Тема 2. Рахунки, облікові регістри і форми бухгалтерського обліку. 1. Рахунки бухгалтерського обліку, їх призначення і будова

Час: 4 год.

Навчальні питання

1. Рахунки бухгалтерського обліку, їх призначення і будова.

2. Подвійний запис, його суть і значення.

3. Синтетичні та аналітичні рахунки, їх взаємозв’язок.

4. Взаємозв’язок між балансом і рахунками.

5. Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку.

6. Оборотні відомості, їх види, порядок складання.

7. Облікові регістри, їх види.

8. Форми облікових регістрів.

9. Техніка облікової реєстрації.

10. Виправлення помилкових записів в облікових регістрах.

11. Спрощена форма бухгалтерського обліку.

Завдання 1. Скласти бухгалтерський баланс автотранспортного підприємства на 1 квітня 200_ р.

Таблиця 1

№ п/п	Господарські засоби та джерела їх утворення	Сума, грн.
1.	Готівка у касі
2.	Будівля гаража
3.	Бензин на складі
4.	Кошти на поточному рахунку у банку в національній валюті
5.	Автозапчастини на складі
6.	Заборгованість замовника (фірма “Беркут”)
7.	Статутний капітал
8.	Автотранспорт
9.	Заборгованість банку за довгостроковою позикою
10.	Заборгованість робітникам і службовцям з оплати праці	140,3
11.	Заборгованість бюджету за податками	124,7
12.	Заборгованість з відрахувань на соціальне страхування
13.	Заборгованість орендодавцю за оренду “Нафтобаза 1”
14.	Заборгованість постачальнику (фірма “Фініст”)
15.	Прибуток звітного року
16.	Комплект офісних і конторських меблів
17.	Комп‘ютери
18.	Заборгованість підзвітних осіб
19.	Резервний капітал

Групування майна виконати у таблицю такої форми:

А К Т И В	Сума, грн.	П А С И В	Сума, грн.

Завдання 2. Відкрити рахунки бухгалтерського обліку, проставити коди та найменування рахунків.

Завдання 3. На основі раніше складеного балансу відобразити зміни у фінансовому стані автотранспортного підприємства за звітний місяць, використовуючи таблицю 3.

Таблиця 3

Господарські операції за _________________________200_р.

(місяць)

№	Зміст господарської операції	Сума, грн.
1.	Одержані в касу з поточного рахунку гроші на видачу заробітної плати і витрат на відрядження
2.	Виплачена з каси заробітна плата працівникам підприємства
3.	Перерахована з поточного рахунку кошти постачальнику (фірма “Універсал”) за автозапчастини
4.	Перераховано кошти з поточного рахунку на погашення заборгованості банку з довгострокового кредиту
5.	Зараховано на поточний рахунок від покупця (фірма “Беркут”) грошові кошти на погашення дебіторської заборгованості
6.	Відображено витрати підприємства по перевезенню вантажів для замовника (витрати на виробництво):
	а) відпущено із складу бензин для автотранспорту
	б) відпущено із складу запчастини на поточний ремонт автотранспорту
	в) нарахована заробітна плата робітникам
	г) нарахована орендна плата орендодавцю (“Нафтобаза 1”)
7.	Перераховано з поточного рахунку на погашення заборгованості:
	а) бюджету податків	111,3
	б) з відрахування на соціальне страхування і забезпечення
	в) орендодавцю (“Нафтобаза 1”)

Рішення задачі виконати у таблиці такої форми :

Таблиця 4

Типи змін у балансі за _____________________200_ р.

№	Зміст господарських		Зміни в балансі	Тип
	операцій	Сума	Актив	Пасив	змін у
			збільш.	зменш.	збільш.	зменш.	балансі
1.	Отримано гроші з розрахункового рахунку в касу		каса	поточ. рах.	-	-
2.	і т. д.

Заготовити таблицю такої форми:

Таблиця 4

Типи змін у балансі за _____________________200_ р.

№	Зміст господарських		Зміни в балансі	Тип
	операцій	Сума	Актив	Пасив	змін у
			збільш.	зменш.	збільш.	зменш.	балансі
1.	Отримано гроші з розрахункового рахунку в касу		каса	поточ. рах.	-	-
2.	Виплачена з каси заробітна плата працівникам підприємства			каса		розр. за з\п
3.	Перераховані кошти з поточного рахунку постачальнику (фірма “Універсал”) за автозапчастини			поточ. рах.		розр. з вітч. покуп.
4.	Перераховано з поточного рахунку на погашення заборгованості банку з довгострокового кредиту			поточ. рах.		довгост. кред. банку
	Зараховано на поточний рахунок від покупця (фірма “Беркут”) грошові кошти на погашення дебіторської заборгованості		поточ. рах.	розр. з вітчзн. покуп.
6.	Відображено витрати підприємства по перевезенню вантажів для замовника (витрати на виробництво):
	а) відпущено із складу бензин для автотранспорту		виробництво	паливо
	б) відпущено із складу запчастини на поточний ремонт автотранспорту		виробництво	запс. частини
	в) нарахована заробітна плата робітникам		виробництво		розр. за з/п
	г) нарахована орендна плата орендодавцю (“Нафтобаза 1”)		виробництво		розр з інш. кред.
7.	Перераховано з поточного рахунку на погашення заборгованості:
	а) бюджету податків	111,3		поточ. рах.		розр. за податками
	б) з відрахування на соціальне страхування і забезпечення			поточ. рах.		розр. за соц. страх.
	в) орендодавцю (“Нафтобаза 1”)			поточ. рах.		розр з інш. кред.
	Зміст господарських	Сума,	Кореспонденція рахунків
	операцій	грн.	Дт	Кт
1.	Отримано гроші з розрахункового рахунку в касу
2.	Виплачена з каси заробітна плата працівникам підприємства
3.	Перераховані кошти з поточного рахунку постачальнику (фірма “Універсал”) за автозапчастини
4.	Перераховано з поточного рахунку на погашення заборгованості банку з довгострокового кредиту
	Зараховано на поточний рахунок від покупця (фірма “Беркут”) грошові кошти на погашення дебіторської заборгованості
6.	Відображено витрати підприємства по перевезенню вантажів для замовника (витрати на виробництво):
	а) відпущено із складу бензин для автотранспорту
	б) відпущено із складу запчастини на поточний ремонт автотранспорту
	в) нарахована заробітна плата робітникам
	г) нарахована орендна плата орендодавцю (“Нафтобаза 1”)
7.	Перераховано з поточного рахунку на погашення заборгованості:
	а) бюджету податків	111,3
	б) з відрахування на соціальне страхування і забезпечення
	в) орендодавцю (“Нафтобаза 1”)

Оборотна сальдова відомість (за місяць)

	Найменування засобів і джерел	Сальдо на 1.04.02	Обороти за місяць	Сальдо на 1.05.02
	їх утворення	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1.	Готівка у касі 301		-				-
2.	Будівля гаража 103		-	-	-		-
3.	Бензин на складі 203		-	-
4.	Кошти на поточному рахунку у банку в національной валюті 311		-		1038,3	4061,7	-
5.	Автозапчастини на складі 207		-	-			-
6.	Заборгованість замовника (фірма “Беркут”) 361		-	-			-
7.	Статутний капітал 40	-		-	-	-
8.	Автотранспорт 105		-	-	-		-
9.	Заборгованість банку за довгостроковою позикою 501	-			-	-
10.	Заборгованість робітникам і службовцям з оплати праці 661	-	140,3			-	531,1
11.	Заборгованість бюджету за податками 641	-	124,7	111,3	-	-	13,4
12.	Заборгованість з відрахувань на соціальне страхування 652	-			-	-
13.	Заборгованість орендодавцю за оренду “Нафтобаза 1” 685	-				-
14.	Заборгованість постачальнику (фірма “Фініст”) 631	-			-	-
15.	Прибуток звітного року 441	-		-	-	-
16.	Комплект офісних і конторських меблів 109		-	-	-		-
17.	Комп‘ютери 104		-	-	-		-
18.	Заборгованість підзвітних осіб 372		-	-	-		-
19.	Резервний капітал 43	-		-	-	-
20.	Виробництво 23	-	-		-		-
	Разом:			2619,3	2619,3	26023,7	26023,7

Рахунки бухгалтерського обліку

301 “Каса в нац. валюті”		“Статутний капітал”
Дт	Кт		Дт	Кт
Сальдо 8				Сальдо 15 000
1) 160	2) 140
Оборот 160	Оборот 140		Оборот 0	Оборот 0
Сальдо 28				Сальдо 15 000

103 “Будинки та споруди”		501 “Довгострокові кредити банків ”
Дт	Кт		Дт	Кт
Сальдо 1400				Сальдо 4 500
Оборот 0	Оборот 0		4) 500
Сальдо 14000			Оборот 500	Оборот 0
				Сальдо 4 000

203 “Паливо”		661 “ Розрахунки за зароб. платою”
Дт	Кт		Дт	Кт
Сальдо 1100				Сальдо 140,3
	6а) 530		2) 140	6в) 151
Оборот 0	Оборот 530		Оборот 140	Оборот 151
Сальдо 570				Сальдо 151,3

311 “Поточ. рах. в нац. валюті”		641 “Розрахунки за податками”
Дт	Кт		Дт	Кт
Сальдо 4500				Сальдо 124,7
5) 600	1) 160		7а) 111,3
	3) 180		Оборот 111,3	Оборот 0
	4) 500			Сальдо 13,4
	7а) 111,3
	7б) 39
	7в) 48
Оборот 600	Оборот 1038,3
Сальдо 850

207 “Запасні частини”		652 “ Розрах. за соціальн. страхуванням”
Дт	Кт		Дт	Кт
Сальдо 850				Сальдо 39
	6б) 140		7б) 39
Оборот 0	Оборот 140		Оборот 39	Оборот 0
Сальдо 710				Сальдо 0
361 “Розрахунки з вітчз. покупцями”		685 “Розрахунки з інш. кредиторами”
Дт	Кт		Дт	Кт
Сальдо 600				Сальдо 28
	5) 600		7в) 48	6г) 20
Оборот 0	Оборот 600		Оборот 48	Оборот 20
Сальдо 0				Сальдо 0

105 “Транспортні засоби”		“Розрах. з вітч. постачальниками”
Дт	Кт		Дт	Кт
Сальдо 4300				Сальдо 500
			3) 180
Обоорот 0	Оборот 0		Оборот 180	Оборот 0
Сальдо 4300				Сальдо 920
109 “Інші основні засоби”		441 “Прибуток звітного року”
Дт	Кт		Дт	Кт
Сальдо 800				Сальдо 4684
Обоорот 0	Оборот 0		Обоорот 0	Оборот 0
Сальдо800				Сальдо 4684

104 “Машини та обладнання”		43 “Резервний капітал”
Дт	Кт		Дт	Кт
Сальдо 700				Сальдо 1855
Обоорот 0	Оборот 0		Обоорот 0	Оборот 0
Сальдо 700				Сальдо 1855

372 “Розрахунки з підзвітними особами”
Дт	Кт
Сальдо 13
Обоорот 0	Оборот 0
Сальдо 13

23 “Виробництво”
Дт	Кт
Сальдо 0
6а) 530
6б) 140
6в) 151
6г) 20
Обоорот 841	Оборот 0
Сальдо 841