Організація готівкових розрахунків підприємства

Організація обліку розрахунків передбачає систему заходів по забезпеченню своєчасності та повноти погашення розрахунків та відображення цих процесів в обліку. До основних завдань з організації обліку розрахунків належать: вибір форми розрахунків; визначення методу оцінки заборгованості; розробка форм первинних документів для контролю за розрахунками; класифікація заборгованості та ін.

Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління Нацбанку України від 15.12.2004 р. № 637 встановлює пріоритетність розрахунків між підприємствами у безготівковій формі. Однак, на кожному підприємстві в залежності від специфіки діяльності і руху готівки обирається своя форма організації обліку грошових коштів: із застосуванням готівкових розрахунків і без них.

Грошові розрахунки на підприємстві можливі із застосуванням одного з варіантів оформлення операцій, наведених у табл. 1.

Таблиця 1

Способи організації грошових розрахунків на підприємстві

№ з/п	Варіант	Нормативне регулювання	Обмеження	Переваги	Недоліки
	На підприємстві створюється каса, в якій ведеться касова книга, складаються прибуткові і видаткові касові ордери або інші розрахункові документи (товарні чеки, квитки і т.д.)	Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні від 15.12.2004 р. № 637	Підприємства і організації, передбачені статтею 9 Закону України Про застосування реєстраторів розрахункових операцій	Можливість внесення виправлень через певний період, незначні витрати	Багато облікової роботи виконується в ручному режимі, повільно проводяться операції
	Рух коштів відображається через реєстратори розрахункових операцій (касові апарати)	Закон України Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг від 6 липня 1995 року N 265/95-ВР	Підприємства сфери торгівлі, громадського харчування та послуг	Швидко приводяться операції	Значні затрати на касовий апарат і його обслуговування
	Рух коштів відображається із застосуванням розрахункових книжок		Можна використовувати у разі незастосування реєстраторів розрахункових операцій		Багато облікової роботи виконується в ручному режимі, повільно проводяться операції
	На підприємстві створюється декілька операційних кас за будь-яким з наведених варіантів і основна каса	Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні від 15.12.2004 р. № 637	Обмеження відповідно до обраного варіанту організації каси 1, 2 або 3	Зручність і доступність для клієнтів підприємства	Організація додаткового контролю за готівкою, робочих місць, інкасації і т.д.

Продовження табл. 1

Каса відсутня, всі розрахунки проводяться через банк

Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті вiд 21 січня 2004 року за № 22

Немає

Економія коштів на посаді касира, касових документах, обладнанні

Уповільнення розрахунків

При виборі одного з перших трьох варіантів у табл.1 не є довільним, а визначається Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 6 липня 1995 року N 265/95-ВР.

Організація готівкових розрахунків повинна активно сприяти вирішенню таких завдань: удосконалення комерційного розрахунку на підприємстві; підвищення відповідальності підприємств за своєчасне і в повному обсязі здійснення платежів за всіма зобов'язаннями; прискорення обороту оборотних коштів.

1. Орлов І.В. Розрахунки підприємств за операціями придбання: економіко-правовий зміст / Орлов І.В. // Житомирський державний технологічний університет. – 2011. – Випуск 34. – С.56-67.

2. Прокопенко О.В. Контролінг процесу розрахунків підприємства в іноземній валюті: доцільність впровадження / Прокопенко О.В., Криворучко Л.Б. // Вісник Донецького університету. - 2011. - Т.1. – С.24-27

3. Топоркова О.В. Дебіторська заборгованість за умов використання різних форм розрахунків між підприємствами / Топоркова О.В., Євлаш Т.О. // Вісник ЖДТУ. – 2011. - № 3 (53). – С.87-89.

УДК 338.43.01:658

Дудік К.В., ст. гр. ОАмз-51

Науковий керівник: Сидоренко Р.В., к.е.н., доцеент

Луцький національний технічний університет