Аналіз собівартості основних видів продукції за статтями калькуляції
Собівартість продукції — один з найважливіших показників фінансового аналізу. У ньому відображаються у грошовому вираженні витрати матеріально-технічних, трудових та фінансових ресурсів. Собівартість належить до вирішальних чинників, що впливають на прибуток підприємств і показники рентабельності.
Собівартість продукції за статтями калькуляції подається у табл. 1.24.
Таблиця 1.24
Аналіз собівартості продукції за статтями калькуляції
| Статті калькуляції | Відхилення | |||||
| Сума, тис. грн. | Питома вага, % | Сума, тис. грн. | Питома вага, % | +/-, тис. грн. | Пункти структури | |
| 1. Сировина та матеріали | 231600,0 | 39,6 | 245595,0 | 39,5 | 13995,0 | -0,1 |
| 2. Напівфабрикати, роботи та послуги сторонніх підприємств | 132955,0 | 22,7 | 149950,0 | 24,2 | 16995,0 | 1,5 |
| 3. Паливо та енергія | 75834,0 | 12,9 | 65995,0 | 10,6 | -9839,0 | -2,3 |
| 4. Зворотні відходи (віднімаються) | 11500,0 | 1,9 | 13127,0 | 2,1 | 1627,0 | 0,2 |
| 5. Заробітна плата | 68748,0 | 11,7 | 75984,0 | 12,2 | 7236,0 | 0,5 |
| 6. Відрахування на соціальні заходи | 25401,0 | 4,3 | 27532,0 | 4,4 | 2131,0 | 0,1 |
| 7. Інші витрати | 29344,0 | 5,0 | 30500,0 | 4,9 | 1156,0 | -0,1 |
| 8. Загальновиробничі витрати | 23000,0 | 3,9 | 11840,0 | 1,9 | -11160,0 | -2,0 |
| 9. Виробнича собівартість | 584536,0 | 100,0 | 620523,0 | 100,0 | 35987,0 | - |
Отже, у структурі собівартості за статтями калькуляції найбільшу питому вагу мають сировина та матеріали – 39,5%, однак вони зменшилися за рік на 0,1%; значною є частка напівфабрикатів – 24,2% (ріст питомої ваги на 1,5%); заробітна плата склала 12,2% (ріст питомої ваги на 0,5%); зменшилася частка енергетичних затрат на 2,3% і становить 10,6%; питома вага решти витрат є невеликою.
Ці зміни, на нашу думку, є позитивними, оскільки свідчать про економію матеріальних ресурсів на підприємстві.
Аналіз витрат на 1 грн. товарної продукції
Витрати на 1 грн. товарної продукції — це узагальнений показник собівартості продукції, за допомогою якого можна побачити прямий зв'язок між собівартістю і обсягом товарної продукції.
Аналіз витрат на 1 грн. товарної продукції ПАТ «СКФ Україна» подамо у табл. 1.25.
Таблиця 1.25
Аналіз витрат на 1 грн. товарної продукції
| Показник | Роки | Відхилення (+/-) | |||
| 2011 / 2010 | 2012 / 2011 | ||||
| 1. Повна собівартість товарної продукції, тис. грн. | 345585,0 | 555763,0 | 584208,0 | 210178,0 | 28445,0 |
| 2. Обсяг товарної продукції, тис. грн. | 480700,0 | 723633,0 | 728950,0 | 242933,0 | 5317,0 |
| 3. Витрати на 1 грн. товарної продукції, грн. | 0,71 | 0,76 | 0,8 | 0,05 | 0,04 |
Висновки до табл. 1.25: витрати на 1 грн. товарної продукції зросли за три роки на 9 копійок, що є негативним явищем і свідчить про падіння рентабельності виробництва.
У загальному управління витратами на підприємстві ПАТ “СКФ Україна” ми не можемо вважати задовільним, оскільки спостерігається ріст матеріаломісткості виробництва, і зменшення матеріаловіддачі.
Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
Аналіз рівня показників фінансових результатів діяльності
Головними завданнями аналізу фінансових результатів діяльності підприємства є: оцінювання динаміки абсолютних показників фінансових результатів, визначення розміру впливу окремих чинників на суму прибутку, виявлення й оцінювання можливих резервів зростання прибутку.
Аналіз рівня показників фінансових результатів діяльності підприємства здійснимо у табл. 1.26.
Таблиця 1.26
Аналіз рівня показників фінансових результатів діяльності, тис. грн.
| Показники, тис. грн. | Роки | Темпи росту (спаду), % | |||
| 2011 / 2010 | 2012 / 2011 | ||||
| Дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 445663,0 | 696193,0 | 705262,0 | 156,2 | 101,3 |
| Податок на додану вартість | 7793,0 | 13841,0 | 8536,0 | 177,6 | 61,6 |
| Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 437870,0 | 681910,0 | 696726,0 | 155,7 | 102,2 |
| Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 345585,0 | 555763,0 | 584208,0 | 160,8 | 105,1 |
| Валовий прибуток (збиток) | 92285,0 | 126147,0 | 112518,0 | 136,6 | 89,2 |
| Інші операційні доходи | 238943,0 | 315651,0 | 3861,0 | 132,1 | 1,2 |
Продовження табл. 1.26
| Адміністративні витрати | 18613,0 | 19148,0 | 20915,0 | 102,8 | 109,2 |
| Витрати на збут | 6135,0 | 12686,0 | 23429,0 | 206,7 | 184,6 |
| Інші операційні витрати | 252274,0 | 346095,0 | 58779,0 | 137,2 | 17,0 |
| Прибуток (збиток) від операційної діяльності | 54206,0 | 63869,0 | 13256,0 | 117,8 | 20,7 |
| Дохід від участі в капіталі | - | - | - | - | - |
| Інші фінансові доходи | 158,0 | - | 309,0 | - | - |
| Інші доходи | 34756,0 | - | - | - | - |
| Фінансові витрати | 8650,0 | 4064,0 | 2862,0 | 46,9 | 70,4 |
| Витрати від участі в капіталі | - | - | - | - | - |
| Інші витрати | 24114,0 | 181,0 | 298,0 | 0,7 | 164,6 |
| Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування | 56356,0 | 59624,0 | 10405,0 | 105,7 | 17,5 |
| Чистий прибуток (збиток) | 42282,0 | 39205,0 | -1348,0 | 92,7 | -3,4 |
Висновки до табл. 1.26: показники рівня фінансових результатів засвідчують його погіршення у 2011-2012 рр., що, в першу чергу, відбулося через зменшення інших операційних доходів та інших доходів.