Класифікація доходів Державного бюджету
| Критерії класифікації | Види доходів |
| Залежно від повноти зарахування доходів до бюджету | • закріплені – ті, які за постійно діючими нормативними актами віднесені до бюджетів певного рівня на невизначений у часі строк, у розмірі територіального надходження повністю або у твердо фіксованому розмірі (нормативі); • регулюючі – доходи, передбачені в Законі про Державний бюджет на поточний рік, які перерозподіляються між різними ланками бюджетної системи. |
| За частотою появи | • звичайні – регулярно включаються в доходи; • надзвичайні – з’являються в доходах за виняткових, але обґрунтованих обставин. |
| За методами залучення | • податки; • збори; • обов’язкові платежі; • інші надходження. |
| За способом зарахування | • загальний фонд – призначені для забезпечення фінансовими ресурсами загальних видатків і не спрямовуються на конкретну мету; • спеціальний фонд – включають доходи, призначені на конкретну мету. |
| За розділами відповідно до Бюджетного кодексу | • податкові надходження; • неподаткові надходження; • доходи від операцій з капіталом; • трансферти. |
| За умовами формування | • безповоротні – власні доходи держави і доходи, які надходять від інших суб’єктів бюджетних відносин; • поворотні – державні позики, за користування якими треба платити і вони повинні бути повернені у визначені строки. |
| За рівнем централізації | • централізовані – які концентруються в Державному бюджеті та інших цільових фондах грошових коштів держави; • децентралізовані – які використовуються за місцем їх утворення на державних підприємствах і в бюджетних організаціях (прибуток, амортизаційні відрахування). |
На рівень доходів Державного бюджету впливають зовнішні та внутрішні фактори (рис. 6.1). Вони можуть мати економічне, соціальне, політичне, національне спрямування.
Рис. 6.1. Вплив факторів на рівень доходів Державного бюджету
Склад доходів державного бюджету визначається Бюджетним кодексом України та законами про державний бюджет на відповідний бюджетний рік. Конкретизація доходів та ставок відрахувань уточнюється в Законі про Державний бюджет на поточний рік.
Згідно статті 29 Бюджетного кодексу України до доходів Державного бюджету України включаються доходи бюджету, за винятком тих, що закріплені за місцевими бюджетами.
До доходів загального фонду Державного бюджету України належать:
1) 50 відсотків податку на доходи фізичних осіб (крім податку, визначеного пунктом 2), що сплачується (перераховується) на території міста Києва;
2) податок на доходи фізичних осіб від оподаткування доходів, нарахованих у вигляді процентів на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок, проценти на вклад (депозит) члена кредитної спілки у кредитній спілці, що сплачується (перераховується) згідно з Податковим кодексом України;
3) військовий збір, що сплачується (перераховується) згідно з пунктом 161 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України;
4) податок на прибуток підприємств (крім податку на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності);
5) 50 відсотків збору за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування;
6) 50 відсотків збору за спеціальне використання води (крім збору за спеціальне використання води водних об’єктів місцевого значення);
7) 50 відсотків плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення (крім плати за користування надрами для видобування нафти, природного газу та газового конденсату, яка зараховується до загального фонду державного бюджету у повному обсязі);
8) податок на додану вартість;
9) акцизний податок з вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції) (крім акцизного податку з вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції) в частині нафтопродуктів і транспортних засобів та акцизного податку з вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції), що сплачується платниками, які зареєстровані в Автономній Республіці Крим, ‒ до доходів бюджету Автономної Республіки Крим;
10) акцизний податок з ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) (крім акцизного податку з ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) в частині нафтопродуктів і транспортних засобів);
11) ввізне мито (крім мита на нафтопродукти і транспортні засоби та шини до них);
12) вивізне мито;
13) рентна плата за транзитне транспортування трубопроводами природного газу територією України;
14) рентна плата за транспортування нафти та нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами територією України;
15) рентна плата за транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України;
16) збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками;
17) збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності;
18) збір за користування радіочастотним ресурсом України;
19) частина чистого прибутку (доходу) державних унітарних підприємств та їх об’єднань, що вилучається до державного бюджету відповідно до закону, та дивіденди (дохід), нараховані на акції (частки, паї) господарських товариств, у статутних капіталах яких є державна власність;
20) кошти, що перераховуються Національним банком України відповідно до Закону України „Про Національний банк України”;
21) плата за розміщення тимчасово вільних коштів державного бюджету (крім коштів, отриманих вищими та професійно-технічними навчальними закладами від розміщення на депозитах тимчасово вільних бюджетних коштів, отриманих за надання платних послуг, якщо таким закладам законом надано відповідне право);
22) кошти, отримані закордонними дипломатичними установами України як плата за розміщення належних їм бюджетних коштів на поточних рахунках іноземних банків;
23) платежі, пов’язані з перебуванням Чорноморського флоту Російської Федерації на території України, відповідно до укладеної 28 травня 1997 року Угоди між Урядом України і Урядом Російської Федерації про взаємні розрахунки, пов’язані з поділом Чорноморського флоту та перебуванням Чорноморського флоту Російської Федерації на території України;
24) платежі, пов’язані з виконанням Угоди між Кабінетом Міністрів України та Урядом Російської Федерації про участь Російської Федерації в розвитку соціально-економічної сфери м. Севастополя та інших населених пунктів, в яких дислокуються військові формування Чорноморського флоту Російської Федерації на території України;
25) кошти від санкцій (штрафи, пеня тощо), що застосовуються відповідно до закону (крім штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування; адміністративних штрафів, що накладаються місцевими органами виконавчої влади та виконавчими органами місцевих рад або утвореними ними в установленому порядку адміністративними комісіями; штрафних санкцій внаслідок невиконання укладених розпорядником бюджетних коштів договорів з суб’єктами господарювання на придбання товарів, робіт і послуг за рахунок коштів місцевих бюджетів);
26) плата за надання адміністративних послуг;
27) плата за ліцензії на певні види господарської діяльності (крім плати за ліцензії, визначеної у частині першій статті 69 Бюджетного кодексу, а саме: плати за ліцензії та сертифікати, що видаються Радою міністрів Автономної Республіки Крим, обласними і районними державними адміністраціями, виконавчими органами відповідних місцевих рад; плати за ліцензії та сертифікати, що зараховується до бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів, міських бюджетів міст Києва та Севастополя ліцензіатами за місцем здійснення діяльності; плати за ліцензії на виробництво спирту, алкогольних та тютюнових виробів; плати за ліцензії на право експорту, імпорту та оптової торгівлі спирту; плати за ліцензії на право експорту, імпорту алкогольних напоїв та тютюнових виробів, їх оптової та роздрібної торгівлі);
28) реєстраційний збір за проведення державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців;
29) збори за підготовку до державної реєстрації авторського права і договорів, які стосуються прав автора на твір, та плата за одержання контрольних марок;
30) плата за видачу дозволів на право ввезення на територію України, вивезення з території України або транзиту через територію України наркотичних засобів, психотропних речовин і прекурсорів;
31) збір за видачу спеціальних дозволів на користування надрами та кошти від продажу таких дозволів;
32) плата за виділення номерного ресурсу;
33) плата за державну реєстрацію джерел іонізуючого випромінювання (реєстраційний збір);
34) плата за оформлення посвідчення закордонного українця;
35) кошти, отримані за вчинення консульських дій на території України, а також кошти, отримані за вчинення консульських дій за межами України;
36) виконавчий збір, стягнутий органами державної виконавчої служби;
37) надходження від орендної плати за користування цілісним майновим комплексом та іншим державним майном (крім орендної плати за користування військовим майном, майном Національної академії наук України і галузевих академій наук, 50 відсотків орендної плати за користування іншим майном, що належить бюджетним установам, які утримуються за рахунок державного бюджету та орендної плати, отриманої від передачі в оренду дипломатичним представництвам та консульським установам іноземних держав, представництвам міжнародних міжурядових організацій в Україні нерухомого майна та іншого окремого індивідуально визначеного майна державного підприємства із забезпечення функціонування дипломатичних представництв та консульських установ іноземних держав, представництв міжнародних міжурядових організацій в Україні Державного управління справами);
38) державне мито в частині, що відповідно до закону зараховується до державного бюджету;
39) єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України;
40) портовий (адміністративний) збір;
41) плата за виконання митних формальностей органами доходів і зборів поза місцем розташування цих органів або поза робочим часом, установленим для них;
42) кошти від реалізації майна, конфіскованого за рішенням суду, скарбів, які є пам’ятками історії та культури, майна, одержаного державою в порядку спадкування чи дарування;
43) кошти від реалізації надлишкової космічної техніки військового та подвійного призначення;
44) кошти від реалізації надлишкового озброєння, військової та спеціальної техніки, нерухомого військового майна Збройних Сил України та інших утворених відповідно до законів України військових формувань, правоохоронних органів та інших державних органів;
45) відрахування від суми коштів, витрачених на рекламу тютюнових виробів та/або алкогольних напоїв у межах України;
46) надходження до Державного спеціалізованого фонду фінансування загальнодержавних витрат на авіаційну діяльність та участь України у міжнародних авіаційних організаціях;
47) плата за подання скарги до органу оскарження відповідно до статті 18 Закону України „Про здійснення державних закупівель”;
48) кошти, отримані від надання учасниками процедури закупівель забезпечення їх пропозиції конкурсних торгів, які не підлягають поверненню цим учасникам, у випадках, передбачених Законом України „Про здійснення державних закупівель”, в частині здійснення закупівель за рахунок коштів державного бюджету;
49) кошти, отримані від учасника – переможця процедури закупівлі під час укладення договору про закупівлю як забезпечення виконання цього договору, які не підлягають поверненню учаснику-переможцю, в частині здійснення закупівель за рахунок коштів державного бюджету;
50) кошти від реалізації продуктів утилізації твердого ракетного палива;
51) плата за надання державних гарантій та кредитів (позик), залучених державою, і плата за користування кредитами (позиками), залученими державою;
52) плата за користування кредитом з державного бюджету;
53) відсотки за користування пільговим довгостроковим державним кредитом, наданим молодим сім’ям та одиноким молодим громадянам на будівництво (реконструкцію) та придбання житла;
54) збори на обов’язкове державне пенсійне страхування, що відповідно до закону сплачуються при торгівлі ювелірними виробами із золота (крім обручок), платини і дорогоцінного каміння та під час набуття права власності на легкові автомобілі, з операцій придбавання (купівлі-продажу) нерухомого майна, з користування та надання послуг стільникового рухомого зв’язку;
55) концесійні платежі щодо об’єктів державної власності;
56) кошти від реалізації дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння, отримані державною установою, уповноваженою на здійснення операцій з дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням;
57) 80 відсотків коштів, отриманих підприємствами, установами та організаціями, що утримуються за рахунок державного бюджету, за здані у вигляді брухту і відходів золото, платину, метали платинової групи, дорогоцінне каміння, і 50 відсотків коштів, отриманих цими підприємствами, установами та організаціями за здане у вигляді брухту і відходів срібло;
58) 90 відсотків коштів від використання (реалізації) частини виробленої продукції, що залишається у власності держави відповідно до угод про розподіл продукції, та/або коштів у вигляді грошового еквівалента такої державної частини продукції (крім коштів від державної частини продукції, виробленої на ділянці надр у межах континентального шельфу і виключної (морської) економічної зони України, що зараховуються до загального фонду державного бюджету в повному обсязі);
59) 10 відсотків коштів від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення або прав на них, що перебувають у державній власності до розмежування земель державної та комунальної власності (крім земельних ділянок несільськогосподарського призначення, що перебувають у державній власності, на яких розташовані об’єкти, що підлягають приватизації); кошти від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення або прав на них, що перебувають у державній власності, на яких розташовані об’єкти, що підлягають приватизації; кошти від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення або прав на них, що перебувають у державній власності після розмежування земель державної та комунальної власності;
60) кошти, отримані від секретаріату ООН, НАТО, ЄС, ОБСЄ або іншої міжнародної організації за участь України в міжнародних операціях з підтримання миру і безпеки;
61) кошти, що передаються до державного бюджету з місцевих бюджетів;
62) інші доходи, які у встановленому порядку зараховуються до загального фонду державного бюджету.
Джерелами формування спеціального фонду Державного бюджету України в частині доходів є:
1) акцизний податок з вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції) в частині нафтопродуктів і транспортних засобів;
2) акцизний податок з ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) в частині нафтопродуктів і транспортних засобів;
3) ввізне мито на нафтопродукти і транспортні засоби та шини до них;
4) екологічний податок, що справляється за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) та/або тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад встановлений особливими умовами ліцензії строк;
5) судовий збір;
6) плата за проїзд автомобільними дорогами транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, вагові або габаритні параметри яких перевищують нормативні;
7) 30 відсотків грошових стягнень за шкоду, заподіяну порушенням законодавства про охорону навколишнього природного середовища внаслідок господарської та іншої діяльності;
8) кошти, отримані відповідно до статті 8 Закону України „Про впорядкування питань, пов’язаних із забезпеченням ядерної безпеки” (включаючи надходження заборгованості минулих років за цими коштами), та дохід від розміщення цих коштів у цінні папери відповідно до статті 9 цього ж Закону України;
9) збір на соціально-економічну компенсацію ризику населення, яке проживає на території зони спостереження;
10) власні надходження бюджетних установ (у тому числі наукових установ Національної академії наук України і галузевих академій наук), що утримуються за рахунок державного бюджету, у тому числі орендна плата за користування військовим майном, майном Національної академії наук України і галузевих академій наук, 50 відсотків орендної плати за користування іншим майном, що належить бюджетним установам, які утримуються за рахунок державного бюджету;
11) надходження від реалізації матеріальних цінностей державного резерву;
12) надходження від реалізації розброньованих матеріальних цінностей мобілізаційного резерву;
13) надходження в рамках програм допомоги Європейського Союзу;
14) інші доходи, визначені законом про Державний бюджет України.
Якщо законом встановлено новий вид доходу державного бюджету, його зарахування до загального чи спеціального фонду визначається законом про Державний бюджет України на період до внесення відповідних змін до Бюджетного Кодексу України.
Закон про Державний бюджет України може відносити на відповідний бюджетний період окремі види доходів загального (спеціального) фонду Державного бюджету України або їх частину, які визначені статтею 29 Бюджетного кодексу України, до спеціального (загального) фонду Державного бюджету України.