Производственной программы предприятия
В условиях рыночных отношений возрастает роль внутрипроизводственного планирования, с помощью которого увязывается выпуск продукции на предприятии с потребностями рынка. Знать потребности рынка в своей продукции на перспективу и успеть вовремя доставить её на рынок - главная обязанность руководителей, маркетологов и других специалистов.
Планирование производства предприятия - это предвидение и программирование на перспективу хода производства и его результатов по этапам. В плане устанавливаются по срокам четкие задания на выполнение конкретного вида и объема работ во взаимосвязи с расходами ресурсов (материальных, трудовых, финансовых и природных).
Следовательно, планирование - это метод хозяйственного предвидения и программирования, основанный на детальных расчетах. Поэтому производственную программу следует рассматривать как документ, в котором предусматривается задание на выпуск продукции определенного объема, номенклатуры, ассортимента и качества в установленные сроки по заказам и договорам потребителей (покупателей).
При разработки производственной программы предприятия применяются натуральные, условно-натуральные, трудовые и стоимостные (ценностные) показатели (измерители).
Натуральные показатели (штуки, тонны, метры и т.д.) применимы только для однородной продукции (нефти, газа, угля, электроэнергии, горнорудной продукции и т.д.). Это объем продукции по номенклатуре и ассортименту.
Номенклатура – это перечень названий отдельных видов продукции, а ассортимент – это разновидность продукции в рамках данной номенклатуры.
Объем производства продукции в натуральном измерении устанавливается на основе объема поставок:
ОП = ОПН – Зн + Зк, в натур измер.,
Где, ОП – объем производства продукции в натуральных единицах,
ОПН – объем поставок в натуральных единицах,
Зн, Зк – запасы продукции на складе, соответственно на начало и конец планового периода, в натур. ед.
Значение натуральных показателей производственной программы в условиях рынка растет, т.к. именно они дают возможность оценить степень удовлетворения потребности потребителей в определенных товарах и учесть качественные характеристики товаров.
Трудовые измерители (часы и минуты рабочего времени) применяются во внутрипроизводственном планировании для оценки трудоемкости продукции и производственной программы. Наиболее распространенной единицей трудовых показателей являются нормо-часы. Если работа не подлежит нормированию по различным причинам, то показатель трудоемкости определяется в человеко-часах. Для измерения работы оборудования используется показатель станко-часы.
Трудоемкость производственной программы, измеряемая в нормо-часах, представляет собой объем работы, который должен выполнить коллектив предприятия или отдельное его подразделение.
Стоимостные показатели производственной программы определяют объем произведенной продукции (работ, услуг) в денежном выражении. Единицей измерения выступает национальная денежная единица (валюта). Для характеристики экспорта может применяться и другая валюта (ЭКЮ, доллар и др.).
При разработке производственной программы и объема реализации продукции (работ, услуг) применяются такие показатели, как валовая, товарная, реализованная и чистая продукция.
Валовая продукция характеризуется общим объемом выполненной предприятием работы за определенный период времени (месяц, квартал, год). В состав валовой продукции входит как законченная, так и незаконченная продукция, так называемое незавершенное производство.
Товарная продукция - это стоимость готовой продукции, полученной в результате производственной деятельности предприятия, законченных работ и услуг, предназначенных для реализации на сторону, а также для удовлетворения собственных нужд как производственного, так и непроизводственного характера.
Объем товарной продукции в плане включает стоимость:
- готовых изделий, предназначенных для реализации на сторону, своему капитальному строительству и непромышленным хозяйствам своего производства;
- полуфабрикаты своей выработки и продукции вспомогательных и подсобных производств, предназначенных к отпуску на сторону;
- стоимость работ промышленного характера, выполняемых по заказам со стороны или непромышленных хозяйств и организаций своего предприятия.
ТП = ∑Ni *Цi + Р, грн.,
Где, Ni – выпуск продукции i-ого вида в натуральных единицах, грн.,
Цi – общая цена предприятия за единицу продукции i- ого вида, грн.,
Р – стоимость работ и услуг на сторону, грн,
Объем товарной продукции (Vтпр) рассчитывается по формуле:
| Vтпр = Qi Цi Уi , |
где Qi - объем готовой i - продукции (работ, услуг) в натуральном выражении;
Цi - цена i - продукции (работ, услуг);
Уi - уровень услуг и работ по i - продукции (уровень послепродажного сервиса);
n - количество разновидностей продукции (работ, услуг).
Валовая продукция включает товарную и изменение остатков незавершенного производства и остатков инструментов и приспособлений собственного производства.
Её объем можно рассчитать по формуле:
| Vвпр = Vтпр + (Нк - Нн) + (Инк - Инн) , |
где Vвпр - объем валовой продукции;
Нк ,Нн - остатки незавершенного производства соответственно на конец и на начало периода;
Инк ,Инн - остатки инструментов и приспособлений собственного производства соответственно на конец и на начало периода.
Реализованной считается продукция, оплаченная покупателем. Объем реализованной продукции (Vрпр) рассчитывается по формуле:
| Vрпр = Vтпр ПРскл ПРотг , |
где ПРскл - изменение остатков товарной продукции на складах;
ПРотг - изменение остатков товарной продукции отгруженной, но не оплаченной покупателем.
Объем чистой продукции определяется путем вычитания из товарной продукции (в опт. ценах) материальных затрат в тех же ценах, а также сумму амортизации основных фондов.
Чистая продукция - это вновь созданная стоимость на предприятии, её объем рассчитывается по формуле:
| Vчпр = Vрпр - Зматер - Ам или Vчпр = ЗП + П +Нал , |
где Зматер - сумма материальных затрат реализованной продукции;
Ам - амортизационные отчисления, отнесенные на себестоимость реализованной продукции (пошедшие на уменьшение скорректированной прибыли);
ЗП - заработная плата с начислениями, содержащаяся в себестоимости реализованной продукции;
П - прибыль предприятия;
Нал - сумма налоговых платежей.
Для целей анализа может использоваться и условно-чистая продукция, которая кроме чистой продукции включает еще амортизационные отчисления.
Товарная и реализованная продукция выражается в действующих оптовых ценах или в сопоставимых оптовых ценах. Объем товарной продукции выражается, как правило, в ценах производителя, а для анализа и по его себестоимости, а реализованной - в оптовых отпускных ценах, т.е. с учетом НДС.
Производственная программа состоит из следующих разделов:
1) плановое задание по объему, номенклатуре и ассортименту выпускаемой продукции (работ, услуг);
2) плановое задание по качеству продукции (работ, услуг);
3) план по специализации и кооперированию.
После окончательного определения объемов, номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции заключаются конкретные договоры.
К разработке производственной программы следует подходить реалистично, понимая, что абсолютно надежного метода не существует. Методы обоснования производственной программы определяются движением произведенной продукции, которое выражается формулой:
| Он + Вып = Р + СП + Ок , |
где Он, Ок - остатки продукции соответственно на начало и на конец планового периода;
Вып - объем выпуска продукции на плановый период;
Р - план реализации продукции;
СП - собственное потребление в плановом периоде.
Среди методов планирования объема выпуска продукции можно выделить:
1) балансовый метод, в соответствии с которым объем планового выпуска продукции рассчитывается по формуле:
| Вып = Р + СП + Ок - Он ; |
2) метод ориентации по производственной мощности;
3) экономико-статистические и экономико-математические методы.
Планирование материально-технического обеспечения производственной программы
Планирование материально-технического снабжения сводится к разработке заданий по обеспечению выполнения производственной программы сырьем, материалами, энергией и т.п. При необходимости увеличения объемов выпуска продукции путем наращивания производственных мощностей возникает необходимость обоснования плана капитальных вложений и капитального строительства, что также требует материально-технического обеспечения.
Материально-техническое снабжение (МТС) предполагает единство разных видов деятельности по управлению материальными потоками, которое в экономической науке и практике называется логистикой координации использования ресурсов и рынков сбыта при данном уровне услуг с минимальными затратами. Эти виды деятельности можно объединить в 3 группы:
· планирование;
· управление;
· организация.
План МТС состоит из двух разделов: план потребности в средствах производства и балансов материально-технического снабжения (плана поступления). Исходным при разработке плана МТС является расчет потребности в материальных ресурсах. Эта потребность определяется исходя из необходимости удовлетворения следующих нужд предприятия:
1) выполнение производственной программы;
2) изменение (прирост) объемов незавершенного производства;
3) капитальное строительство, перевооружение, модернизация, реконструкция;
4) капитальный и текущий ремонт;
5) создание переходящих запасов материальных ресурсов и др.
Расчеты вначале ведутся по каждому виду потребностей (нужд), а затем определяется общая потребность по предприятию.
1. Для обеспечения выполнения производственной программы потребность в материальных ресурсах рассчитывается разными методами в зависимости от отраслевых и технологических особенностей производства.
Наиболее распространен нормативный метод, который предполагает прямые расчеты с использованием норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии и т.п. на единицу продукции по формуле:
| Потi = Nматi Qi , |
где Потi - потребность в материале определенного i - вида;
Nматi - норма расхода i - вида материалов (сырья, топлива, энергии, комплектующих и т.д.) на единицу i - продукции;
Qi - количество продукции в натуральных показателях, содержащей i - й вид материалов;
n - количество видов изделий, содержащих i - материал.
В зависимости от того, на что устанавливаются нормы расхода материальных ресурсов, различают следующие способы расчетов: подетальный, поиздельный, по аналогии и по типовым представителям.
При подетальном способе расчетов используются нормы затрат конкретного вида материальных ресурсов, установленные на отдельные детали (компоненты). Общая потребность в конкретном ресурсе определяется на основе таких норм и планового выпуска конкретных компонентов, входящих в состав всего объема планового выпуска продукции.
Поиздельный расчет потребности в материальных ресурсах предполагает использование норм расхода конкретного ресурса на изделие и планового объема выпуска.
Метод расчетов по аналогии применяется для определения потребности в материальном обеспечении новых изделий, на которые еще не установлены нормы. В этих случаях берутся нормы расходов на аналогичные изделия (N ) и расчет ведется по формуле:
| Пот = N Q К , |
где К - коэффициент, учитывающий особенности потребления материальных ресурсов для производства нового изделия по сравнению с аналогичным уже выпускаемым.
При большом ассортименте однотипных изделий потребность в материальных ресурсах устанавливается по нормам типовых представителей с учетом коэффициентов различий:
| Пот = N Q К , |
где N - норма расходов материального ресурса на типовое изделий;
К - коэффициент различий в потреблении материальных ресурсов для производств конкретного изделия по сравнению с типовым изделием.
При широком ассортименте продукции и когда нет данных для применения нормативного метода применяются опытно-статистические методы, чаще всего метод динамических коэффициентов, основанный на использовании фактических данных о расходовании материальных ресурсов за прошлый период, данных об изменении структуры выпуска продукции и норм расходования материальных ресурсов в плановом периоде. Расчет ведется по формуле:
| , |
где - фактический расход материальных ресурсов в прошлом (базовом) периоде;
- коэффициент (индекс) изменения объема выпуска продукции в плановом периоде;
- средний коэффициент (индекс) изменения норм материальных расходов в плановом периоде.
В тех случаях, когда на изготовление продукции одновременно используется несколько видов сырья как единая смесь, применяется рецептурный метод, суть которого заключается в том, что разрабатывается рецептура производства в процентном выражении, а потребность в каждом виде материалов рассчитывается по формуле:
где - потребность в конкретном виде материалов;
Q - плановый выпуск продукции в натуральном выражении;
- коэффициент (удельный вес) данного материала в общем составе смеси для изготовления продукции, %;
- коэффициент (удельный вес) выхода конкретного вида продукции в общем плане выпуска продукции с участием данного сырья, %.
2. На предприятиях с длительным производственным циклом потребность в материальных ресурсах определяется с учетом незавершенного производства. Если пополняется незавершенное производство, то потребность в материалах на это пополнение рассчитывается по формуле:
| , |
где - потребность в определенном материале на пополнение незавершенного производства;
- количество изделий (деталей) i-го вида в незавершенном производстве соответственно на конец и начало планового периода;
- норма расхода материала на изделие i-го вида;
n – количество видов изделий (деталей), на производство которых используется данный материал.
При широком ассортименте продукции незавершенного производства рассчитывается норма потребности в материальных ресурсах по удельному весу незавершенного производства в общем объеме товарной продукции, для чего можно использовать формулу:
где - соответственно объем незавершенного производства на конец и начало планового периода в стоимостном выражении;
- объем товарной продукции на плановый период.
Эта формула означает, что при расчете общей потребности в материальных ресурсах учитываются потребности для незавершенного производства через норму, рассчитанную по формуле 36, выраженную в процентах к сумме плановой товарной продукции.
3. Расчет потребностей в материальных ресурсах на капитальное строительство осуществляется на основе плана капитального строительства, который содержит смету расходов, содержащую и потребность в материальных ресурсах.
4. Потребность в материальных ресурсах на капитальный и текущий ремонт определяется на основе соответствующих нормативов аналогично нормативному методу расчетов потребности в материальных ресурсах на плановый выпуск продукции.
5. Потребность в создании переходящего производственного запаса материальных ресурсов обосновывается на основе устанавливаемых на каждом предприятии норм и нормативов этого запаса, то есть методом нормирования. Нормы производственных запасов устанавливаются в днях среднесуточной потребности, а затем определяется объем (норматив) в стоимостном или натуральном выражении по формуле:
| ЗМ = |
где ЗМ – объем (норматив) переходящего запаса конкретного вида материальных ресурсов в грн.;
- норма переходящего запаса в днях;
- среднесуточная потребность в данном конкретном материальном ресурсе в стоимостном или натуральном выражении.
Среднесуточная потребность рассчитывается по формуле:
| , |
где - общая потребность в материальном ресурсе данного вида на весь выпуск продукции в плановом периоде в грн.;
Д – длительность (количество дней) в плановом периоде, дни.
Поскольку поставка материальных ресурсов осуществляется периодически, а потребление – непрерывно, возникает необходимость накопления материалов в запасах, которые по назначению делятся на текущие, подготовительные и страховые.
Текущие запасы обеспечивают работу предприятия в период между двумя очередными поставками партий материалов. Максимальный текущий запас материалов ( ) равен величине партии поставки, которая определяется интервалом поставки и величиной среднесуточных расходов материалов:
| , |
где - среднесуточный расход материалов в натуральном измерении;
- длительность интервала между поставками очередных партий материалов в днях.
Подготовительный запас ( ) создается тогда, когда перед использованием материалы требуют специальной подготовки (сушка, раскрой и т.п.). Он рассчитывается по формуле:
| , |
где - время на подготовку материалов к использованию, выраженное в днях.
Страховой запас необходим на случай задержки очередной поставки материалов и рассчитывается по формуле:
| , |
где - время срочного пополнения запаса, выраженная в днях.
Общий производственный запас материалов может определятся как максимальный по формуле:
| , |
и как минимальный ( ):
| , |
Важное место в обоснование запасов занимает оптимизация партий поставляемых материалов, которое обеспечивает минимальные затраты на приобретение и хранение материальных ресурсов. Оптимальная партия поставки ( ) рассчитывается по формуле:
| , |
где - годовая потребность в материальных ресурсах;
- транспортно-заготовительные расходы, в расчете на одну партию поставки материалов;
- цена единицы материала без учета транспортно-заготовительных расходов;
- коэффициент учета расходов по оттоку средств в запасы и расходы на хранение материалов.
Рассчитав потребность в материальных ресурсах по каждому направлению их использования, можно определить общую потребность по формуле:
| = , |
где - общая потребность в материальном ресурсе конкретного вида на плановый период;
- потребность в материальном ресурсе соответственно на производственную программу, пополнение незавершенной продукции, капитальное строительство, ремонт;
- переходящий производственный запас (запас на конец планового периода).
После расчетов потребности в материальных ресурсах определяются источники ее удовлетворения (покрытия) и разрабатываются балансы материально-технического обеспечения, которые характеризуют план поступления материальных ресурсов.
Поскольку на действующих предприятиях всегда есть внутренние источники покрытия потребности в материальных ресурсах, к которым относятся входящие запасы материалов, отходы основного производства, заменители и т.п., то потребность в закупке материальных ресурсов на стороне уменьшается на сумму внутренних источников этих ресурсов. Общую величину внутренних источников покрытия потребности в материальных ресурсах ( ) можно выразить формулой:
| , |
где - запасы материальных ресурсов, имеющиеся на начало планового периода (входные запасы);
- прочие внутренние источники материальных ресурсов.
Для расчетов закупки (поступления) материальных ресурсов на стороне (поступления извне) можно использовать формулу:
Потребность в материальных ресурсах увязываются с источниками ее удовлетворения и направлениями использования ресурсов балансовой формулой:
| , |
откуда
| , |
В планах снабжения предприятий материальными ресурсами со стороны, кроме данных об объемах их закупок и поставок, предусматривается конкретные источники снабжения (поступления), которые устанавливаются по законам рынка, то есть выбираются наиболее выгодные. Особое значение имеет выбор оптимальной системы материально-технического обеспечения и сбыта готовой продукции. Перспективным направлением развития снабженческо-сбытовой деятельности предприятий является расширение прямых и долгосрочных связей с учетом передового зарубежного опыта.
Завершается планирование производства и реализации продукции предприятий разработкой мероприятий по выполнению планов и контролю за их выполнением.