Особливості оформлення матеріалів зустрічних звірок
4.1. Результати зустрічної звірки оформляються довідкою та документуються відповідно до тих самих вимог, що і акт ревізії, з наступними особливостями.
4.2. Тема зустрічної звірки повинна містити дані щодо назви об’єкта контролю, на якому проводиться ревізія, назви підприємства (установи чи організації), в якого проводилась зустрічна звірка (далі – об’єкт зустрічної звірки), та інформацію про операції, що досліджувалися в ході зустрічної звірки.
Наприклад,
«зустрічної звірки операцій ЗАТ «Альфа», перевірка яких необхідна для з'ясування реальності та повноти відображення операцій в обліку Калинівської районної ради, протягом періоду з 01.01.2008 по 01.02.2011».
4.3. Як підстава для проведення зустрічної звірки зазначається інформація щодо теми, виду (планова, позапланова) та підстави для ревізії, в ході якої проводиться зустрічна звірка.
Наприклад,
«Зустрічну звірку проведено в ході планової ревізії виконання кошторису на утримання виконавчого апарату Калинівської районної ради, що проводиться відповідно до п. 2.3 Плану контрольно-ревізійної роботи Державної фінансової інспекції в Київській області на І квартал 2011 року.»
4.4. В констатуючій частині довідки зустрічної звірки зазначається інформація про результати дослідження виду, обсягу операцій та розрахунків об’єкта зустрічної звірки для з’ясування їх реальності та повноти відображення в обліку об’єкта контролю.
При цьому констатуюча частина довідки зустрічної звірки обов’язково повинна містити про результати перевірки операцій об’єкта зустрічної звірки, дослідження яких було необхідно для підтвердження операцій та розрахунків об’єкта контролю.
За наявності прямих операцій та взаєморозрахунків між об’єктом зустрічної звірки та об’єктом контролю зазначаються:
дані про стан взаєморозрахунків об’єкта зустрічної звірки з об’єктом контролю станом на момент завершення зустрічної звірки та станом на кінець звітних років в періоді, що підлягав зустрічній звірці (суми дебіторської чи кредиторської заборгованості або їх відсутність);
інформацію щодо проведених за даними бухгалтерського обліку розрахунків (операцій) з об’єктом контролю в періоді, що підлягав зустрічній звірці (суми наданих послуг, виконаних робіт, поставлених товарів, сплачених коштів; реквізити документів, що підтверджують ці операції). Відповідну інформацію допускається зазначати в додатку до довідки;
результати фактичного дослідження виду, обсягу операцій та розрахунків, проведених з об'єктом контролю (інвентаризацій, контрольних обмірів та запусків у виробництво) у випадку його проведення.
При відсутності прямих операцій між об’єктом зустрічної звірки та об’єктом контролю зазначається інформація про конкретні види операцій об’єкта зустрічної звірки, які перевірялись, а також результати дослідження їх впливу на операції об’єкта контролю.
У випадку встановлення розбіжностей між даними об’єкта контролю та об’єкта зустрічної звірки в довідці зустрічної звірки наводиться більш деталізована інформація за виявленими фактами (умови договорів, асортимент товарів, види робіт та послуг, наявність підписів, відповідальні особи тощо), а також інша інформація, яку необхідно буде використати при документуванні відповідних фактів в акті ревізії об‘єкту контролю.
4.5. Довідка зустрічної звірки складається у 3-х примірниках. Перший примірник довідки долучається до першого примірника акта ревізії, який залишається в органі Держфінінспекції, другий примірник довідки – видається об’єкту зустрічної звірки. До другого та третього примірника акта ревізії долучаються копії перших примірників довідок.
4.6. Про результати зустрічних звірок обов’язково коротко зазначається в акті ревізії та робиться відповідне посилання на додаток – довідку зустрічної звірки.