Состояние и возможности хозяйствующего субъекта

По осуществлению налоговой политики

№ п/п	Наименование признака	Важность признака	Степень влияния	Факт и уровень взаимосвязи с другими признаками
По положит. рейтингу (R+)	По отрицат. Рейтингу (R-)
	Результаты решения балансовых уравнений (составлены по данным балансовых отчетов предприятий)
	Несоответствие доходной и расходной частей бюджета
	Срастание с криминальными и мафиозными структурами			- 300
	Регистрация неучтенных займов			- 200
	Полное или частичное игнорирование займов под процентов			- 100
	Несоответствие расходов заявленным прибылям предприятий			- 300
	Низкое качество разработки и оформления отчетных документов
	Попытки искажения в документах результатов взаиморасчетов с предприятиями-смежниками			- 50
	Прием на работу граждан, имеющих льготы			- 150
	Высокая текучесть кадров
	Несоответствие благосостояния отдельных работников их заработной плате			- 200
	Попытки установления контактов с налоговыми органами и оказание давления на отдельных должностных лиц			- 200
	Невыполнение контрактных обязательств
	Размещение производственных мощностей на закрытых территориях			- 150
Продолжение таблицы 4.1
	Покровительство должностных лиц органов государственного и административно-территориального управления предприятиям			- 100
	Негативные качества руководителя: - неясность политической позиции; - низкая социальная активность; - нежелание проводить в жизнь политику государственного управления; - жадность и тяга к наживе; - наличие вредных привычек; - криминальное прошлое руководителя; - неспособность выполнять обещания; - склонность к неоправданному риску; - руководитель предприятия замечен ранее налоговыми органами и налоговой полицией в сокрытии доходов и неуплате налогов			- 50   - 300 - 200   - 150 - 30
	Негативные качества производственного коллектива: - круговая порука; - социальная неоднородность членов коллектива; - низкое состояние трудовой дисциплины; - низкий морально-психологический потенциал трудового коллектива			- 150   - 200   - 150
	Создание предельно перенасыщенных охранных структур
	Неустойчивые отношения руководства предприятия с членами производственного коллектива: - бойкотирование отдельными членами коллектива указаний руководителя; - попытки шантажа отдельными членами коллектива руководителя; - наличие слухов и других нежелательных явлений
	Сокрытие счетов предприятия			- 300
	Сокрытие прибылей предприятия			- 200
Окончание таблицы 4.1
	Задержки в выплате заработной платы
	Угроза банкротства предприятия			- 150
	Сокрытие товарооборота предприятия			- 300
	Наличие счетов в иностранных банках
	Получение товаров на реализацию с предприятий МО, МВД и др.
	Чрезмерно высокие налог			- 150
	Ведение двойной бухгалтерии

Примечания:

1.Для количественной оценки величины рейтинга выбрано два уровня:

— фактор оказывает влияние в пользу уплаты налога (R ₊);

— фактор оказывает влияние в пользу неуплаты налога (R_).

2. Для каждого уровня введено в свою очередь четыре градации:

— фактор оказывает слабое влияние на налоговую политику предприятия R (0 50);

— фактор оказывает умеренное влияние на налоговую поли­тику предприятия R (50 100);

— фактор оказывает сильное влияние на налоговую политику предприятия R (100 200);

— фактор оказывает чрезвычайно сильное влияние на налого­вую политику предприятия R (200 400).

3. В пределах каждой градации выделяется еще два интервала:

— интервал слабого влияния на другие факторы;

— интервал сильного влияния на другие факторы.

Задания для выполнения

Определить "надежность" налогоплательщиков на основе статистической обработки налоговых поступлений и количест­венно-качественных характеристик налогоплательщика. Зна­чения этих характеристик приведены в таблице 4.1.

Порядок выполнения работы

При решении данной задачи операции выполняются в ука­занной последовательности.

1. Запускается программа "Ехсеl " и формируется файл за­дачи. Для данного примера — "Файл" → "Сохранить как...".

2. Сформировать таблицу 4.1.

3. Сформировать и сохранить трехоконный режим работы с информацией, приведенной на рисунке 4.1. Этот режим необходим для удобства работы с информацией.

4. Ввести информацию в таблицу рейтингов признаков для каждого налогоплательщика, для чего:

• с помощью линеек прокрутки установить поле соответ­ствующих признаков и налогоплательщиков;

Рисунок 4.1.Диалоговое окно задачи

• в соответствии с градацией, приведенной в теоретиче­ской части работы, ввести значения рейтингов путем переноса значений с вертикальной цветовой линейки ячейки "Степень влияния";

• выделить ячейку Р56, выполнить операцию "f(х)-Функции" → "Статистические", "СРЗНАЧ". В появившемся диалого­вом окне ввести значения ячеек Р7—Р55 — "ОК". В ячейке Р56 будет вычислено среднее значение положительного рейтинга (аналогичную операцию выполнить по вычислению среднего значения отрицательного рейтинга, результат вычислений — в ячейке Q56);

• выделить ячейку Р57, выполнить операцию "f(х)-Функции" → "Статистические", "ДИСПЕРС". В появившемся диа­логовом окне ввести значения ячеек Р7-Р55 — "ОК". В ячейке Р57 будет вычислена дисперсия значений положительного рейтинга (аналогичную операцию выполнить по вычислению дисперсии отрицательного рейтинга, результат вычислений — в ячейке Q57);

• выделить ячейку Р58, выполнить операцию "f(х)-Функции" → "Математические" → "Корень". В появившемся диалоговом окне ввести значения ячейки Р57 — "ОК". В ячейке Р58 будет вычислено среднее квадратическое отклонение ошибки вычисления положительного рейтинга (аналогичную операцию выполнить по вычислению среднего квадратического отклоне­ния ошибки вычисления отрицательного рейтинга, результат вычислений — в ячейке Q58);

• вычислить суммарное среднее квадратическое откло­нение ошибки вычисления положительного и отрицательного рейтингов (по формуле ), объединенная ячейка Р59-Q.59;

• выделить объединенную ячейку Р60-Q360, выполнить операцию "f(х)-Функции" → "Статистические", "Нормстрасп". В появившемся диалоговом окне ввести параметр Z (вычисляется

по формуле "Функции" → "Нормстрасп" → "ОК".

В ячейке Р60-Q60 будет вычислено значение этой функции;

• выделить объединенную ячейку Р61-Q61, вычислить в этой ячейке значение вероятности сокрытия предприятием (хозяйствующим субъектом) доходов (показателя, характери­зующего надежность налогоплательщика);

• скопировать данные, приведенные в столбцах Р и Q (по предприятию с условным номером I) в соответствующие столбцы других предприятий;

• исправить данные (в результате копирования в столб­цы будут внесены данные по предприятию с условным номе­ром I) на данные, соответствующие предприятию с текущим номером;

• в результате выполненных операций будут вычислены вероятности сокрытия предприятием (хозяйствующим субъ­ектом) доходов (показателя, характеризующего надежность налогоплательщика). Значения этих показателей — в строке 61 рисунок 4.2.

Рисунок 4.2 Пояснения к вычислительной части задачи

Выводы:

1. В соответствии со значениями рейтинговых оценок, приведенных в таблице 4.1, вероятность сокрытия доходов (вероятность недоплаты налогов) предприятием с условным номером I доста­точно велика и составляет 0,939.

2. При выполнении подобных оценок для нескольких предприятий можно определить наиболее "неблагополучные" пред­приятия, для которых спланировать в последующем налоговые проверки.

3. По результатам налоговых проверок может быть уточнена вся система рейтинговых оценок

Задание для самостоятельной работы

Задачу решить для условий, когда каждый признак, оказывающий влияние на надежность налогоплательщика, имеет определенный вес (важность).

Значение важности каждого показателя может быть оценено с помощью различных методов, например метода экспертных оценок и др.

В лабораторной работе рекомендовано важность признака определить с помощью так называемого критерия Фишборна.

Относительная важность каждого признака в этом случае определяется с помощью следующего соотношения:

где i — номер признака в порядке убывания его важности, оп­ределенной методом экспертных оценок;

п — общее количество анализируемых признаков. Порядок выполнения операций при этом следующий:

• в таблице 4.1 ввести две дополнительные графы — номер признака в соответствии с его рангом, относительная важность этого признака;

• выполнить ранжирование признаков в порядке убывания их важности и их нумерацию (например, самому важному при­знаку присваивается номер 1, признаку, следующему за ним, номер 2 и т. д.);

• в графу относительная важность признака вводится формула (3) для ее вычисления, в последующем все параметры вычисляются по формулам (1, 2) с учетом показателя относи­тельной важности признака.

Приведенная выше методика может быть использована для проведения и других экспертиз. При этом можно учесть результаты экспертных оценок не только одного, но и несколь­ких экспертов.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс РФ.

2. Голубкова Н.Ю. Налоговое планирование: Учеб. пособие. — М.: МГУЭСИ, 2002. – 210 с.

3. Автоматизированные информационные технологии в налоговой и бюджетной системах: Учеб. пособие / Под ред. Г. А. Титоренко. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 421 с.

4. Бюджет государства и информационные технологии: Учебник / Под науч. ред. Е. В. Бушмина. — М.: Перспектива, 2001. – 158 с.

5. Шеремет А. Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е. В.Методика финансового анализа: Учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 2002. – 307 с.

Приложение А

Утверждена приказом ФНС России

от 13.10.2006 г. № САЭ-3-04/706@

Форма № 2-НДФЛ