Структура податкової звітності банків

Ведення податкового обліку є обов'язковим для балансових уста­нов банку. Цей вид обліку є інформаційною основою для складан­ня податкової звітності. У п. 3.3 Положення «Про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України» подається узагальнена характеристика податкової звітності банків.

Порядок складання декларації з податку на прибуток банку та інших форм звітності з питань оподаткування визначається Державною податковою адміністрацією України. Перелік основ­них форм податкової звітності банку та особливості їх надання податковим органам визначені в табл. 12.6.

Однією з основних форм податкової звітності, на складання якої працівники комерційного банку витрачають найбільше часу, є декларація з податку на прибуток банку. Порядок складання цієї декларації регламентується Законом України «Про оподаткуван­ня прибутку підприємств» від 22.05.1997р. та наказом ДПА№ 148 «Про затвердження форми декларації з податку на прибуток бан­ку та Порядку її складання» від 31.03.2003 р.

Зазначений порядок застосовується щодо банків та їх філій, які здійснюють діяльність відповідно до Закону України «Про банки і банківську діяльність». Декларація заповнюється в грив­нях, без копійок. Податок на прибуток за квартал, півріччя, три квартали та рік розраховується за правилами, визначеними За­коном України «Про оподаткування прибутку підприємств», на­ростаючим підсумком з початку календарного року.

Декларація складається із заголовної та двох основних частин і десяти додатків, з яких шість (К1-К6) подаються щокварталь­но, у тому числі за рік, а чотири (Р1-Р4) подаються виключно за рік. Порядок заповнення додатків визначається формами цих до­датків. Показники, відображені в декларації та у відповідних до­датках з однаковим кодом рядків, мають збігатися.

Дані наведені в декларації, повинні підтверджуватися пер­винними документами обліку та відповідати податковому облі­ку (звітності). Достовірність даних підтверджується підписами

Таблиця 12.6. Деякі форми податкової звітності комерційних банків
Форми звітності	Строки подання до Державної податкової інспекції (адміністрації)
Декларація з податку на прибуток банку	Подається протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу
Податкова декларація з податку на додану вартість	Залежно від податкового періоду: для місячного податкового періоду - подається протягом 20 календарних днів, наступних за звітним місяцем; для квартального податкового періоду - подається протягом 40 календарних днів, наступних за звітним кварталом
Зведений розрахунок суми земельного податку	Подається щорічно до 1 лютого поточного року з розбивкою річної суми земельного податку рівними частками за місяцями
Розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів	Подається протягом 60 календарних днів після останнього календарного дня звітного року за придбані протягом року транспортні засоби. Розрахунок також подається до органу державної податкової служби в 10-денний термін після реєстра­ції транспортних засобів у відповідних органах
Розрахунок збору за забруднення навколишнього природного середовища	Подасться протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу
Декларація про збір за використання радіочастотного ресурсу України	Подається щомісяця протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця
Розрахунок сплати комунального податку	Подається протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця

керівника і головного бухгалтера та засвідчується печаткою банку (філії).

Далі розглянемо основні аспекти складання декларації з по­датку на додану вартість. Порядок заповнення та подання даної декларації визначається наказом ДПА № 166 від 30.05.1997 р.

Звітний (податковий) період може дорівнювати одному кален­дарному місяцю або одному календарному кварталу - залежно від обсягу оподатковуваних операцій за минулі дванадцять місячних податкових періодів. Декларація до органів податкової служби може бути подана: на паперових носіях, на магнітних носіях з роздрукованими копіями файлів, засобами електронної пошти е-maіl, поштовими відправленнями.

Декларація складається зі вступної частини, службових по­лів та чотирьох розділів, з них платником заповнюються перші три розділи; службові поля, вступна частина та четвертий розділ заповнюються працівниками податкової інспекції (адміністрації).

У розділі І «Податкові зобов'язання» вказуються загальні об­сяги поставки, за якими в платника в даному звітному періоді виникло податкове зобов'язання. До розділу II «Податковий кре­дит» включаються обсяги придбання (виготовлення, будівницт­ва, спорудження) товарів (послуг), основних фондів з метою їх подальшого використання в межах господарської діяльності плат­ника податку, а також тих, які не призначаються для їх викорис­тання в господарській діяльності.

У розділі III «Розрахунки з бюджетом за звітний період» за­значається сума податку на додану вартість, яка підлягає нараху­ванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду.

Останньою формою податкової звітності, яка розглядається нами в межах даного підручника, є зведений розрахунок суми зе­мельного податку. Розрахунок подається щороку власниками землі та/або землекористувачами до органу державної податко­вої служби за місцезнаходженням земельної ділянки. Юридичні особи самостійно обчислюють суму податкового зобов'язання щодо земельного податку в порядку та за ставками, визначеними Законом України «Про плату за землю» від 03.07.1992 р. Поря­док заповнення та подання даної декларації визначається нака­зом ДПА № 434 від 26.10.2001 р. Розрахунок податку складаєть­ся на підставі даних державного земельного кадастру станом на 1 січня поточного року.

До податкового розрахунку додаються такі додатки: № 1 -«Відомості про наявність документів на землю»; № 2 - «Звіт про пільги на земельний податок»; № 3 — «Розрахунок суми земель­ного податку на земельні ділянки сільськогосподарського призна­чення» ; № 4 - «Розрахунок суми земельного податку на земельні ділянки населених пунктів, яким встановлено грошову оцінку»; № 5 - «Розрахунок суми земельного податку на земельні ділянки населених пунктів, яким не встановлено грошову оцінку»; № 6 -«Розрахунок суми земельного податку на земельні ділянки несільськогосподарського призначення за межами населених пунктів».

У разі зміни протягом року грошової оцінки землі, настання іншої зміни чи виявлення помилок, що змінюють суму земельно­го податку, подається новий розрахунок з виправленими показ­никами.