Тема 6. Облік в управлінні грошовими активами
Питання для підготовки:
1. Види грошових коштів і їх використання при управлінні грошовими потоками
2.Основні аспекти формування управління грошовими активами підприємства.
3.Основні операції по управлінню грошовими потоками.
4.Методика складання звіту про рух грошових коштів..
Мета практичного заняття: оволодіти навиками оцінювання стану бухгалтерського обліку грошових коштів, ефективності їх використання, організації та методики їх обліку на підприємстві. Оволодіти навиками прийняття та обґрунтування управлінських рішень щодо раціональності та ефективності використання грошових коштів
Основні терміни
Грошові потоки – надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів. Грошові кошти включають кошти в касі та на рахунках у банках, що можуть бути використані для поточних операцій , депозити до запитання.
Еквівалентами грошових коштів – є короткострокові фінансові інвестиції , які можуть бути вільно конвертовані у відому суму коштів і мають незначний ризик щодо зміни вартості.
Рух коштів відображається за трьома видами діяльності: операційною; інвестиційною; фінансовою.
Операційна діяльність – це основна діяльність підприємства.
Інвестиційна діяльність – це сукупність операцій з придбання та продажу довгострокових активів підприємства, а також короткострокових (поточних) фінансових інвестицій, що не є еквівалентами грошових коштів.
Фінансова діяльність – це сукупність операцій , які призводять до зміни величини та(або) складу власного і позикового капіталу.
Практичні завдання:
1.Оцінити стан бухгалтерського обліку грошових коштів, їх оцінки та ефективності їх використання. Оцінити їх структуру та динаміку, стан грошових потоків
Таблиця 6.1
Аналіз динаміки грошових надходжень та їх використання на поточному рахунку за ______ місяць
| Показники / Дати | Надходження | Використання |
| 24520,00 | 25800,00 | |
| 6450,00 | 12400,00 | |
| 32540,00 | 10680,00 | |
| 44540,00 | 28900,00 | |
| 54640,00 | 67620,00 | |
| 22450,00 | 18640,00 | |
| 15860,00 | 17940,00 | |
| 73120,00 | 44560,00 | |
| 23480,00 | 33460,00 | |
| 45600,00 | 68420,00 | |
| 46810,00 | 22560,00 | |
| 78640,00 | 23450,00 | |
| 34620,00 | 86250,00 | |
| 45620,00 | 56430,00 | |
| 34640,00 | 15780,00 | |
| 5790,00 | 23550,00 | |
| 67950,00 | 65450,00 | |
| 46510,00 | 59440,00 | |
| 65450,00 | 35460,00 | |
| 12490,00 | 24600,00 |
Залишки коштів на поточному рахунку початок місяця 32000 грн
Оцінити стан грошового потоку за ______ місяць та спрогнозувати можливе надходження коштів у наступному році в цьому ж місяці та їх використання на оплату праці та оплату податків, якщо за три дні до виплати заробітної плати на рахунку підприємства були відсутні кошти. Провести розрахунки та на рисунку розглянути динаміку руху грошових коштів.
2. Обгрунтувати відповідні прийняті управлінські рішення щодо раціональності та ефективності використання грошових коштів Оцінити їх структуру та динаміку, стан грошових потоків. Заповнити таблиці 6.2, 6.3, 6.4. Розрахувати показники оборотності коштів.
Таблиця 6.2
Аналіз структури та динаміки грошових коштів
| Грошові кошти та їх еквіваленти | На початок року | На кінець року | Відхилення | Темп росту, % | |||
| сума, грн.. | питома вага, % | сума, грн.. | питома вага, % | сума, грн | питома вага, %. | ||
| в національній валюті | |||||||
| в іноземній валюті | |||||||
| Разом: |
Таблиця 6.3
Розрахунок і аналіз грошових коштів від операційної діяльності, тис. грн.
| Показник | Минулий період | Звітний період | Темп росту,:% | Відхилення | |
| абсолютне, +,- | відносне, % | ||||
| І. Рух коштів у результаті операційної діяльності Надходження від: Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | |||||
| Повернення податків і зборів | |||||
| у тому числі податку на додану вартість | |||||
| Цільового фінансування | |||||
| Інші надходження | |||||
| Витрачання на оплату: Товарів (робіт, послуг) | |||||
| Праці | |||||
| Відрахувань на соціальні заходи | |||||
| Зобов’язань з податків і зборів | |||||
| Інші витрачання | |||||
| Чистий рух коштів від операційної діяльності |
Таблиця 6.4
Розрахунок і аналіз грошових коштів від інвестиційної діяльності, тис. грн.
| Показник | Минулий період | Звітний період | Темп росту,:% | Відхилення | |
| абсолютне, +,- | відносне, % | ||||
| Надходження від реалізації: фінансових інвестицій | |||||
| необоротних активів | |||||
| Надходження від отриманих: відсотків | |||||
| дивідендів | |||||
| Надходження від деривативів | |||||
| Інші надходження | |||||
| Витрачання на придбання: фінансових інвестицій | |||||
| необоротних активів | |||||
| Виплати за деривативами | |||||
| Інші платежі | |||||
| Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності |
3. Розрахувати показників оборотності коштів
Оборотність грошей Ог = 360 днів / Цо або Од = 360 днів / По (6.1)
Де, Ог – оборотність грошових коштів;
Цо – цикл оборотності грошових коштів;
По – кількість днів між закупівлею сировини і надходженням виручки від продажу готових виробів.
Мінімальна сума грошей, що необхідна для проведення господарських операцій Гм = Воп / Ог (6.2)
Де, Гм – мінімальна сума грошей;
Воп – операційні витрати;
Ог – оборотність грошей.
Тривалість періоду обороту грошових коштів
То = Сог * Д / О (6.3)
Де, То – тривалість періоду обороту грошей;
Сог – середні залишки грошових оборотних коштів;
Д – тривалість періоду в днях;
О – оборот за період.
Питання для самоконтролю:
1. Види грошових потоків та їх використання при управлінні грошовими потоками.
2. Прогнозування надходження та витрачання грошових засобів за операційною діяльністю.
3. Види, аналіз дебіторської та кредиторської заборгованостей. Основні форми рефінансування дебіторської заборгованості
4. Методика складання звіту про рух грошових коштів. Документальне одержання та погашення кредитів.
5. Особливості обліку наявності та руху грошових коштів на валютному рахунку. Облік курсових різниць.
6. Облік цінних паперів. Основні операції з цінними паперами та їх відображення в системі рахунків бухгалтерського обліку.
Завдання для індивідуальної роботи студентів
Студенти повинні оцінити організацію та методику обліку грошових коштів, їх наявність і рух на підприємстві, яке студенти обрали для дослідження при виконанні курсової роботи. За проведеними розрахунками, студенти проводять оцінку наявності, рух грошових коштів і їх ефективність використання, а також: які управлінські рішення необхідно прийняти керівництву підприємства для ефективності їх використання у діяльності підприємства. Виконану індивідуальну роботу студенти подають керівнику для оцінки.
Питання для самостійного вивчення:
1. Види грошових авуарів підприємства та їх використання при управлінні грошовими коштами.
2. Політика управління грошовими активами.
3. Етапи формування політики управління грошовими активами.
4. Оптимізація середнього залишку грошових активів підприємства.
5. Вибір ефективних форм регулювання середнього залишку грошових коштів.
6. Ефективність управління тимчасово вільними залишками грошових активів.
7. Система управління та контролю за грошовими активами підприємства.
8. План надходження і витрачання грошових коштів та його використання при управлінні.
9. Прогнозування надходження та витрачання грошових засобів за операційною діяльністю.
10. Прогнозування надходження і витрачання грошових засобів.
11. Моделі формування і витрачання оптимальних розмірів грошових коштів.
12. Облік касових операцій.
13. Облік коштів на рахунках в банку.
14. Порядок відкриття рахунку в банку та розроблення і контроль банківських операцій.
15. Облік цінних паперів.
16. Облік векселів.
17. Облік розрахунків з постачальниками.
18. Облік розрахунків з покупцями.
19. Облік створення та використання резерву сумнівних боргів.
20. Складання та використання звіту про рух грошових коштів.
Література [2, 3, 5, 6, 7, 10, 13, 14, 15, 23, 24, 26, 27, 28, 29, 30]