Техніко-екномічна характеристика господарської діяльності підприємства,що досліджується

Надвірнянське автотранспортне підприємство 12655» було засноване у 1958 році, а у 1996 році перетворене у відкрите акціонерне товариство (з 30 квітня 2009 року Публічне акціонерне товариство).

Основними видами послуг, що надає дане підприємство, є перевезення різноманітних вантажів як на території Івано-Франківської області, так і по всій Україні, ремонт і технічне обслуговування автомобілів фізичних та юридичних осіб, виконання навантажувально-розвантажувальних робіт та індивідуальні послуги у цій сфері, а також транспортно-експедиційне обслуговування.

Проаналізувавши дані таблиці, дійшли висновку, що підприємство у році XZ досягло обсягів перевезень близько 5576 тис. грн. Основні види наданих послуг складають: з надання послуг по переробці вантажів – 3100 тис. грн. або 55,6 %, по ремонту автомобілів – 176 тис. грн. або 3,61 %, від інших видів діяльності – 2300 тис. грн. або 41,24 %

Основні фінансово-економічні показники діяльності підприємства та їх динаміка за період з XX по XZ наведені в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1

Основні фінансово-економічні показники діяльності ПАТ «Надвірнянське автотранспортне підприємство 12655» за період з XX по XZ

	Роки	Відхилення: +,-
Показники	XX	XY	XZ	XZ р. до:
	XX	XY
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн.	12389,2	17419,0	18751,0	6361,8	1332,0
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн.	10324,3	14516,0	15626,0	5301,7	1110,0
Валовий прибуток (збиток), тис. грн.	329,4	1206,0	352,0	22,6	-854,0
Чистий прибуток (збиток), тис. грн.	-130,7	94,0	-166,0	-35,3	-260,0
	Власний капітал, тис. грн	1036,6	1131,0	965,0	-71,6	-166,0
	Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн.	1926,9	1831,4	1716,0	-210,9	-115,4
	Середньоспискова чисельність працівників, чол.				-12	-8
	Фондовіддача	1,93	2,69	2,89	0,96	0,20
	Фондоозброєність праці на 1 працівника, грн.	25,73	26,43	27,59	1,87	1,17
	Рентабельність діяльності підприємства, %	-1,27	0,65	-1,06	0,20	-1,71

Аналіз наведених у таблиці даних дає змогу зробити висновок, що протягом XX–XZ спостерігалося зростання доходу від реалізації продукції на 6361,8 тис. грн., а порівняно з XY роком виручка зросла на 1332 тис. грн. у XZ році. Чистий дохід також збільшився на 5301,7 тис. грн. за весь аналізований період. Однак у роках XX та XZ підприємство отримало збитки у розмірі 130,7 тис. грн. та 166 тис. грн. відповідно. Прибутковою була його діяльність лише у році XY, коли чистий прибуток склав 94 тис. грн.

Аналіз власного капіталу дозволяє зробити висновок, що протягом аналізованого періоду спостерігається його зниження на 71,6 тис. грн. та 166 тис. грн. у роках XY та XZ відповідно. Середньорічна вартість активів підприємства також спадала протягом XX-XZ незначними темпами: з 1926,9 тис. грн. до 1716 тис. грн.

Аналогічні тенденції спостерігаються і з середньосписковою чисельністю працюючих, яка зменшилася у році XY з 208 до 204 чоловік, а у XZ році – до 196 чоловік.

У той же час розраховані на основі цих даних показники фондоозброєності та фондовіддачі зростають протягом аналізованого періоду. Фондовіддача на кожну гривню, вкладену в основні засоби, становила у році XZ 2,89 грн. у порівнянні з 2,69 грн. і 1,93 грн. у роках XY і XX відповідно. Фондоозброєність зросла на 1,87 грн. на одного працівника за три роки – з 25,73 грн. у році XX до 27,59 грн. у році XZ.

Рентабельність діяльності підприємства була додатною лише у році XY, хоча і становила лише 0,65 %. У роках XX і XZ цей показник досягав -1,27 % та -1,06 % відповідно.

Таким чином, фінансовий стан підприємства в цілому є незадовільним, оскільки, незважаючи на зростання обсягів від реалізації, інші показники (рентабельність, чисельність працюючих, власний капітал) мають тенденції до спадання.

2.2 Аналіз процесу формування та використання прибутку на підприємстві, що досліджується

Проаналізуємо загальний фінансовий стан підприємства на основі розрахунку показників майнового стану, ліквідності, ділової активності та фінансової стійкості.

Таблиця 2.2

Динаміка основних показників майнового стану ПАТ «Надвірнянське автотранспортне підприємство 12655», XX-XZ рр.

Показники	Роки	Зміна (+,-) за рік
XX	XY	XZ	XY	XZ
Коефіцієнт оновлення ОЗ	0,0282	0,0629	0,0101	0,03	-0,02
Коефіцієнт вибуття ОЗ	0,0462	0,0311	0,0363	-0,02	-0,01
Коефіцієнт приросту вартості ОЗ	-0,0185	0,0340	-0,0265	0,05	-0,01
Коефіцієнт компенсації вибуття ОЗ	1,6698	0,4783	3,6852	-1,19	2,02
Коефіцієнт зносу ОЗ	0,6399	0,6603	0,6827	0,02	0,04
Коефіцієнт придатності ОЗ	0,3601	0,3397	0,3173	-0,02	-0,04

Дані проведених розрахунків свідчать, що коефіцієнти оновлення та вибуття досить незначні протягом аналізованого періоду і становлять лише 2-6%, це говорить про стабільність основних фондів, що не є позитивною тенденцією, оскільки вони зношуються і потребують постійного оновлення або принаймні модернізації, чого не роблять на даному підприємстві. Загальна вартість основних засобів за період знизилася на 5%. Це незначна величина, однак вона говорить про неуважне ставлення до фізичного та морального зносу основних засобів на підприємстві і в ідеалі має зростати принаймні невеликими темпами. Аналогічні тенденції виявляємо і за коефіцієнтом компенсації вибуття основних засобів, який показує перевищення їх вибуття над надходженням і відповідно швидкий знос, який збільшується протягом аналізованого періоду, хоча і на досить незначну величину – близько 2 %. Коефіцієнт придатності основних засобів відносно стабільний протягом аналізованого періоду, однак його рівень близько 0,3 говорить про значний відсоток зносу, що підтверджує попередні висновки.

Таблиця 2.3

Динаміка показників фінансової стійкості ПАТ «Надвірнянське автотранспортне підприємство 12655», XX-XZ рр.

Показники	Рік	Відхилення за період в цілому
XX	XY	XZ
Коефіцієнт автономії	0,2550	0,2727	0,2102	-0,0448
Коефіцієнт фінансування	2,9213	2,6676	3,7575	0,8362
Коефіцієнт фінансового важеля	2,9213	2,6676	3,7575	0,8362
Коефіцієнт маневреності власного капіталу	-0,7604	-0,6348	-0,6528	0,1075

Аналіз фінансової стійкості суб’єкта господарювання показав, що фінансовий стан підприємства є досить нестійким. У групі показників фінансової незалежності коефіцієнти автономії, фінансування, фінансового важеля та покриття інвестицій не задовольняють норми, а отже підприємство значно залежить від позикових джерел фінансування, при чому довгостроковими. Щодо коефіцієнта маневреності власного капіталу, то він перевищує норматив, однак це спричинено від’ємною величиною власних оборотних коштів, що негативно характеризує фінансову стійкість підприємства.

Отже, можна зробити висновок, що підприємство має певні проблеми у своїй фінансово-господарській діяльності. Щодо платоспроможності та ліквідності, оскільки майже усі показники не виконують встановлені нормативи, що призводить до підвищеної ризиковості діяльності підприємства. Також негативні тенденції відбувається із фінансовою стійкістю, оскільки підприємство значно залежить від позикових коштів. Аналіз майнового стану показав, що стан основних засобів є критичним і потребує оновлення. Однак у той же час можна відмітити позитивні зрушення у роботі суб’єкта господарювання зі сторони ділової активності.

Аналіз фінансових результатів передбачає, перш за все, дослідження їх динаміки та складу, показники яких наведені з таблиці Г.1 (додаток Г).

Проаналізувавши дані, ми дійшли висновку, що валовий дохід від реалізації зріс у році XY на 5029,8 тис. грн. або 40,6 %, а у році XZ – на 1332 тис. грн. або 7,6 %.

Фінансовий результат від операційної діяльності також зменшився у XZ р. майже на 90 % – до лише 34 тис. грн. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування знизився більш ніж удвічі за весь аналізований період і був від’ємним у році XZ – -42 тис. грн.

Оскільки надзвичайні події на підприємстві протягом аналізованого періоду були відсутні, обсяги його фінансового результату від звичайної діяльності дорівнюють сумі чистого прибутку, який був додатнім лише у році XY і становив 94 тис. грн. або 0,5% від виручки від реалізації. У році XX чисті збитки становили 130,7 тис. грн., а у році XZ – 166 тис. грн.

Дані для проведення факторного аналізу валового прибутку підприємства наведені в таблиці 2.6.

Таблиця 2.4

Вихідні дані для факторного аналізу валового прибутку ПАТ «Надвірнянське автотранспортне підприємство 12655», за XX-XZ рр.,

Показники	Рік	Відхилення за рік
XX	XY	XZ	XY	XZ
Чистий дохід від реалізації тис.грн.	10324,3	14516,0	15626,0	4191,7	1110,0
Собівартість реалізованої продукції тис.грн.	9994,9	13310,0	15274,0	3315,1	1964,0
Валовий прибуток тис.грн.	329,4	1206,0	352,0	876,6	-854,0

Факторний аналіз формування валового прибутку підприємства проводиться на основі дослідження впливу на даний показник трьох факторів: обсягу реалізації продукції, структури й асортименту реалізованої продукції та рівня витрат на 1 грн. реалізованої продукції.

Вплив зміни обсягу реалізації розраховується за формулою (2.1):

, (2.1)

де – вплив зміни обсягу реалізації;

– валовий прибуток у базовому періоді;

– собівартість реалізованої продукції у звітному періоді;

– собівартість реалізованої продукції у базовому періоді.

Вплив зміни структури й асортименту реалізованої продукції розраховується за формулою (2.2):

, (2.2)

де – вплив зміни структури й асортименту продукції;

– чистий дохід у звітному періоді;

– чистий дохід у базисному періоді.

Вплив зміни рівня витрат на 1 грн. реалізованої продукції розраховується за формулою (2.3):

, (2.3)

де – вплив зміни рівня витрат на 1 грн. реалізованої продукції.

Вплив зміни обсягу реалізації становить:

=109,3 тис. грн.

=178,0 тис. грн.

Вплив зміни структури й асортименту реалізованої продукції складає:

=24,5 тис. грн.

= -85,7 тис. грн.

Вплив зміни рівня витрат на 1 грн. реалізованої продукції дорівнює:

=742,9 тис. грн.

=-946,2 тис. грн.

Отже, загальна зміна валового прибутку становить:

=876,6 тис. грн.

=-854,0 тис. грн.

Результати факторного аналізу формування валового прибутку ПАТ «Надвірнянське автотранспортне підприємство 15954» за XY-XZ рр. наведені в таблиці 2.7.

Таблиця 2.5

Факторний аналіз формування валового прибутку ПАТ «Надвірнянське автотранспортне підприємство 12655», за XY-XZ рр.

Фактор	Рік
XY	XZ
Вплив зміни обсягу реалізації	109,3	178,0
Вплив зміни структури й асортименту реалізованої продукції	24,5	-85,7
Вплив зміни рівня витрат на 1 грн. реалізованої продукції	742,9	-946,2
Загальна зміна валового прибутку	876,6	-854,0

Аналіз даних таблиці дає змогу зробити висновки, що у році XY зростання валового прибутку підприємства на 876,6 тис. грн. було зумовлено збільшенням обсягу реалізації на 109,3 тис. грн., зниженням собівартості продукції – на 24,5 тис. грн., і зменшенням витрат на 1 грн. реалізованої продукції – на 742,9 тис. грн. У році XZ валовий прибуток знизився на 854 тис. грн. за рахунок зростання витрат на 1 грн. реалізованої продукції – на 946,2 тис. грн., збільшення собівартості продукції – на 85,7 тис. грн., і зріс за рахунок збільшення обсягу реалізації на 178 тис. грн.

Факторний аналіз показує, що величина валового прибутку підприємства найбільшою мірою залежить від рівня витрат на 1 грн. реалізованої продукції.

Здійснимо аналіз показників рентабельності ПАТ «Надвірнянське автотранспортне підприємство 12655» за XX-XZ рр. Його результати наведені в таблиці 2.8.

Згідно з даними фінансової звітності ПАТ «Надвірнянське автотранспортне підприємство 12655» не виплачувало дивідендів акціонерам протягом років XX-XZ. Чистий прибуток підприємства мав додатне значення лише у році XY (додаток Б), тому в цьому періоді він був використаний в сумі 94 тис. грн. повністю на покриття непокритих збитків (додаток А). Це свідчить про неефективність управління розподілом і використанням прибутку ПАТ «Надвірнянське автотранспортне підприємство 12655».

Таким чином, аналіз фінансових результатів діяльності підприємства є важливою складовою аналізу фінансового стану, яка дозволяє здійснювати контроль за динамікою обсягів та зміною структури чистого прибутку, а також виявляти резерви його зростання. Фінансові результати та основні показники рентабельності досліджуваного ПАТ «Надвірнянське автотранспортне підприємство 12655» у році XZ є незадовільними. Однак позитивні показники попереднього періоду свідчать про можливість пошуку резервів зростання прибутку та інших фінансових результатів і відновлення достатнього рівня рентабельності підприємства і налагодження ефективної системи управління розподілом і використанням чистого прибутку.

Висновки до розділу 2 : Отже, можна зробити висновок, що підприємство має певні проблеми у своїй фінансово-господарській діяльності. Щодо платоспроможності та ліквідності, оскільки майже усі показники не виконують встановлені нормативи, що призводить до підвищеної ризиковості діяльності підприємства. Також негативні тенденції відбувається із фінансовою стійкістю, оскільки підприємство значно залежить від позикових коштів. Аналіз майнового стану показав, що стан основних засобів є критичним і потребує оновлення. Однак у той же час можна відмітити позитивні зрушення у роботі суб’єкта господарювання зі сторони ділової активності.

РОЗДІЛ 3

ШЛЯХИ ПОКРАЩЕННЯ ФОРМУВАННЯ ТА ВИКОРИСТАННЯ ПРИБУТКУ ПАТ «НАДВІРНЯНСЬКЕ АВТОТРАНСПОРТНЕ ПІДПРИЄМСТВО 12655»

Розділ 3 містить інформацію про те , яким чином можливо позбавитися від збитковості підприємства , як досягти хоча б мінімального , але стабільного рівня прибутковості. Також в даному розділі мають місце ідеї щодо зміни організаційно-технічного стану підприємства та вплив від впровадження цих ідей на показники прибутковості досліджуваного об’єкту.

Збільшення обсягу чистого прибутку за допомогою виявлення та використання резервів зростання. Для забезпечення зростання прибутку необхідно відшукати невикористані можливості його збільшення, тобто резерви зростання. Слід зазначити декілька основних можливих джерел збільшення прибутку:

- збільшення обсягу випуску продукції;

- зниження витрат на виробництво та реалізацію продукції (собівартості);

- економія та раціональне використання коштів на оплату праці робітників підприємства;

- запровадження досягнень науково-технічного прогресу, у результаті чого зростає продуктивність праці;

В умовах ринкових відносин підприємство повинне прагнути не тільки до одержання максимального прибутку, але й до раціонального, оптимального використання вже отриманого прибутку. Це дозволить не тільки утримувати свої позиції на ринку, але й забезпечити динамічний розвиток його виробництва в умовах конкуренції.

Зменшення чисельності працівників – захід, який може забезпечити економію за багатьма напрямами через те, що він передбачає:

- збільшення продуктивності праці, а отже збільшення обсягу виробництва з меншою чисельністю працівників;

- зміну трудомісткості продукції;

- більш повне використання фонду робочого часу.

Для розрахунку резерву, отриманого за рахунок зменшення чисельності працівників, використовується формула (3.5):

, (3.1)

де РЗ_ч – резерв, отриманий за рахунок зменшення чисельності працівників;

Ч – середньорічна чисельність скорочених працівників;

З_о – середня заробітна плата звільненого працівника;

Ф_с – сума відрахувань до соціальних фондів.

З метою економії коштів на оплату праці пропонується звільнити 11 технічних працівників із середньою заробітною платою 1645 грн. та 3 менеджера з середньою заробітною платою 2138 грн.

Вхідні дані для проведення розрахунків наведені в таблиці 3.2.

Таблиця 3.1

Показники оплати праці робітників ВАТ «Надвірнянське автотранспортне підприємство 12655» у XZ р.

Показник	Усього	Звільнені
Середньоспискова чисельність працівників, чол.
Фонд оплати праці, тис. грн.		24,5
Середня заробітна плата 1 працівника, грн.	13188,8	1750,6
Відрахування до соціальних фондів, тис. грн.		9,1

Резерв, отриманий за рахунок зменшення чисельності працівників, становить:

РЗ_ч = (14 * 1750,6) + 9100 = 33608 грн.

Однак цього недостатньо, щоб покрити збитки підприємства в сумі 166 тис. грн., тому ми пропонуємо додатково впровадити організаційно-технічні заходи, за рахунок яких можна отримати економію протягом 12 місяців з моменту їх повного впровадження, яка розраховується за формулою (3.7):

, (3.2)

де РЗ_с – економія від упровадження організаційно-технічних заходів;

С₁,С₂ – собівартість одиниці продукції відповідно до і після здійснення організаційно-технічного заходу;

ВП – річний обсяг випуску продукції після здійснення організаційно-технічного заходу.

Вхідні дані для проведення аналізу наведені в таблиці 3.4 (собівартість розрахована в середньому на одне перевезення).

Таблиця 3.2

Вхідні дані для розрахунку економії від упровадження організаційно-технічних заходів на ПАТ «Надвірнянське автотранспортне підприємство 12655» у XX р.

Показник	До впровадження	Після впровадження
Собівартість одиниці продукції, грн.	134,15	134,07
Річний обсяг випуску продукції, тис. грн.

Економія від упровадження організаційно-технічних заходів становить:

РЗ_с = (134,15 – 134,07) * 6000000 = 480000 грн.

Таким чином, сукупні резерви підвищення прибутку становлять:

33608 + 480000 = 513608 грн.

Висновки до розділу 3: Таким чином, на сучасному етапі діяльності ПАТ «Надвірнянське автотранспортне підприємство 12655» доцільним є вдосконалення системи управління чистим прибутком на етапі його формування. Відповідно до проведеного аналізу за допомогою фінансового важеля, ефективним методом максимізації обсягів фінансових результатів діяльності підприємства є залучення додаткових позикових ресурсів, які необхідно спрямувати на розширення обсягів випуску продукції.

ВИСНОВКИ

Таким чином, очевидною є надзвичайно важлива роль прибутку як на рівні окремого підприємства, для якого він є основною метою здійснення підприємницької діяльності, так і на макроекономічному рівні, тобто на рівні держави, для якої прибуток підприємств на сучасному етапі є одним із головних джерел надходження коштів до бюджету. А це значить, що в кінцевому результаті прибуток підприємств впливає на як на фінансове, так і політичне становище держави в цілому та загальний добробут населення країни зокрема.

Оскільки прибуток є об’єктивною економічною категорією, то на його формування здійснюють вплив об’єктивні процеси у суспільстві, а саме у сферах виробництва й розподілу валового внутрішнього продукту. Тому при організації системи управління прибутком на підприємстві важливим є системний підхід, що базується на врахуванні тактичних та стратегічних аспектів управління, спрямованих на максимізацію кінцевого результату як в короткостроковому, так і в довгостроковому періодах.

Крім того, повнота та своєчасність відтворення системи завдань ефективного використання прибутку є необхідною умовою забезпечення керованого ефективного розподілу прибутку підприємства, а встановлення оптимальних обмежень за рівнем його споживання та капіталізації забезпечить досягнення нового рівня розвитку для підприємств.

Дослідження фінансових результатів діяльності підприємства – одна із найважливіших сторін аналізу фінансового стану, оскільки це дозволяє не тільки ефективно контролювати динаміку обсягів та зміну структури чистого прибутку, а і своєчасно виявляти найбільш раціональні резерви його зростання. Згідно з проведеним аналізом, фінансові результати та основні показники рентабельності ПАТ «Надвірнянське автотранспортне підприємство 12655» у році XZ є незадовільними. Однак слід зазначити, що позитивні показники попереднього періоду свідчать про доцільність пошуку резервів максимізації чистого прибутку та інших фінансових результатів і, як результат, відновлення достатнього рівня рентабельності підприємства, а також налагодження ефективної системи управління формуванням, розподілом і використанням чистого прибутку.

Оскільки аналізоване підприємство має стійкі від’ємні результати своєї діяльності, здійснювати управління розподілом та використанням чистого прибутку є неможливим. Отже, доцільно розпочати вдосконалення системи управління чистим прибутком ПАТ «Надвірнянське автотранспортне підприємство 12655» на етапі його формування. Згідно з результатами проведеного аналізу, найбільш ефективним методом максимізації обсягів чистого прибутку є залучення додаткових грошових коштів у вигляді банківського кредиту, які необхідно спрямувати на розширення обсягів випуску продукції. У свою чергу це зумовить зростання обсягів прибутку і відповідно рівня рентабельності підприємства.