Структурно-динамічний аналіз витрат ПрАТ «Костопільський завод скловиробів» за економічними елементами
| Показники | Роки | Відхилення | ||||||||||||
| 2010 / | 2011/ | 2012/ | ||||||||||||
| тис. грн. | п.в. | тис. грн. | п.в. | тис. грн. | п.в. | тис. грн. | п.в. | абс. | за | абс. | за | абс. | за | |
| % | % | % | % | п.в. | п.в. | п.в. | ||||||||
| 1.Матеріальні витрати | 70,1 | 70,1 | 73,3 | 75,4 | -0,1 | 41153,0 | 3,2 | 42186,0 | 2,1 | |||||
| 2.Витрати на оплату праці | 10,9 | 11,1 | 9,6 | 8,2 | 0,1 | 1940,0 | -1,5 | 883,0 | -1,4 | |||||
| 3.Відрахування на соціальні заходи | 3,9 | 4,3 | 3,6 | 3,1 | 0,4 | 651,0 | -0,6 | 431,0 | -0,5 | |||||
| 4.Амортизаційні відрахування | 10,1 | 8,7 | 7,7 | 6,2 | -1,4 | 2032,0 | -1,0 | -489,0 | -1,6 | |||||
| 5.Інші витрати | 4,9 | 5,9 | 5,8 | 7,2 | 1,0 | 2598,0 | -0,1 | 6703,0 | 1,4 | |||||
| 6. Разом витрат | - | 48374,0 | - | 49714,0 | - |
Отже, виконавши структурно-динамічний аналіз витрат підприємства за економічними елементами можна зробити висновок, що найбільшу питому вагу у загальній структурі витрат займають матеріальні витрати, з кожними роком їх частка збільшувалась від 70,1 % у 2009 році до 75,4% у 2012 році. Також значною є частка витрат на оплату праці у загальній структурі витрат і вона постійно зменшується, оскільки на підприємстві впроваджуються нове механізоване обладнання, яке зменшує втручання людини у виробництво. Частка амортизаційних відрахувань у загальній структурі витрат має чітку динаміку до зниження. Отже, збільшуючи обсяги виробництва продукції, підприємство збільшує розміри витрат, сума яких є найбільшою у 2012 році. Аналіз наведених даних показав, що дане виробництво є матеріаломістким. В 2009 р. частка матеріальних витрат склала 70,1 %, в 2010 р.- 70,1 %, 2011 р.- 73,3 %, в 2012 – 75,4% від загальної маси витрат.
Головним завдання будь-якого підприємства є отримання прибутків. Контроль і вирахування аналізу фінансового стану підприємств дає змоги визначити наскільки ефективно чи неефективно працює підприємство. Фінансові результати діяльності підприємства відображають мету підприємства взагалі, її доходність і є вирішальними для підприємства.
Аналіз фінансової стійкості підприємства шляхом розрахунку фінансових коефіцієнтів. В таблиці 1.4 наведені результати аналізу коефіцієнтів фінансової стійкості.
Таблиця 1.4
Показники фінансової стійкості ПрАТ «Костопільський звод скловиробів»
| Показники | Роки | Відхилення | Норм. знач. | ||||||||||||||||
| 2010/2009 | 2011/2010 | 2012/2011 | |||||||||||||||||
| 1.2. Показники ліквідності | |||||||||||||||||||
| Коефіцієнт поточної ліквідності | 1,77 | 1,37 | 1,50 | 1,54 | -0,41 | 0,13 | 0,04 | 1,5 | |||||||||||
| Коефіцієнт швидкої ліквідності | 0,95 | 0,74 | 0,71 | 0,79 | -0,22 | -0,03 | 0,08 | 0,6-0,8 | |||||||||||
| Коефіцієнт абсолютної ліквідності | 0,05 | 0,04 | 0,02 | 0,09 | -0,02 | -0,02 | 0,07 | 0,2-0,35 | |||||||||||
| Маневреність власних оборотних засобів | 0,44 | 0,27 | 0,33 | 0,35 | -0,17 | 0,06 | 0,02 | 0-1 | |||||||||||
| Коефіцієнт покриття запасів | 2,10 | 1,53 | 1,43 | 1,52 | -0,57 | -0,10 | 0,08 | >1 | |||||||||||
| Коефіцієнт фінансової автономії | 0,52 | 0,89 | 0,56 | 0,57 | 0,38 | -0,34 | 0,01 | 0,5 | |||||||||||
| 1.3. Показники фінансової стійкості | |||||||||||||||||||
| Коефіцієнт концентрації власного капіталу | 0,52 | 0,54 | 0,56 | 0,57 | 0,02 | 0,02 | 0,01 | > 0,5 | |||||||||||
| Коефіцієнт фінансової залежності | 1,93 | 1,86 | 1,79 | 1,76 | -0,07 | -0,07 | -0,04 | = 2 | |||||||||||
| Коефіцієнт маневреності власного капіталу | 0,26 | 0,17 | 0,24 | 0,27 | -0,08 | 0,06 | 0,03 | > 0,1 | |||||||||||
| Коефіцієнт концентрації позикового капіталу | 0,07 | 0,46 | 0,44 | 0,43 | 0,39 | -0,02 | -0,01 | < 0,5 | |||||||||||
| Коефіцієнт структури довгострокових вкладень | 0,44 | 0,32 | 0,29 | 0,25 | -0,13 | -0,03 | -0,04 | ||||||||||||
| Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів | 0,37 | 0,28 | 0,24 | 0,20 | -0,10 | -0,04 | -0,04 | ||||||||||||
| Коефіцієнт структури позикового капіталу | 1,79 | 0,81 | 0,64 | 0,49 | -0,98 | -0,16 | -0,16 | ||||||||||||
| Коефіцієнт співвідношення позикових та власних коштів | 0,93 | 1,81 | 0,79 | 0,75 | 0,88 | -1,02 | -0,04 | ||||||||||||
| Коефіцієнт забезпечення власними засобами | -0,57 | -0,32 | -0,10 | 0,03 | 0,25 | 0,22 | 0,13 | 0,1 | |||||||||||
| Показник фінансового лівериджу | 1,79 | 0,38 | 0,31 | 0,25 | -1,41 | -0,07 | -0,06 | < 0,25 | |||||||||||
| Тривалість фінансового циклу | -5 | ||||||||||||||||||
| Поточна платоспроможність | 1,77 | 1,37 | 1,50 | 1,54 | -0,41 | 0,13 | 0,04 | ||||||||||||
| Коефіцієнт Бівера | -0,12 | -0,15 | -0,18 | -0,24 | -0,02 | -0,04 | -0,05 | >0,2 | |||||||||||
Виконавши певні розрахунки таблиці в 2.7 можна зробити наступні висновки:
· збільшення оборотних активів у 2012 році на 5,92 % порівняно з 2011 роком позитивно вплинуло на фінансовий стан підприємства, а саме зменшилась дебіторська заборгованість за розрахунками за виданими авансами та збільшились грошові кошти та їх еквіваленти в іноземній валюті;
· також спостерігається тенденція до зростання власних оборотних активів це означає, що підприємство збільшило частку ВОА у оборотних активах. Це є позивною зміною;
· «нормальні» джерела покриття збільшились на 4716 тис. грн., що є також позитивною ознакою;
· аналіз коефіцієнтів платоспроможності і ліквідності свідчить, що майже всі вони відповідають встановленим нормативам, тільки коефіцієнт платоспроможності зростає у 2012 році проте його значення не входить у нормативне, тому що короткострокові зобов'язання не можуть бути погашені негайно і динаміка до збільшення цього показника є позитивним явищем для підприємства.
Одним з методів оцінки фінансової стабільності є метод визначення типу фінансової стійкості за джерелами фінансування матеріальних оборотних активів, наведений в табл. 1.5.
Таблиця 1.5
Фінансова стійкість за критерієм стабільності джерел покриття запасів ПрАТ «Костопільський завод скловиробів»
| № | Показник | ||||
| Власний капітал (ВК) | |||||
| Необоротні активи (НА) | |||||
| Власні обігові кошти | -36275 | -22816 | -8024 | ||
| Довгострокові зобов’язання | |||||
| Наявність власних і довгострокових джерел покриття запасів | |||||
| Короткострокові кредити банків | |||||
| Загальний розмір основних джерел покриття запасів | |||||
| Запаси | |||||
| Надлишок (+) або нестача (-) власних обігових коштів | -54407 | -41820 | -32611 | -26079 | |
| Надлишок (+) або нестача (-) власних коштів і довгострокових кредитів і позик | -286 | ||||
| Надлишок (+) або нестача (-) основних джерел покриття запасів | |||||
| Тип фінансової стійкості | Нормальна стійкість | Нормальна стійкість | Нормальна стійкість | Нормальна стійкість | |
| Трикомпонентний показник типу фінансової стійкості | 0,1,1 | 0,1,1 | 0,1,1 | 0,1,1 |
Отже, аналіз коефіцієнтів фінансової стійкості ПрАТ «Костопільський завод скловиробів» свідчить про те, що фінансова стійкість, стабільність підприємства зменшилась, а залежність підприємства від позикових коштів зросла. Така ситуація спричинена зменшенню всіх показників фінансової стійкості.
Аналізуючи коефіцієнт фінансової залежності, можна сказати, що зменшується частка позикових коштів під час фінансування підприємства, оскільки цей показник зменшується не входить у рамки нормативів; коефіцієнт маневреності власного капіталу показує, яке частина власного капіталу використовується для фінансування поточної діяльності, спостерігається зменшення даного показника, що оцінюється як негативне явище; коефіцієнт концентрації позикового капіталу за даний період зменшується, що свідчить про збільшення частки позикового капіталу; зменшення коефіцієнта співвідношення позикових та власних коштів свідчить про зростання фінансової стійкості підприємства; показник фінансового левериджу зменшується і це означає, що на підприємстві відбуваються позитивні зміни у діяльності; а також аналізуючи коефіцієнт забезпечення власними засобами можна сказати, що підприємство не забезпечене власними засобами, оскільки цей показник не входить у нормативні рамки.
Забезпечення фінансової стійкості є одним із найважливіших напрямів в управлінні фінансами підприємства, нехтування яким призводить до значних фінансових втрат. Фінансова стійкість характеризується такою структурою фінансових ресурсів та їх розміщенням в активах підприємства, таким рівнем чистих грошових надходжень, які забезпечують стабільне функціонування підприємства в умовах стабільного ринку.
Технологічним процесом називають раціональну систему організації роботи, заснованої на широкому впровадженні передових методів і раціональних технологій з максимальним використанням технічних засобів.
Основна ціль підприємства – це, звичайно, задоволення потреб споживача. Також ціллю є досягти найвищої продуктивності праці при виробництві всіх або окремих видів продукції, завоювати лідерські позиції на ринку. Основні фонди (ОФ) – це частина виробничих фондів підприємства, яка має форму засобів праці – машини, споруди, устаткування, приміщення і переносять свою вартість на створений продукт поступово, по частинах і відновлюються за рахунок амортизаційного фонду. Структура ОФ характеризується питомою вагою (в % ) різних груп (видів) ОФ в загальній їх вартості. Виробничий процес на підприємстві характеризується частковою автоматизацією. Основну роботу виконують люди, які приводять в роботу механізми та створюють бажаний для споживача продукт. Діяльність людей спрямована на забезпеченні відповідності процесів вимогам і нормам щодо них та на дотриманні усіх необхідних правил, що забезпечить ефективний процес виробництва.
На ПрАТ «Костопільський завод скловиробів» служба збуту організована за принципом функціонального підпорядкування всіх відділів управляючому на збуті. На підприємстві застосовується вертикальна система збуту продукції, у структурі збуту виділяють відділ продажу, відділ розподілу та відділ прямих продаж.
Стан розрахункової дисципліни характеризується наявністю дебіторської заборгованості і має суттєвий вплив на стійкість фінансового стану підприємства.
Недотримання договірної та розрахункової дисципліни, несвоєчасне висування претензій щодо боргів, що виникають, призводять до значного зростання невиправданої дебіторської заборгованості, а отже, до нестабільності фінансового стану підприємств.
В ході проведення аналізу фінансово-господарського стану підприємства щодо дебіторської заборгованості здійснюються такі етапи:
- визначається дебіторська заборгованість, установлюється її обґрунтованість та строки виникнення;
- виявляється нормальна та невиправдана дебіторська заборгованість;
- установлюється ймовірність стягнення такої заборгованості та аналізуються заходи, які вживалися при її стягненні;
- аналізується облікова політика підприємства щодо створення резерву сумнівних боргів, визначається, чи відповідає вона нормам чинного законодавства, та з'ясовується, чи враховує підприємство ці норми під час нарахування резерву сумнівних боргів.
Аналіз дебіторської заборгованості дебіторської заборгованості ПрАТ «Костопільський завод скловиробів» за 2009 - 2012 роки зображено табл. 1.6.
Таблиця 1.6