – 100=70 т;

Затраты: 980 – 700=280 тыс. руб.

Разница в затратах может возникнуть только из – за изменения переменной их части.

3. Определяем ставку переменных расходов на одно изделие, соотнося разницы в уровнях затрат на отчетный период к разнице в уровнях объема производства за тот же период:

280тыс. руб. /70 т =4тыс. руб./т.

4. Используя ставку переменных расходов на 1 т продукции, определяем общую величину переменных расходов:

На максимальный объем производства: 4 тыс. руб. * 170 т=680 тыс. руб.;

На минимальный объем производства: 4 тыс. руб. *100 т =400 тыс. руб.

5. Определяем сумму постоянных расходов как разность между суммарными затратами и величиной переменных расходов:

При максимальном объеме производства 980 – 680 =300 тыс. руб.;

При минимальном объеме производства 700 – 400=300 тыс. руб.

6. Составляем уравнение совокупных затрат, отражающих зависимость изменения суммарных затрат от изменения объема производства:

S=300 + 4Х,

Где,S – общие затраты, тыс. руб.;

Х – объем производства, т.

7. Составим уравнение определения объема производства в денежном выражении:

N= 9Х,

Где,N – объем производства, тыс. руб.

8. Если в точке безубыточности прибыль равна «нулю», то объем производства равен затратам:

300+4х = 9х;

5х=300

х=60 т.

Проверим решение, используя формулу расчета точки безубыточности:

300/(9 - 4) = 60 т.

Задача8.Сборочный цех ежемесячно выпускает 10 изделий по цене 200 тыс. руб. Себестоимость одного изделия 160 тыс. руб., доля условно – постоянных расходов в себестоимости 20%. Следует ли предприятию браться за выполнение дополнительного заказа на две единицы изделий, если потенциальный заказчик предполагает оплатить их по цене 168 000 руб. /ед.? Предприятие располагает резервом мощности в 25%.

Решение

1. В себестоимости 10 изделий условно – постоянные затраты составляют

160000*0,2*10=320 000 руб.

переменные затраты составят

160 000*0,8*10=1280 000 руб.

2. При производстве 12 изделий:

· Условно – постоянные затраты останутся прежними – 320 000 руб. (аренда, охрана, отопление, амортизац3ия оборудования, заработанная плата администрации и т. д.);

· Условно – переменные затраты составят

1280 000+160 000*0,8*2=1536 000 руб.

Затраты на производство продукции составят

320 000+1536 000=1856 000 руб.

3. Для сохранения уровня рентабельности продукции 25% выручка от реализации 12 изделий должна составить

1856 000*1,25=2 320 000 руб.

В действительности выручка от реализации 10 изделий по цене 200 тыс. руб. и двух изделий по цене 168 тыс. руб. составит

10*200 000+2*168 000= 2 336 000 руб.

Ответ. Заказ предприятию выгоден, так как уровень рентабельности продукции (25%) будет выдержан, а дополнительная прибыль 16000руб. (2 336 000 – 2 320 000) может быть направлена на премирование администрации цеха.

Рассмотренный метод калькулирования затрат называется методом покрытия, а сама калькуляция – калькуляцией покрытия. Этот метод используется при определении ценовой политики предприятия.