Налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации

Аннотация

В данной ВКР рассматриваются теоретические и практические вопросы касающиеся специальных налоговых режимов введенных на территории Российской Федерации. Данная работа состоит из трех глав. Первый раздел отражает общие положения о специальных режимах, принципы их построения. Во втором разделе рассмотрены теоретические и практические аспекты, характеристика и нормативно правовое регулирование специальных налоговых режимов в Российской Федерации. В третьем разделе сформулированы проблемы и перспективы развития всех специальных режимов. Выявлены пути совершенствования налогообложения субъектов малого предпринимательства. Работа выполнена печатным способом на 85 страницах с использованием 40 источников, содержит 3 приложения.

Аnnotation

This WRC discusses the theoretical and practical issues related to special tax regimes imposed on the territory of the Russian Federation. This work consists of three chapters. The first chapter covers general provisions on the special modes, their design philosophy. The second section deals with the theoretical and practical aspects, characteristics and legal and regulatory framework of special tax regimes in the Russian Federation. In the third section, we formulate the problems and prospects of development of all the special modes. Identified ways to improve the taxation of small businesses. Work is done by means of printing 88 pages with 40 source, contains 3 applications.

Содержание

Введение…………………………………………………………..………………...5

1 Налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации……………………………………………………………...………..…..9

1.1 Понятие специальных налоговых режимов, основные принципы их построения……………………………………………………………..………...….9

1.2 Понятие малых предприятий, критерии отнесения предприятий к малым………………………………………………………………..……………..15

2 Виды, характеристика и нормативно правовое регулирование специальных налоговых режимов в Российской Федерации……………………………......…22

2.1ЕНВД……………………………………………………………………………22

2.2 УСН…………………………………………………………………………….30

2.3 Система налогообложения на основе патента………………………………38

2.4 ЕСХН………………………………………………………………..………….44

2.5 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции……………………………………..………………………………...…53

3 Пути совершенствования налогообложения субъектов малого предпринимательства……………………………………………………....……..65

Заключение……………………………………………………………….…..……73

Список использованных источников……………………………………...……..77

Приложение А……………………………………………………………………..82

Приложение Б……………………………………………………………………...84

Приложение В……………………………………………………………………..85

Введение

В данный момент приоритетным направлением деятельности Правительства Российской Федерации является всесторонняя поддержка и создание благоприятных условий для развития малого и среднего бизнеса. Повышение конкурентоспособности является основной целью поддержки малого бизнеса, что служит дополнительным ресурсом для развития производственного комплекса страны и, как следствие, создания новых рабочих мест.

Законодатель выражает свою поддержку малому бизнесу тем, что регулируется налогообложение малых и средних предприятий специальными налоговыми режимами. По своей сути они являются льготными, так как по сравнению с общим режимом налогообложения, нагрузка на налогоплательщика является меньшей. В настоящий момент в России законодательно закреплены пять специальных режимов, такие как единый налог на вмененный доход (ЕНВД), упрощенная система (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и патентная система налогообложения (ПСН) используются индивидуальными предпринимателями, а также малыми и средними предприятиями. Наиболее востребованным является единый налог на вмененный доход, но в 2018 году он будет отменен и ему на замену придет патентная система налогообложения.

Ежегодно законодатель возвращается к регулированию специальных режимов и пытается выявить и устранить недостатки, в связи с этим можно говорить об актуальности выбранной темы.

Актуальность темы изучения определена последующей необходимостью улучшения налогообложения субъектов малого предпринимательства. Формирование малого предпринимательства в Российской федерации считается один из важнейших путей решения на федеральном и региональном уровне социальных, экономических задач.

Государство со своей стороны должно поддерживать и способствовать развитию малого предпринимательства, для того чтоб оно могло полностью выполнять свои функции.

В настоящее время вклад малого предпринимательства в создание валового внутреннего продукта (ВВП) России не превышает 10-12%, средняя загрузка мощностей малого бизнеса составляет 30%, доля занятых в этой сфере малого предпринимательства -17%.

В то же время в ряде зарубежных стран на долю малого предпринимательства приходится около 60% ВВП (Италия, Франция, Польша), а в Японии -70%. Таким образом, в нашей стране резервы роста малого предпринимательства весьма велики.

Налоговая политика государства оказывает большое воздействие на развитие малого предпринимательства.

Оно определяет налоговую нагрузку на субъекты малого предпринимательства и тем самым государство влияет на рост их количества, на отраслевую структуру и на тот объем денежных ресурсов который они могут использовать для воспроизводства.

Существует два основных подхода к налогообложению малого предпринимательства. Первый состоит в том, что малые предприятия наравне с другими субъектами уплачивают все налоги, но при этом для них есть определенные льготы, что касается второго варианта то он заключается в том, что государством установлено специальное налогообложение для таких субъектов. Об этом нам свидетельствует мировая практика.

Естественно, что применения этих двух подходов в чистом виде невозможно и в основном используется сочетание, так же их применение нуждается в дальнейшей теоритической разработке. Особенно если обратить внимание на то, что на региональном уровне с учетом территории, экономического развития отдельные элементы могут корректироваться. Но совершенно понятно, что огромное значение имеет анализ реальной нагрузки на плательщиков специальных налоговых режимов и пути ее снижения.

Важное значение в разработке выбранной темы, а так же установления и закрепления выводов, имели исследования таких Российских ученых как: Т.Л. Крутякова, М.Г. Мошкович, Д.В. Тютин, Н.И. Малис и другие.

А так же использовались статьи в переодических изданиях следующих авторов: Н.С. Кулькова, Н. И. Малис, В. А. Водопьянова, Л.В. Улыбина, О.И. Кожанчиков, Н.Г. Морозова, Ю.М. Лермонтов, А. Х. Ныров, Т.В. Павлюшкевич, С. В. Пелькова, Н. Н. Ванькова.

Так же, в своей работе мы опирались на Конституцию Российской Федерации, акты российского и налогового законодательства и правоприменительную практику.

Объектом исследования являются общественные правоотношения, которые складываются в процессе нормативно-правового регулирования специальных налоговых режимов в Российской Федерации, а так же применения их на практике.

Если говорить о предмете исследования, то им является нормы налогового иных отраслей права, которые осуществляется нормативно-правовое регулирование специальных налоговых режимов в Российской Федерации.

Целью исследования является разработка теоретических положений и практических рекомендаций по совершенствованию налогообложения субъектов малого предпринимательства, которые позволят существенно расширить сферу их деятельности.

Достижение поставленной цели определило постановку и необходимость решения следующих задач:

- определиться с понятием специальных налоговых режимов, рассмотреть основные принципы их построения;

- раскрыть понятие малых предприятий, критерии отнесения предприятий к малым;

- проанализировать сущность специальных режимов налогообложения в налоговой системе таких как ЕНВД, УСН, система налогообложения на основе патента, ЕСХН;

- выявить проблемы и перспективы совершенствования российского законодательства о налогах и сборах, и разработать конкретные рекомендации по их устранению.

Научная новизна исследования состоит в комплексной разработке и обосновании направленности совершенствования специальных режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства для повышения эффективности их применения, как для государства, так и для малых предприятий.

Если говорить о практическая значимость работы, то она заключается в том, что реализация сделанных в работе рекомендаций и выводов позволит решить проблемы дальнейшего совершенствования системы налогообложения субъектов малого предпринимательства, и это будет способствовать его ускоренному развитию за счет установления более обоснованного уровня налоговой нагрузки на малые предприятия, а с другой стороны обеспечит рост поступлений в бюджетную систему на уровне субъектов Российской Федерации.

Налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации