Вихідні дані для складання оперативного бюджету компанії «альфа» на 200_ рік
| Види затрат | Виріб А | Виріб В |
| Матеріал 111 | 12 кг | 12 кг |
| Матеріал 112 | 6 кг | 8 кг |
| Затрати праці | 14 год | 20 год |
Додаткова інформація для складання оперативного бюджету на наступний рік наведена у табл. 4.3.
ДОДАТКОВІ ВИХІДНІ ДАНІ ДЛЯ СКЛАДАННЯ
Таблиця 4.3
ОПЕРАТИВНОГО БЮДЖЕТУ КОМПАНІЇ «АЛЬФА» НА 200_ РІК
| Показники | Готова продукція | Сума | |
| А | В | ||
| Передбачуваний обсяг продажів, од. | — | ||
| Ціна одиниці продукції, дол | 105,40 | 164,00 | — |
| Запаси на кінець періоду, кг | — | ||
| Запаси на початок періоду, кг | — | ||
| Запаси на початок періоду, дол | 14 480 | ||
| Основні матеріали | |||
| Запаси на початок періоду, кг | |||
| Запаси на кінець періоду, кг |
Для спрощення допускаємо відсутність незавершеного вироб-
ництва.
З метою досягнення очікуваного обсягу продажів слід провес-
ти наступні витрати (див. табл. 4.4).
Таблиця 4.4
ПЕРЕЛІК ЗАГАЛЬНОВИРОБНИЧИХ, КОМЕРЦІЙНИХ
ТА АДМІНІСТРАТИВНИХ ВИТРАТ НА 200_ РІК КОМПАНІЇ «АЛЬФА»
| Види затрат | Сума, дол |
| Загальновиробничі витрати: | |
| — допоміжні матеріали | 30 000 |
| — непряма зарплата | 70 000 |
| — інші витрати (доплата) | 25 000 |
| — енергія (змінна частина) | |
| — обслуговування (змінна частина) | 20 000 |
| — амортизація | 25 000 |
| — податок на власність | |
| — страхування власності (майна) | |
| — супервайзор (базова ланка управління) | 20 000 |
| — енергія (постійна частина) | |
| — обслуговування (постійна частина) | |
| Всього | 208 000 |
| Комерційні та адміністративні витрати: | |
| — комісійні | 20 000 |
| — реклама | |
| — зарплата торговельним працівникам | 10 000 |
| — транспортні витрати | |
| — зарплата службовцям | 10 000 |
| — допоміжні матеріали | |
| — адміністративні витрати | 21 000 |
| — інші | |
| Всього | 75 000 |
На основі цих даних необхідно скласти адміністративний бю-
джет на наступний рік, який включає в себе такі елементи:
¾ бюджет продажів;
¾ бюджет виробництва в натуральних одиницях;
¾ бюджет основних матеріалів;
¾ бюджет робочого часу;
¾ кошторис виробничих накладних витрат;
¾ бюджет запасів на кінець періоду;
¾ бюджет виробничої собівартості;
¾ кошторис комерційних і адміністративних витрат.
Використовуючи вищенаведену методику та дані умовного
прикладу, приступаємо до складання оперативного бюджету:
Крок 1. Бюджет продажів або виторгу (табл. 4.5).
Таблиця 4.5
БЮДЖЕТ ПРОДАЖІВ НА 200_ РІК
| Крок 1 | Кількість од. | Ціна, дол | Сума продаж, дол |
| Продукт (Виріб) А | 105,40 | 527 000 | |
| Продукт (Виріб) В | 164,00 | 164 000 | |
| Всього | — | — | 691 000 |
Передбачення обсягу продажів, як правило, є відправним мо- ментом бюджетування. Це пояснюється тим, що виробнича про- грама і запаси залежить від обсягу продаж.
Сума у 691 000 дол використовується у подальшому для роз- робки бюджету прибутку. Бюджет продаж часто є результатом збору інформації. Обсяг продаж може обмежуватись наявною виробничою потужністю. В такому випадку виробнича потуж- ність є відправним моментом бюджетування.
Крок 2. Бюджет виробництва (табл. 4.6).
Виробнича програма залежить від планового обсягу реалізації
та від величини запасів.
БЮДЖЕТ ВИРОБНИЦТВА В ОДИНИЦЯХ НА 200_ РІК
| Крок 2 | Продукція | |
| А | В | |
| Плановий обсяг продажів (Крок 1) | ||
| Задані залишки на кінець періоду | ||
| Загальна потреба | ||
| Мінус залишок на початок періоду | ||
| Виробнича програма |
Крок 3. Бюджет основних матеріалів (табл. 4.7; 4.8).
Виробнича програма є основою для розрахунку потреби мате-
ріалів в одиницях (натуральному виразі) і в доларах (вартісному
виразі).
БЮДЖЕТ ОСНОВНИХ МАТЕРІАЛІВ
ВИРОБНИЧА ПОТРЕБА) НА 200_ РІК
Таблиця 4.7
| Крок 3А | Матеріали | Сума | |
| Виріб А (6000 од.) 12 кг і 6 кг | 72 000 | 36 000 | — |
| Виріб Б (1000 од.) 12 кг і 8 кг | 12 000 | — | |
| Загальна потреба в основних матеріалах, кг | 84 000 | 44 000 | — |
| Ціна за 1 кг, дол | 1,20 | 2,60 | |
| Загальна сума, дол | 100 800 | 114 400 | 215 200 |
Як і при плануванні обсягу виробництва, потреба в основних матеріалах залежить від бюджетних (планових) потреб та рівня (величини) запасів:
Придбання в натуральних одиницях =
виробнича +
потреба
(4.11)
задані залишки
залишки на
+на кінець періоду −початок періоду
БЮДЖЕТ ОСНОВНИХ МАТЕРІАЛІВ
ПРИДБАННЯ) НА 200 _ РІК
| Крок 3 Б | Матеріали | Сума | |
| Виробнича потреба (Крок 3 А) у кг | 84 000 | 44 000 | — |
| Заплановані залишки на кінець періоду, кг | — | ||
| Загальна потреба | 90 000 | 45 000 | — |
| Загальна потреба мінус залишки матеріалів на початок періоду, кг | — | ||
| Необхідно придбати, кг | 85 000 | 40 000 | — |
| Ціна за 1 кг, дол. | 1,20 | 2,60 | — |
| Затрати на придбання, дол | 102 000 | 104 000 | 206 000 |
Крок 4. Трудовий бюджет (бюджет праці і зарплати, бю-
джет робочого часу) (табл. 4.9).
Ці затрати залежать від виду продукції, розцінки.
Таблиця 4.9