Расчет структуры и калькуляции себестоимости продукции

Себестоимость представляет собой суммарные издержки на производство и реализацию продукции (работ, услуг), сгруппированные и сформированные в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Себестоимость 100 рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг) рассчитывается по формуле:

руб.(15)

где С_{100 руб.}– себестоимость 100 рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг), руб.;

З_пл – сумма затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), тыс. руб.

С_100руб=(6311773,31/7734215,79)*100=81,61 руб.

Структура себестоимости рассчитывается отношением каждого элемента затрат к общей сумме затрат на производство и реализацию продукции по формуле:

, (16)

где - величина i-той статьи элемента затрат;

- общая сумма всех затрат

Определим общую сумму затрат:

= ЗОТ+ОСН+АО+МЗ+ПР=6311773,31 тыс.руб.

Калькуляция себестоимости единицы продукции – это расчет затрат, приходящихся на 100 рублей выручки, по каждому элементу:

, (17)

где – сумма затрат по данной статье (элементу) затрат, тыс.руб.;

- себестоимость ста рублей выручки по статье (элементу) затрат, руб.;

В – выручка предприятия, тыс.руб.

Рассчитаем структуру и калькуляцию себестоимости продукции:

d_зот=(3012240,6/6311773,31)*100%=47,72%

d_осн=(1024161,8/6311773,31)*100%=16,23%

d_а=(468560,12/6311773,31)*100%=7,42%

d_мз=(860044,8/6311773,31)*100%=13,63%

d_пр=(946765,99/6311773,31)*100%=14,99%

К_{100 зот}=(3012240,6/7734215,79)*100=38,95

К_{100 осн}=(1024161,8/7734215,79)*100=13,24

К_{100 а}=(468560,12/7734215,79)*100=6,06

К_{100 мз}=(860044,8/7734215,79)*100=11,12

К_{100 пр}=(946765,99/7734215,79)*100=12,24

Полученные результаты отобразим в таблице 5:

Таблица 5 – Затраты на производство и реализацию продукции в планируемом году

Элементы затрат	Сумма затрат, тыс. руб.	Структура затрат, %	Калькуляция себестоимости ед. продукции, руб.
МЗ ЗОТ ОСН АО Прочие затраты	3012240,6 1024161,8 468560,12 860044,8 946765,99	47,72 16,23 7,42 13,63 14,99	38,95 13,24 6,06 11,12 12,24
Итого	6311773,31		81,61

Изобразим наглядно структуру затрат по элементам, используя круговую диаграмму, представленную на рисунке 3.

Рисунок 3 – Круговая диаграмма структуры затрат

Таким образом, общая сумма затрат в планируемом году составила 6311773,31тыс.руб., в том числе затраты на оплату труда составляют 47,72 % в общей сумме затрат, отчисления на социальные нужды – 16,23 %, амортизационные отчисления – 7,42 %, прочие затраты –14,99 % и 13,63 % - материальные затраты. Так как удельный вес затрат на оплату труда составляет наибольшую часть затрат, то РУЭС является трудоемким предприятием. Себестоимость ста рублей выручки составит 81,61 рублей, то есть для получения 100 рублей выручки предприятию необходимо затратить 81,61 рублей, в том числе 38,95 рубля на оплату труда, 13,24 рублей на отчисления на социальные нужды, 6,06 рублей на амортизационные отчисления, 12,24 рубля на прочие затраты и 11,12 рублей на материальные затраты.

4 РАСЧЕТ ПРИБЫЛИ

Прибыль – это абсолютный показатель эффективности производства, его коммерческая цель. Конечным финансовым результатом деятельности РУЭС является чистая прибыль.

Чистую прибыль рассчитаем следующим образом:

1. Прибыль от реализации товаров (работ, услуг):

Пр_пл=Вр_пл-НДС-∑З_пл,тыс.руб. (18)

где П_{Р пл} – прибыль от реализации товаров (работ, услуг) в планируемом году, тыс. руб.;

Вр_пл – выручка от реализации товаров (работ, услуг) в планируемом году, тыс. руб.;

НДС – налог на добавленную стоимость в планируемом году, тыс. руб.;

∑З_пл – затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) в планируемом году, тыс. руб.

Пр _пл =7734215,79-6311773,31-1289035,97=133406,51 тыс. руб.

2. Налог на добавленную стоимость в планируемом году:

НДС= тыс.руб. (19)

где Вр_пл – выручка от реализации товаров (работ, услуг) в планируемом году, тыс. руб.;

Вр_нас.пл – выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная от физических лиц в планируемом году, тыс. руб.;

S_НДС – ставка налога на добавленную стоимость ,% (20%).

НДС = (7734215,79*20)/(100+20)=1289035,97

3. Прибыль по текущей деятельности:

Птд_пл=Пр_пл+Дпртд_пл-Рпртд_пл,тыс.руб. (20)

где Птд_пл - прибыль по текущей деятельности в планируемом году, тыс. руб.;

Рпр тд_пл – прочие расходы по текущей деятельности в планируемом году, тыс. руб.

Д пр тд_пл =94590 тыс. руб., Рпр тд_пл =101400 тыс. руб.(исходные данные)

Птд_пл =133406,51+94590-101400=126596,51 тыс. руб.

4. Прибыль по инвестиционной деятельности:

Пинв_пл=Динв_пл-Ринв_пл,тыс.руб. (21)

где Пинв_пл - прибыль по инвестиционной деятельности в планируемом году, тыс. руб.;

Ринв_пл – расходы по инвестиционной деятельности в планируемом году, тыс. руб.

Динв_пл =98600 тыс. руб., Ринв_пл =0 тыс. руб. (исходные данные)

Пинв_пл =98600-0=98600 тыс. руб.

5. Прибыль по финансовой деятельности:

Пфин_пл=Дфин_пл-Рфин_пл,тыс.руб. (22)

где Пфин_пл - прибыль по финансовой деятельности в планируемом году, тыс. руб.;

Рфин_пл – расходы по финансовой деятельности в планируемом году, тыс. руб.

Дфин_пл =79500 тыс. руб., Рфин_пл =92500 тыс. руб.

Пфин_пл = 79500-92500= - 13000 тыс. руб.

6. Прибыль до налогообложения:

Пдон/о_пл=Птд_пл+Пинв_пл+Пфин_пл,тыс.руб. (23)

где Пдо н/о_пл – прибыль до налогообложения в планируемом году, тыс. руб.

Пдо н/о_пл =126596,51+98600-13000=212196,51 тыс. руб.

7. Прибыль налогооблагаемая:

Пн/о_пл = Пдо н/о_пл - Пльг_пл, тыс. руб. (24)

где Пн/о_пл - прибыль налогооблагаемая в планируемом году, тыс. руб.;

Пльг_пл – прибыль льготируемая в планируемом году, тыс. руб.

Из исходных данных Пльг_пл =72250 тыс. руб.

Пн/о_пл =212196,51-72250=139946,51 тыс. руб.

8. Налог на прибыль:

тыс. руб. (25)

где Sнп – ставка налога на прибыль, % (в соответствии с действующим законодательством =18%).

НП=(139946,51*18)/100=25190,37 тыс. руб.

9. Чистая прибыль:

Пч_пл = Пдо н/о_пл - НП, тыс. руб. (26)

где П_{Ч пл}– чистая прибыль, тыс. руб.

Пч_пл =212196,51-25190,37=187006,14 тыс. руб.

Таким образом, чистая прибыль предприятия составила 187006,14 тысяч рублей.

5 РАСЧЕТ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА

Эффективность характеризуется размером экономического эффекта, достигнутого в расчете на единицу вложенных материальных и трудовых ресурсов. Задача предприятия состоит в том, чтобы с каждой единицы затрат, вложенных в производство, получить максимально возможный эффект.

Рассчитаем объемные показатели, необходимые для расчета показателей эффективности, показатели эффективности использования основных фондов, показатели эффективности труда, обобщающие показатели эффективности производства для текущего и планируемого года и проведем сравнительный анализ данных показателей.

Выручка, за вычетом косвенных налогов в текущем году составила 5450710тыс.руб., а планируем получить выручку в размере 7734215,79 тыс.руб., то есть на 2283505,79 тыс.руб. больше.

Рассчитаем коэффициент фондоотдачи в текущем году по формуле:

,руб., (26)

где - выручка в текущем году за вычетом косвенных налогов, тыс.руб.;

_тек - среднегодовая стоимость ОС в текущем году, тыс.руб.

К_{фо тек}=5450710/6592190=0,83

То есть в текущем году с каждого рубля, вложенного в средства труда, РУЭС получил 0,83 рубля выручки.

Рассчитаем коэффициент фондоемкости в текущем году по формуле:

,руб. (27)

К_{фе тек}=6592190/5450710=1,21

То есть в текущем году на каждый рубль выручки приходиться 1,21 рублей стоимости основных фондов.

Рассчитаем коэффициент фондовооруженности ОС в текущем году по формуле:

,тыс.руб./чел., (28)

где – среднесписочная численность работников в текущем году, чел.

К_{фв тек}=6592190/87=75772,29 тыс.руб./чел.,

То есть в текущем году на 1 работника предприятия приходится 75772,29тыс.руб. стоимости ОС.

Рассчитаем рентабельность ОС в текущем году по формуле:

, (29)

где - чистая прибыль РУЭС в текущем году, тыс.руб.

Р_{ос тек}=(215700/6592190)*100%=3,27%

То есть с каждого рубля стоимости ОС в текущем году РУЭС получит 3,27% чистой прибыли.

Рассчитаем планируемый коэффициент фондоотдачи по формуле:

,руб., (30)

где - планируемая выручка за вычетом косвенных налогов, тыс.руб.;

– планируемая среднегодовая стоимость ОС, тыс.руб.

К_{фо пл}=6445179,82/6916990,92=0,93 руб.

То есть планируется с каждого рубля, вложенного в средства труда, получить выручку в размере 0,93 рублей, что превышает данный показатель относительно текущего года на 0,1 рублей.

Рассчитаем планируемый коэффициент фондоемкости по формуле:

,руб., (31)

К_{фе пл}=6916990,92/6445179,82=1,07 руб.

То есть в планируемом году на каждый рубль выручки будет приходиться 1,07 рубля стоимости ОC

Рассчитаем планируемый коэффициент фондовооруженности по формуле:

,тыс.руб./чел., (32)

где - планируемая среднесписочная численность работников, чел.

.К_{фв пл}=6916990,92/89=77718,99 тыс.руб./чел.,

То есть в планируемом году на каждого работника РУЭС будет приходиться 77718,99тыс.руб. стоимости ОС.

Рассчитаем планируемую рентабельность ОС по формуле:

, (33)

где - чистая прибыль РУЭС в планируемом году, тыс.руб.

Р_{ос пл}=(187006,14/6916990,92)*100%=2,7%

Рассчитаем производительность труда в текущем году по формуле:

руб./чел., (34)

ПТ_тек=5450710/87=62651,84 тыс.руб./чел

То есть в текущем году каждый работник РУЭС оказал услуг на сумму 62651,84тыс.руб.

Рассчитаем планируемую производительность труда по формуле:

руб./чел., (35)

ПТ_пл=6445179,82/89=72417,75 тыс.руб./чел

Планируем, что каждый работник РУЭС окажет услуг на сумму 72417,75тыс.руб., то есть на 9765,91 тыс.руб. больше, чем в текущем году.

Рассчитаем процент прироста производительности труда по формуле:

,100% (36)

где I_ПТ – процент прироста производительности труда, %;

ПТ_тек – производительность труда в текущем году, тыс. руб./чел;

ПТ_пл – производительность труда в планируемом году, тыс. руб./чел.

I_ПТ=((72417,75/62651,84)-1)*100%=15,58%

Планируется увеличить производительность труда на 15,58 % по отношению к текущему году.

Процент прироста средней заработной платы рассчитаем по формуле (37):

, % (37)

где I_ЗП – процент прироста средней заработной платы, %;

ЗП_тек – средняя месячная заработная плата в текущем году, руб.;

ЗП_пл – средняя месячная заработная плата в планируемом году , руб.

I_зп=((2820448/2660800)-1)*100%=6%

Рассчитаем себестоимость единицы продукции в текущем году по формуле:

,руб (38)

С_{100р тек}=(6140350/5450710)*100=112,65 руб.

Для получения 100 рублей выручки в текущем году РУЭС необходимо затратить 112,65 рубля.

Рассчитаем планируемую себестоимость единицы продукции по формуле:

,руб., (39)

С_{100р пл}=(6311773,31/6445179,82)*100=97,93 руб.

Планируется потратить 97,93 рубля для получения 100 рублей выручки, то есть на 14,72 рублей меньше, чем было затрачено в текущем году.

Рассчитаем уменьшение себестоимости единицы продукции по формуле:

,% (40)

∆С=(1-(97,93/112,65))*100%=13%

Планируется снизить себестоимость единицы продукции на 13 % по отношению к текущему году.

Рассчитаем рентабельность предприятия в текущем году по формуле:

(41)

Р_тек=(215700/6140350)*100%=3,51%

В текущем году с каждого рубля затрат РУЭС получил 3,51% чистой прибыли.

Рассчитаем планируемую рентабельность предприятия по формуле:

(42)

Р_пл=(187006,14/6311773,31)*100%=2,96

Планируется с каждого рубля затрат получить 2,96 % чистой прибыли.

Сведем в таблице 6 все рассчитанные показатели экономической эффективности производства, проведя подробный анализ планируемого изменения каждого из показателей по отношению к текущему году.

Таблица 6 - Показатели экономической эффективности деятельности РУЭС

Показатели	Ед.изм.	Тек.год	План.год	Изменение (+, –)
1 Показатели, необходимые для расчета показателей эффективности:
1.1 доходы РУЭС	тыс. руб.		8006905,79	+1706655,79
1.2 затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)	тыс. руб.		6311773,31	+171423,31
1.3 чистая прибыль	тыс. руб.		187006,14	-28693,86
1.4 среднегодовая стоимость ОС	тыс. руб.		6916990,92	+324800,92
1.5 среднегодовая численность работников	чел.			+2
1.6 выручка от реализации товаров (работ, услуг) за вычетом косвенных налогов	тыс. руб.		6445179,82	+994469,82
2 Показатели эффективности использования основных средств:
2.1 коэффициент фондоотдачи	руб.	0,83	0,93	+0,1
2.2 коэффициент фондоемкости	руб.	1,21	1,07	-0,14
2.3 коэффициент фондовооруженности	т.руб/чел.	75772,29	77718,99	+1946,7
2.4 рентабельность основных средств	%	3,27	2,7	-0,57
3 Показатели эффективности труда:
3.1 производительность труда	руб./чел.	62651,84	7241,75	+9765,91
3.2 процент прироста производительности труда	%	х	15,58	х
3.3 процент прироста средней заработной платы	%	х		х
4 Обобщающие показатели эффективности производства:
4.1 себестоимость ед. продукции	руб.	112,65	97,93	-14,72
4.2 % снижения себестоимости единицы продукции	%	х		х
4.3 рентабельность РУЭС	%	3,51	2,96	-0,55

Таким образом, подведем итоги планирования деятельности РУЭС.

Выручку планируется увеличить на 994469,82 тысяч рублей. При этом увеличиваются и затраты на производство и реализацию продукции на 171423,31 тысяч рублей. Однако себестоимость уменьшаем на 14,72 % относительно текущего года. Чистую прибыль РУЭС так же планируем уменьшить на 28693,86 тысяч рублей.

Планируется более эффективно использовать основные производственные фонды: коэффициент фондоотдачи увеличивается, коэффициент фондоемкости уменьшается (за счет увеличения выручки от реализации товаров (работ, услуг) в планируемом году), также увеличивается коэффициент фондовооруженности

Планируется улучшить использование трудовых ресурсов. Производительность труда повысится на 9765,91 тысяч рублей на человека, причем процент прироста производительности труда (15,58 %) превышает процент прироста средней заработной платы (6%).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В планируемом году показатели эффективности использования ОС улучшились. Коэффициент фондоотдачи увеличился на 0,1 рубля, то есть с каждого рубля ОС предприятие получит 0,93 рубля выручки. Коэффициент фондоемкости уменьшился на 0,14 рубля, то есть для получения одного рубля выручки будет затрачено 1,07 рублей. Коэффициент фондовооруженности увеличился на 1946,7 тыс.рублей/чел., то есть на каждого работника будет приходиться 77718,99 тыс.руб. стоимости ОС. Рентабельность ОС падает на 0,57 %.

Производительность труда в планируемом году увеличилась на 9765,91 тыс. руб. и показывает, что на одного работника будет приходиться 72417,75 тыс. руб. выручки. Процент прироста производительности труда превысит процент прироста средней заработной платы, что свидетельствует об эффективности использования трудовых ресурсов.

Себестоимость единицы продукции снизиться на 13 % относительно текущего года, то есть для получения 100 рублей выручки РУЭС необходимо будет затратить 97,93 рублей, что на 14,72 рублей меньше, чем в текущем году.

Общий уровень рентабельности предприятия уменьшится на 0,55 % и составит 2,96 %.

ЛИТЕРАТУРА

1. ГОСТ 2.105-95 ЕСКД. Единая система конструкторской документации. Общие требования к текстовым документам. – М.: Издательство стандартов,1996.

2. Голубицкая Е.А., Жигульская Г.М. Экономика связи. – М.: Радио и связь, 2000.

3. Закон «О предприятиях в Республике Беларусь».// НЭГ, 1993, № 13 – 14.

4. Закон Республики Беларусь «О связи».// НЭГ, 1994, № 46.

5. Инструкция о порядке применения Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь.// НЭГ, 2002, № 96.

6. Мисько М.В. Методические указания по оформлению текстовой и графической части дипломных и курсовых проектов. – Мн.: Высший колледж связи, 1999.

7. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).// НЭГ, 2002, № 57.

8. Положение о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов. // НЭГ, 2003, № 20.

9. Плетенкина Н. Г Методические указания по выполнению курсовой работы о дисциплине «Экономика предприятия» – Витебск.: Высший государственный колледж связи, 2003.

10. Экономика предприятия: Учебное пособие / А. А. Калинка. – Мн.: Ураджай, 2001 – 250 с.

11. Экономика предприятия. / Под ред. В. Я. Хрипача. – Мн.: Экономпресс, 2000. – 464 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

(обязательное)

Таблица 7 – Исходные данные для выполнения курсовой работы

Наименование показателей	Ед. изм	Вариант 11
1 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) текущем году:
1.1 Междугородная телефонная связь	тыс руб.
1.2 Городская телефонная связь	тыс руб.
1.3 Сельская телефонная связь	тыс руб.
1.4 Телеграфная связь	тыс руб.
1.5 Радиофикация	тыс руб.
1.6 Другие виды электросвязи	тыс руб.
2 Планируемый прирост выручки:
2.1 МТС	%
2.2 ГТС	%
2.3 СТС	%	9,6
2.4 ТГС	%	-
2.5 РФ	%	1,5
2.6 Другие виды электросвязи	%
3 Доходы по инвестиционной деятельности в планируемом году	тыс руб
4 Доходы по финансовой деятельности в планируемом году	тыс руб
5 Доходы по прочей текущей деятельности в планируемом году	тыс руб
6 Численность работников на начало планируемого года	чел
7 Планируемое увеличение численности работников	чел	4 в марте
8 Планируемое уменьшение численности работников	чел	2 время не планируется
9 Стоимость ОС на начало планируемого года:
9.1 Здания	тыс руб
9.2 Машины и оборудование	тыс руб
9.3 Передаточные устройства	тыс руб
9.4 Сооружения	тыс руб
9.5 Транспортные средства	тыс руб
9.6 Прочие	тыс руб
10 Ввод в эксплуатацию ОФ в план. году:
10.1 Здания	тыс руб	-
10.2 Машины и оборудование	тыс руб	93800 с марта
10.3 Передаточные устройства	тыс руб	93120 в феврале
10.4 Сооружения	тыс руб	89450 в октябре
10.5 Транспортные средства	тыс руб	-
10.6 Прочие	тыс руб	89350 в августе
11 Выбытие из эксплуатации ОФ в план. году:
11.1 Здания	тыс руб	103850 в феврале
11.2 Машины и оборудование	тыс руб	-
11.3 Передаточные устройства	тыс руб	-
11.4 Сооружения	тыс руб	-
11.5 Транспортные средства	тыс руб	-
11.6 Прочие	тыс руб	-
12 Срок полезного использования ОФ:
12.1 Здания	лет
12.2 Машины и оборудование	лет
12.3 Передаточные устройства	лет
12.4 Сооружения	лет
12.5 Транспортные средства	лет
12.6 Прочие	лет
13 Средняя месячная заработная плата работников в текущем году	руб
14 Планируемый темп роста средней заработной платы	%
15 Материальные затраты на 100 руб. выручки в текущем году:
15.1 Материалы и запчасти	руб	4,6
15.2 Электроэнергия	руб	2,8
15.3 Топливо	руб	4,5
16 Процент снижения материальных затрат на 100 руб. выручки в планируемом году:
16.1 Материалы и запчасти	%
16.2 Электроэнергия	%	3,5
16.3 Топливо	%
17 Доля прочих расходов в общей сумме затрат по производству и реализации продукции	%
18 Льготируемая прибыль в планируемом году	тыс руб
19 Расходы по прочей текущей деятельности в планируемом году	тыс руб
20 Расходы по финансовой деятельности в планируемом году	тыс руб
21 Расходы по инвестиционной деятельности в планируемом году	тыс руб	-
22 Выручка в текущем году (за вычетом косвенных налогов)	тыс руб
23 Выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная от физических лиц в планируемом году	тыс руб
24 Затраты на производство и реализацию продукции текущем году	тыс руб
25 Доходы в текущем году	тыс руб
26 Чистая прибыль в текущем году	тыс руб
27 Среднегодовая стоимость ОФ в текущем году	тыс руб
28 Среднесписочная численность работников в текущем году	чел