Підстави та порядок зняття з обліку в органах державної фіскальної служби юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб

Табл. 1 – Критерії віднесення платників податків до категорії великих

Критерій	Показник критерію
Сукупний валовий дохід	від 20 до 100 млн. грн.
від 100 до 500 млн. грн.
понад 500 млн. грн.
Загальна сума нарахованих платежів до бюджету	від 200 тис. до 1 млн. грн.
від 1 до 5 млн. грн.
понад 5 млн. грн.
Загальна сума сплачених податків до державного бюджету України	від 200 тис. до 1 млн. грн.
від 1 до 5 млн. грн.
понад 5 млн. грн.
Загальна сума податку на додану вартість, задекларована до відшкодування з бюджету	від 3 млн. грн. до 15 млн. грн.
від 15 до 50 млн. грн.
понад 50 млн. грн.

22Облік самозайнятих осіб

Взяття на облік фізичних осіб– підприємців в органах державної фіскальної служби здійснюється за місцем їх державної реєстрації на підставі відомостей з реєстраційної картки.

Приватні нотаріуси та інші фізичні особи, умовою ведення незалежної професійної діяльності яких згідно із законом є державна реєстрація такої діяльності у відповідному уповноваженому органі та отримання свідоцтва про реєстрацію чи іншого документа (дозволу, сертифіката тощо), що підтверджує право фізичної особи на ведення незалежної професійної діяльності, протягом 10 календарних днів після такої реєстрації зобов'язані стати на облік в органі державної фіскальної служби за місцем свого постійного проживання.

Облік самозайнятих осіб здійснюється шляхом внесення до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків записів про державну реєстрацію або припинення підприємницької діяльності, незалежної професійної діяльності, перереєстрацію, постановку на облік, зняття з обліку, внесення змін стосовно самозайнятої особи, а також вчинення інших дій, які передбачені Порядком обліку платників податків, зборів.

Для взяття на облік фізичної особи, яка має намір провадити незалежну професійну діяльність, така особа повинна подати заяву та документи (копія свідоцтва про державну реєстрацію суб’єкта підприємницької діяльності – фізичної особи; документ, що засвідчує особу (паспорт) особисто (надіслати рекомендованим листом з описом вкладення) або через уповноважену особу до органу державної фіскальної служби за місцем постійного проживання. Працівники підрозділів з обліку платників податків перевіряють подані документи, дані заяви заносяться до Реєстру фізичних осіб.

23 Державний реєстр фізичних осіб - платників податків

Центральний орган державної фіскальної служби формує та веде Державний реєстр фізичних осіб – платників податків (Державний реєстр). До Державного реєстру вноситься інформація про осіб, які є: громадянами України; іноземцями та особами без громадянства, які постійно проживають в Україні; іноземцями та особами без громадянства, які не мають постійного місця проживання в Україні, але відповідно до законодавства зобов’язані сплачувати податки в Україні або є засновниками юридичних осіб, створених на території України.

Облік фізичних осіб – платників податків, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної фіскальної служби, ведеться в окремому реєстрі Державного реєстру за прізвищем, ім’ям, по батькові та серією і номером паспорта без використання реєстраційного номера облікової картки

До облікової картки фізичної особи – платника податків та повідомлення вноситься така інформація: прізвище, ім’я та по батькові; дата народження; місце народження (країна, область, район, населений пункт); місце проживання, а для іноземних громадян – також громадянство; серія, номер свідоцтва про народження, паспорта (аналогічні дані іншого документа, що посвідчує особу), ким і коли виданий.

До інформаційної бази Державного реєстру включаються такі дані про фізичних осіб: джерела отримання доходів; об’єкти оподаткування; сума нарахованих та/або отриманих доходів; сума нарахованих та/або сплачених податків; інформація про податкову знижку та податкові пільги платника податків

24 Підстави та порядок зняття з обліку в органах державної фіскальної служби юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб

Підстави та порядок зняття з обліку в органах державної фіскальної служби юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб

1) повідомлення чи документальне підтвердження про проведення державної реєстрації припинення юридичної особи, закриття відокремленого підрозділу юридичної особи.

2) визнання фізичної особи недієздатною або обмеження її цивільної дієздатності;

3) смерті фізичної особи, у тому числі оголошення такої особи померлою, а також визнання фізичної особи безвісно відсутньою;

4) реєстрації припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи у відповідному уповноваженому органі;

5) закінчення строку, на який було видано свідоцтво про реєстрацію чи інший документ (дозвіл, сертифікат тощо);

заборони судом фізичній особі провадити підприємницьку діяльність або незалежну професійну діяльність;

7) наявності обмежень права на провадження підприємницької діяльності або незалежної професійної діяльності, які встановлені законодавством;

8) анулювання чи скасування свідоцтва про реєстрацію чи іншого документа (дозволу, сертифіката тощо), що підтверджує право фізичної особи на провадження підприємницької або незалежної професійної діяльності

Органи ДФС мають право звертатися до суду про винесення судового рішення щодо: припинення юридичних осіб або підприємницької діяльності фізичних осіб - підприємців; відміни державної реєстрації припинення юридичних осіб або підприємницької діяльності фізичних осіб - підприємців; скасування державної реєстрації змін до установчих документів.

25 Вимоги до відкриття та закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах