Типова кореспонденція рахунків з відображенням утримань із заробітної

Дебет	Кредит	Зміст операції
7401 «Внески на державне соціальне страхування», або	3622 «Кредиторська забор­гованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток»	Нарахування утримань з заро­бітної плати пра­цівників банку
7402 «Кредиторська забор­гованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток «	3622 «Кредиторська забор­гованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток»	Відображення утримань з заро­бітної плати пра­цівників банку
3652 «Нарахування праців­никам банку за заробітною платою»	3622 «Кредиторська забор­гованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток»	Нарахування оплати за лікар­няними листками
3652 «Нарахування праців­никам банку за заробітною платою»	3653 «Утримання з праців­ників банку на користь тре­тіх осіб»	Оплата за лікар­няними листками

Облік операцій з формування і використання резервів на оплату відпусток ведеться на рахунка 3658 «Забезпечення оплати відпус­ток». Якщо в банку не створюють резерву на оплату відпусток, то

нарахування відпускних майбутніх періодів та обов'язкових держа­вних перерахувань на відпускні майбутніх періодів обліковуються на окремих аналітичних рахунках до балансового рахунка 3500 «Витрати майбутніх періодів» і амортизуються на витрати банку звітного періоду. Усі витрати на оплату праці, в тому числі доплати за кваліфікацію та за обсяги робіт, відносяться на витрати того зві­тного періоду, коли вони мали місце.

4. Облік фінансового результату і розподілу прибутку

Доходи та витрати банку впродовж року обліковуються мето­дом накопичення, тобто записи за рахунками класів 6 і 7 ведуться наростаючим підсумком із початку року. В останній робочий день року рахунки доходів і витрат закриваються на рахунок обліку фі­нансового результату діяльності банку. Формування показників проміжної звітності про результати діяльності банку, а також що­денного балансу відбувається на технічному рахунка 5999. Техніка записів за цим рахунком полягає в тому, що наприкінці кожного дня доходи порівнюються з витратами, при цьому рахунки доходів і витрат не закриваються. Залишок на рахунка 5999 подається у зві­тності, але фактичні проведення за цим рахунком не виконуються. Механізм визначення поточного (проміжного) фінансового резуль­тату є таким самим, як і при визначенні результату за рік. Зрозумі­ло, що в тому разі, коли потрібно уточнити записи, які стосуються звітного періоду, роблять коригувальні проведення з метою забез­печення реальності відображення фінансового результату діяльнос­ті банку.

Отже, в останній робочий день року залишки за рахунками до­ходів і витрат, нагромаджені з початку року, закриваються:

— за умови перевищення доходів над витратами — на рахунок

5040 П « Прибуток звітного року, що очікує затвердження»;

— за умови перевищення витрат над доходами — на рахунок

5041 (активний) « Збиток звітного року, що очікує затвердження».
Типова кореспонденція рахунків прибутку наведена в табл. 49.
За своїм характером рахунок № 5040 пасивний. Рахунок № 5041

активний і належить до виду контрпасивних рахунків. Рахунки 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження» та 5041 «Збиток звітного року, що очікує затвердження» діють до дати проведення річних зборів акціонерів (засновників). На річних збо­рах зареєстрований фінансовий результат має бути затверджений. Водночас приймається рішення про розподіл чистого прибутку піс­ля оподаткування.

Таблиця 49