Порядок проведення заняття
На початку заняття необхідно згадати, що методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про фінансові інвестиції та її розкриття у фінансовій звітності визначає Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 12 «Фінансові інвестиції».
Фінансові інвестиції– активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів, тощо), зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора.
Фінансові інвестиції (крім інвестицій, що утримуються підприємством до їх погашення або обліковуються за методом участі в капіталі) на дату балансу відображаються за справедливою вартістю.
Фінансові інвестиції можуть бути довго- та короткостроковими.
Довгострокові інвестиції – це інвестиції на строк понад рік у цінні папери інших підприємств, облігації державних та місцевих позик, статутний капітал інших підприємств, довгострокові банківські депозити, тощо.
Короткострокові фінансові інвестиції – це інвестиції, повернення яких передбачається протягом одного року. До них входять еквіваленти грошових коштів та інші поточні фінансові інвестиції.
Для обліку довгострокових фінансових інвестицій призначені субрахунки 141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі у капіталі», 142 «Інші інвестиції пов’язаним сторонам» та 143 «Інвестиції непов’язаним сторонам».
Отже, для вірного обліку фінансових інвестицій спочатку необхідно визначитись – кому (пов’язаним чи непов’язаним сторонам) здійснюються інвестиції.
Згідно стандарту 23 пов’язаними сторонами вважаються:
1. Підприємства, які перебувають під контролем або суттєвим впливом інших осіб;
2. Особи, які прямо або опосередковано здійснюють контроль над підприємством або суттєво впливають на його діяльність..
Суттєвий вплив – повноваження брати участь у прийнятті рішень з фінансової, господарської та комерційної політики об’єкта фінансування без здійснення контролю цієї політики.
Вихідні дані за варіантами:
Завдання 1.
Сформулювати зміст господарських операцій та вказати первинні документи на підставі наведеної кореспонденції рахунків.
1 варіант 2 варіант
1. Дт 141 Кт 31 1. Дт 973 Кт 975
2. Дт 14 Кт 42 2. Дт 11 Кт 14
3. Дт 96 Кт 14 3. Дт 14 Кт 41
4. Дт 143 Кт 141 4.Дт 142 Кт 30
5. Дт 975 Кт 14 5. Дт 373 Кт141
6. Дт 14 Кт 37 6. Дт 99 Кт 14
7. Дт 30 Кт 14 7. Дт 14 Кт 733
8. Дт 142 Кт 352 8. Дт 971 Кт 14
9. Дт 14 Кт 46 9. Дт 14 Кт 60
10. Дт 14 Кт 719 10. Дт 961 Кт 141
Завдання 2
Сформулювати зміст господарських операцій за даними наведеного журналу-ордеру №4
Журнал-ордер №4
За вересень ц.р.
Рахунок 14 «Довгострокові фінансові інвестиції»
Сальдо на початок місяця по Головній книзі 5000 грн.
| № запису | Субрахунки рахунку 14 | З кредиту рахунку 14 в дебет рахунків | Всього по кредиту | |||||||
| 1. | Інвестиції пов’язаним сторонам за методом участі у капіталі | |||||||||
| 2. | Інші інвестиції пов’язаним сторонам | |||||||||
| 3. | Інвестиції непов’язаним сторонам | |||||||||
| Разом |
Контрольні питання:
1. Що є джерелом придбання цінних паперів?
2. Як використовують довгострокові фінансові інвестиції?
3. Яким чином оцінюються фінансові інвестиції при надходженні?
Практична робота №22
Тема: Облік власного капіталу
Мета: Навчитися застосовувати отримані теоретичні знання на практиці і складати кореспонденцію рахунків.
Міжпредметні зв’язки: статистика, планування, економічний аналіз.
Оснащення заняття: калькулятор, план рахунків
Використана література: В.С.Лень, В.В.Гливенко «Бухгалтерський облік в Україні:
основи та практика»
І Порядок проведення заняття
На початку роботи необхідно знати, що:
Рахунок 40 «Статутній капітал»призначено для обліку та узагальнення інформації про стан та рух статутного капіталу підприємства.
Рахунок 41 «Пайовий капітал» призначено для обліку й узагальнення інформації про суму пайових внесків членів споживчого товариства, колективного сільськогосподарського підприємства, житлово-будівельного кооперативу, кредитної спілки та інших підприємств, що передбачені установчими документами.
Пайовий капітал – це сукупність коштів фізичних і юридичних осіб, добровільно розміщених у товаристві для здійснення його господарсько-фінансової діяльності.
Рахунок 42 «Додатковий капітал» призначено для узагальнення інформації про суми, на які вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість, а також про суми до оцінки активів та вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших осіб, та інші види додаткового капіталу.
Рахунок 42 « Додатковий капітал»має такі субрахунки:
421 «Емісійний дохід»
422 «Інший викладений капітал»
423 «Дооцінка активів»
424 «Безоплатно одержані необоротні активи»
425 «Інший додатковий капітал»
Рахунок 43 «Резервний капітал» призначено для узагальнення інформації про стан та рух резервного капіталу підприємства, створеного відповідно до чинного законодавства та установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку.
На рахунку 44 « Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» ведеться облік нерозподілених прибутків чи непокритих збитків поточного та минулих років, а також використаного в поточному році прибутку.
Рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)»має такі субрахунки:
441 «Прибуток нерозподілений»
442 «Непокриті збитки»
443 «Прибуток, використаний у звітному періоді»
На рахунку 45 «Вилучений капітал» ведеться облік вилученого капіталу, у разі викупу власних акцій (часток) у акціонерів з метою їх перепродажу, анулювання (зменшення статутного капіталу) тощо.
Рахунок 45 «Вилучений капітал» має такі субрахунки:
451 «Вилучені акції»
452 «Вилучені вклади й пай»
453 «Інший вилучений капітал»
Рахунок 46 «Неоплачений капітал» призначено для узагальнення інформації про зміни у складі неоплаченого капіталу підприємства.
На рахунку 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів» ведеться узагальнення інформації про рух коштів, які за рішенням підприємства резервуються для забезпечення майбутніх витрат і платежів і включення їх до витрат поточного пе6ріоду.
Рахунок 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів» має такі субрахунки:
471 «Забезпечення виплат відпусток»
472 «Додаткове пенсійне забезпечення»
473 « Забезпечення гарантійних зобов’язань»
474 «Забезпечення інших витрат і платежів»
ІІ Вихідні данні за варіантами
Завдання №1
Знайти відповідне визначення для кожного наведеного терміну
| Термін | Визначення |
| __(1)Статутній капітал | А. Сума пайових внесків спілок та інших підприємств, якщо це передбачено статутними документами |
| __(2)Пайовий капітал | Б. Зареєстрована вартість простих та привілейованих акцій для акціонерних товариств та сума об’явленого статутного капіталу для інших підприємств, зафіксованих в статутних документах. |
| __(3)Додатково оплачений капітал | В. Прибуток, реінвестований в підприємство |
| __(4)Нерозподілений прибуток | Г. Фактична собівартість акцій власної емісії, викуплених товариством у своїх акціонерів |
| __(5)Неоплачений капітал | Д. Сума перевищення вартості продажу акцій над номінальною вартістю |
| __(6)Вилучений капітал | Е.Залишок власного капіталу на початок звітного періоду після внесення відповідних коригувань |
| __(7) Скоригований залишок | Є.Окреме відображення збільшення (дооцінка) або зменшення (уцінка) вартості активів підприємства |
| __(8) Переоцінка активів | Ж.Окреме відображення суми дивідендів звітного періоду по простих та привілейованих акціях, спрямування до складу інших елементів власного капіталу |
| __(9) Внески учасників | З.Зменшення власного капіталу підприємства в результаті викупу акцій, анулювання випущених акцій, вилучення частини капіталу, зменшення капітальної вартості акцій або за іншими причинами |
| __(10) Вилучення капіталу | И.Заборгованість власників по внесках до статутного капіталу |
| __(11) Розподіл прибутку | І.Збільшення статутного капіталу підприємства, зміни неоплаченого капіталу внаслідок зміни суми дебіторської заборгованості учасників по внесках до статутного капіталу. |
Завдання №2
Сформулювати зміст господарських операцій та вказати первинні документи на підставі наведеної кореспонденції рахунків
І варіант ІІ варіант
1.Дт 46 Кт 40 1.Дт 30 Кт 41
2.Дт 451 Кт 311 2.Дт 41 Кт 44
3.Дт 421 Кт 451 3.Дт 67 Кт 41
4.Дт 443 Кт 40 4.Дт 311 Кт 451
5.Дт 46 Кт 311 5.Дт 46 Кт 441
6.Дт 423 Кт 441 6.Дт 441 Кт 672
7.Дт 422 Кт 43 7.Дт 131 Кт 441
8.Дт 424 Кт 745 8.Дт 441 Кт 671
9.Дт 201 Кт 425 9.Дт 972 Кт 105
10.Дт 203 Кт 46 10.Дт 791 Кт 441
Контрольні питання
1. Яким Положенням (стандартом) визначаються зміст і форма Звіту про власний капітал?
2. Що покладено в основу побудови Звіту про власний капітал?
3. Що є метою складання Звіту про власний капітал?
Практична робота №23
Тема: Облік витрат за елементами
Мета: Навчитися на практиці використовувати теоретичні знання і складати
кореспонденцію рахунків
Міжпредметні зв’язки: статистика, планування, економічний аналіз.
Оснащення заняття: калькулятор, план рахунків
Використана література: В.С.Лень, В.В.Гливенко «Бухгалтерський облік в Україні:
основи та практика»
І Порядок проведення заняття
На початок заняття вам необхідно знати, що:
Рахунок класу 8. Витрати за елементами призначені для узагальнення інформації про витрати підприємства протягом звітного періоду.
Витрати відображаються на рахунках бухгалтерського обліку, якщо їх оцінка може бути достовірно визначена в момент вибуття активу або збільшення зобов’язання, які призводять до зменшення власного капіталу підприємства (крім зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками).
Основні вимоги до визначення, складу та оцінки витрат викладені в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 16 «Витрати».
На рахунках цього класу, крім рахунку 85 «Інші затрати», ведеться облік витрат операційної діяльності за такими елементами витрат: матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, амортизація та інші операційні витрати. Рахунок 85 застосовується для узагальнення інформації про витрати, пов’язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю, а також про витрати, пов’язані із запобіганням надзвичайним подіям та ліквідацією їх наслідків.
Суб’єкти малого підприємництва, а також інші організації, діяльність яких не спрямована на ведення комерційної діяльності, для обліку витрат можуть використовувати тільки рахунки класу 8 із списанням до дебету рахунка 23 «Виробництво» Щомісячно сум в частині прямих і виробничих накладних витрат та до дебету рахунка 79 «Фінансові результати» в кінці року або щомісяця сум в частині адміністративних витрат, витрат на збут, інших операційних витрат.
Інші підприємства рахунки цього класу можуть використовувати для узагальнення інформації про витрати за елементами із щомісячним списанням сальдо рахунків у кореспонденції з рахунком 23 «Виробництво» і рахунками класу 9 «Витрати діяльності».
Рахунок 85 ведеться тільки тими підприємствами й організаціями, які не застосовують рахунки класу 9 « Витрати діяльності», та сальдо на ньому закривається в кінці року або щомісяця в кореспонденції з дебетом рахунка 79 «Фінансові результати».
ІІ Вихідні данні за варіантами
Завдання №1
Знайти відповідне визначення для кожного наведеного терміну.
| Термін | Визначення |
| __(1)Витрати виробництва | А. Сума нарахованої оплати праці за відпрацьований та невідпрацьований час. |
| __(2)Собівартість | Б. Сума нарахованого зносу необоротних активів |
| __(3)Елемент витрат | В. Сукупність економічно однорідних витрат |
| __(4)Матеріальні витрати | Г. Витрати живої та уречевленої праці на виготовлення продукції |
| __(5)Витрати на оплату праці | Д. Класифікація витрат з метою встановлення їх структури |
| __(6)Відрахування на соціальні заходи | Е. Сума проведених відрахувань на пенсійне забезпечення, соціальне страхування, страхування на випадок безробіття, індивідуальне страхування персоналу підприємства |
| __(7) Амортизація | Є.Вартість витрачених для основної діяльності матеріальних цінностей |
| __(8) Групування за елементами витрат | Ж.Вартісна оцінка використаних в процесі виробництва ресурсів |
Завдання №2
Сформулювати зміст господарських операцій та вказати первинні документи на підставі наведеної кореспонденції рахунків
І варіант ІІ варіант
1.Дт 84 Кт 10 1.Дт 85 Кт 34
2.Дт 833 Кт 133 2.Дт 23 Кт 833
3.Дт 91 Кт 811 3.Дт 812 Кт 66
4.Дт 23 Кт 801 4.Дт 809 Кт 23
5.Дт 808 Кт 28 5.Дт 84 Кт 312
6.Дт 823 Кт 653 6.Дт 93 Кт 804
7.Дт 814 Кт 471 7.Дт 803 Кт 631
8.Дт 23 Кт 821 8.Дт 824 Кт 474
9.Дт 85 Кт 24 9.Дт 79 Кт 812
10.Дт 79 Кт85 10.Дт 801 Кт 22
Контрольні питання
1. Для чого служить групування витрати за економічними елементами?
2. Який взаємозв’язок існує між калькуляційними статтями та економічними елементами?
3. Для яких цілей призначений рахунок 85?
Практична робота № 24
Тема: Заповнення журналу-ордеру №5
Мета: Навчитися заповнювати журнал-ордер №5
Міжпредметні зв’язки: статистика, планування, економічний аналіз.
Оснащення заняття: калькулятор, план рахунків, журнал-ордер№5
Використана література: В.С.Лень, В.В.Гливенко «Бухгалтерський облік в Україні:
основи та практика»
І Порядок проведення заняття
На початок заняття вам необхідно знати що:
Основою для запису у журналі-ордері №5 є данні таких регістрів:
- відомість №12*-для обліку затрат по цехам (з вкладеним листком);
- відомість №15*-для обліку загально виробничих витрат, забезпечення майбутніх витрат та платежів;
- відомість №5*(5-а) – для обліку матеріальних цінностей.
Для забезпечення однакового та раціональної розробки розрахунків по обчисленню амортизаційних активів може бути використана розрахункова таблиця №6*
При цьому слід врахувати, що амортизація основних засоби в залежності від їх використання відносяться до составу:
- інші прямі витрати-якщо суму амортизації можливо безпосередньо віднести до конкретного виду (робіт, послуг);
- загальновиробничі витрати-якщо основні засоби використовуються для загально виробничих нужд;
- адміністративні витрати – якщо основні фонди використовуються для адміністративних нужд;
- витрати на збут –якщо основні фонди використовуються для збуту продукції.
Для розподілу заробітної плати і витрати матеріалів можна використовувати розрахункову таблицю №1*.
ІІ Вихідні данні за варіантами
Завдання №1
На підставі наведеного журналу-ордеру №10 скласти бухгалтерські проводки, сформулювати зміст господарських операцій та зазначити первині документи.
Контрольні питання
1. Які підприємства обов’язково ведуть облік на рахунках класу 8?
2. З якою метою можуть вести облік на рахунках класу 8 решта підприємств?
3. В якій формі звітності відображаються витрати за елементами?
Практична робота № 25
Тема: Облік витрат діяльності підприємства.
Мета: Навчитись використовувати теоретичні знання на практиці і навчитися
обліковувати витрати діяльності підприємства
Міжпредметні зв’язки: статистика, планування, економічний аналіз.
Оснащення заняття: калькулятор, план рахунків
Використана література: М.С.Пушкар « Фінансовий облік ».
І Порядок проведення заняття
На початок заняття вам необхідно знати що:
Витрати на вихід продукції враховують в натуральному та грошовому виразі.
В цілому побудова обліку витрат повинна відповідати процесу виробництва і, в тому числі, структурі підприємства, тобто, процедура обліку формування витрат повинна максимально відображати ті процеси, які характерні для технології та організації виробництва конкретного підприємства. А оскільки основних технологій та їх модифікацій виготовлення продукції безліч, то відповідно їм і конкретних технологій бухгалтерського обліку цих процесів також буде дуже багато. Але в цілому процес бухгалтерського обліку витрати виробництва можна поділити на шість етапів:
- облік формування елементів витрат за центрами первинного використання ресурсів виробництва і за ознаками (прямі, непрямі);
- облік розподілу та перерозподілу елементів витрат за напрямками, у відповідності з особливостями елементів технології та організації виробництва;
- зведення витрат за проміжними та кінцевими центрами витрат та формування собівартості продукції;
- облік та визначення сукупної собівартості продукції, що випустило підприємство;
- облік собівартості окремих видів продукції;
- облік одиниць виміру окремих видів продукції.
Кожен з цих етапів бухгалтерського обліку елементів витрат розподіляються на підетапи та операції.
За місцем відповідальності витрати на виробництво групуються за виробництвами, цехами, дільницями, технологічними переділами, службами та іншими адміністративно відокремленими структурними підрозділами виробництв.
Залежно від характеру та призначення виконуваних процесів виробництво поділяється на : основне, допоміжне (підсобне).
До основного виробництва належать виробництва, цехи, дільниці, що беруть безпосередню участь у виготовлені продукції.
Допоміжне (підсобне) виробництво призначене для обслуговування цехів основного виробництва: виконання робіт по ремонту основних засобів, забезпечення інструментом, запасними частинами для ремонту устаткування, різними видами енергії, тарою, транспортними та іншими послугами.
ІІ Вихідні донні за варіантами
Завдання №1
Знайти відповідне визначення для кожного наведеного терміну.
| Термін | Визначення |
| __(1)Витрати | А. Сукупність економічно однорідних витрат |
| __(2)Елемент витрат | Б. Очікуваний середній обсяг діяльності, що може бути досягнутий за умов звичайної діяльності підприємства протягом кількох років або операційних циклів з урахуванням за планового обслуговування виробництва. |
| __(3)Нормальна потужність | В. Зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов’язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок внесків власників) |
| __(4)Об’єкт обліку витрат | Г. Частина постійних загально виробничих витрат, що є елементом собівартості готової продукції. |
| __(5)Розподілені загально виробничі витрати | Д. Частина постійних загально виробничих витрат, що включаються до складу собівартості реалізованої продукції у періоді їх виникнення |
| __(6)Нерозподілені загально виробничі витрати | Е. Продукція, роботи, послуги або вид діяльності підприємства, які потребують визначення пов’язаних з їх виробництвом (виконання, наданням) витрат. |
Завдання №2
Вказати кореспонденцію рахунків та первині документи на підставі наведених господарських операцій.
І варіант
1.Нараховано зарплату управління цехами.
2.Відображено витрати на відрядження загальновиробничого персоналу
3.Нараховано послуги на опалення та освітлення, водопостачання з утриманням виробничих приміщень
4.Списано собівартість реалізованої готової продукції
5.Здійснено відрахування до фонду соціального страхування від заробітної плати апарату управління цехами
6.Списано постійні розподілені загальновиробничі витрати
7.Списано собівартість реалізованої продукції, товарів, робіт, послуг на фінансовий результат
8.Нараховано орендну плату за об’єкти загальновиробничого призначення
9.Нараховано знос основних засобів загальновиробничого призначення
10.Списано суму нерозподілених загально виробничих витрат.
ІІ варіант
1.Нараховано забезпечення відпусток загальновиробничого персоналу
2.Відображено нестачу товарів в межах норм природного убутку
3.Здійснено відрахування до пенсійного фонду від заробітної плати апарату управління цехами
4.Списано змінні загальновиробничі витрати
5.Використано короткострокову позику на загальновиробничі потреби
6.Списано собівартість наданих послуг (виконаних робіт)
7.Оплачено готівкою загальновиробничі витрати
8.Списано постійні нерозподілені загальновиробничі витрати
9.Списано канцелярське приладдя на загальновиробничі потреби
10.Проведено ремонт цехового обладнання господарським способом (відображено матеріальні витрати, витрати на оплату праці, інші витрати)
Контрольні питання
1. Який стандарт визначає методологію формування в обліку інформації про витрати підприємства та її розкриття у фінансовій звітності?
2. В чому полягає сутність принципу відповідності витрат доходам?
3. Який клас передбачений Планом рахунків для обліку витрат діяльності?
Практична робота №26
Тема: Облік операцій у різних типах організацій.
Мета: Навчитися враховувати на практиці облік операцій на підприємствах
сільського господарства та готельного бізнесу.
Міжпредметні зв’язки: статистика, планування, економічний аналіз.
Оснащення заняття: калькулятор, план рахунків
Використана література: М.Ф.Огійчук « Бухгалтерський облік на
сільськогосподарських підприємствах».
І Порядок проведення заняття:
В умовах ринкової економіки значну роль відіграє бухгалтерський облік, без знання якого неможливо ефективно керувати підприємствами.
Сільськогосподарські підприємства є суб’єктами підприємницької діяльності. Їхні види визначаються за формами власності і формами господарювання.
Згідно з законодавством на підприємствах бухгалтерський облік здійснюється на приватних (приватно-орендних), в сільськогосподарських кооперативах, господарських товариствах, селянських (фермерських) господарствах.
Кооперативи за цілями, завданнями та характером діяльність поділяються на виробничі та обслуговуючі. Виробничі кооперативиздійснюють господарську діяльність на засадах підприємства з метою одержання доходів. Обслуговуючи кооперативистворюються для надання комплексу послуг, пов’язаних з виробництвом, переробкою, збутом продукції рослинництва, тваринництва, лісництва та рибництва.
Господарські товариства поділяються на акціонерні товариства, товариства з обмеженою відповідальністю, товариства з додатковою відповідальністю, повні товариства, командитні товариства. Товариство є власником майна, переданого йому засновниками і учасниками у власність, а також продукції, виробленої товариством у результаті господарської діяльності і одержаних доходів.
Акціонерним товариством визначається товариство, яке має статутній капітал, поділений на визначену кількість акцій рівної номінальної вартості, і яке несе відповідальність за своїми зобов’язаннями тільки майном товариства.
Товариством з обмеженою відповідальністювизначається товариство, що має статутній капітал, поділений на частки, розмір яких визначається установчими документами.
Товариство з додатковою відповідальністю визначається товариство, статутній капітал якого поділено на частки, розміри яких визначені установчими документами товариства.
Повним товариствомвизначається товариство, усі учасники якого займаються спільною підприємницькою діяльністю і несуть солідарну відповідальність за зобов’язаними товариства усім своїм майном.
Командитним товариствомвизнається товариство, в якому разом з одним або більше учасників, які здійснюють від імені товариства підприємницьку діяльність і несуть відповідальність за зобов’язаннями товариства всім своїм майном, бере участь один або більше учасників, відповідальність яких обмежується внеском у майні товариства.
Селянські (фермерські) господарстває формою підприємства, спрямованою на виробництво товарної сільськогосподарської продукції, її переробку та реалізацію.
ІІ Вихідні данні за варіантами
Завдання №1
Скласти кореспонденцію рахунків за обліком операцій сільськогосподарчого підприємства, яке має свій забійний цех.
| № п/п | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн | |
| Дт | Кт | |||
| Отримана плата за м'ясо | ||||
| Нараховано ПДВ | ||||
| Списана собівартість проданого м'яса | ||||
| Відображено фінансовий результат від реалізації | ||||
Завдання №2
Відобразити на бухгалтерських рахунках діяльність готелю.
| № п/п | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | |
| Дт | Кт | ||
| А | Виробничі витрати | ||
| Передано комплект матеріалів для оснащення номеру | |||
| Списані запасні частині для ремонту приборів, якими оснащенно номерний фонд | |||
| Передано паливо для каміну у номері | |||
| Передано малоцінні та швидкозношувальні предмети для оснащення ванних кімнат номерів | |||
| Передано малоцінні та швидкозношувальні предмети для оснащення загальні кімнати готелю | |||
| Нараховано з/п та інші виплати за рахунок фонду оплатти праці адміністративному персоналу, здійснюючому керівництвом роботою усього або часткового номерного фонду персоналу, обслуговуючому номерний фонд. |
Контрольні питання.
1. Як враховують господарчі операції у сільськогосподарчьому підприємстві?
2. Які документи заповнюють при обліку операцій у готельному бізнесі?
Практичні роботи № 27-35
Тема:Складання річної фінансової звітності промислового підприємства. Сквозний числовий приклад.
Мета:Навчитися складати фінансову звітність.
Міжпредметні зв'язки: економіка, планування, АХД.
Оснащеннязаняття: мікрокалькулятор, план рахунків, баланс (ф. №1), звіт про фінансові результати (ф. №2), звіт про рух грошових коштів (ф. №3), звіт про власний капітал (ф. №4), примітки до річної фінансової звітності (ф. №5).
Використана література: М.Н. Ткаченко “Бухгалтерський облік на підприємствах України”.
І. Порядок проведення заняття.
На початок заняття Вам необхідно згадати, що фінансова звітність – це сукупність форм звітності, складених на основі даних фінансового обліку з метою одержання користувачем узагальненої інформації про фінансовий стан і діяльність підприємства. Фінансова звітність складається з: балансу, звіту про фінансові результати, звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал і приміток до фінансової звітності. Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.
ІІ. Вихідні дані.
Підприємство “Партнер” займається виробництвом модельних комплектів (форм для відмивки крупних металевих деталей). Для ведення діяльності воно орендує виробничі та адміністративні приміщення та частину обладнання.
На протязі 2006-2007 рр. Випускалися 2 види продукції – вироб А, та вироб Б. Вироблені вироби реалізуються покупцям за безготівковим розрахунком.
Дані замітки за синтетичними рахунками (субрахунками) на початок року.
| Рахунок (субрахунок) | Найменування рахунка | Сума, грн. |
| Інструменти, пристосування та інвентар | 111394,00 | |
| Інші основні засоби | 81832,20 | |
| Привілей | 1425,00 | |
| Зношення основних засобів | 31268,48 | |
| Зношення нематеріальних активів | 23,75 | |
| Придбання основних засобів | ---------- | |
| Сировина та матеріали (покупні) | 27000,05 | |
| МШП | ---------- | |
| Виробництво | ---------- | |
| Готова продукція | 2475,30 | |
| Товари на складі | 321,00 | |
| Каса в національній валюті | --------- | |
| Поточний рахунок в національній валюті | 162060,31 | |
| Розрахунки з вітчизняним покупцем | 383103,74 | |
| Статутний капітал | 320000,00 | |
| Нерозподілений прибуток | 32,00 | |
| Несплачений капітал | 110000,00 | |
| Розрахунки з вітчизняними партнерами | 466926,67 | |
| Розрахунки з бюджетом за податками (прибутковий податок) | 3967,92 | |
| Нараховано податок на прибуток | 100,00 | |
| Перераховано до бюджету суму ПДВ | 3642,61 | |
| Нараховано комунальний податок | 101,72 | |
| Нараховано збір до інноваційного фонду | 3135,08 | |
| Податкові обов'язки | 894,00 | |
| За пенсійним забезпеченням | 10791,37 | |
| За соціальним страхуванням | 2816,76 | |
| За страхуванням на випадок безробіття | 617,57 | |
| Розрахунки по заробітній платі | 42915,19 | |
| Прибуток від реалізації готової продукції | --------- | |
| Результат основної діяльності | --------- | |
| Собівартість реалізованої продукції | --------- | |
| Загально виробничі витрати | --------- | |
| Адміністративні витрати | --------- | |
| Витрати на збут | --------- | |
| Інші витрати операційної діяльності | --------- | |
| Податки на прибуток від звичайної діяльності | --------- | |
| Всього | 883422,36 |
Завдання 1-3
Заповнити журнал реєстрації господарчих операцій
| № | Зміст операцій | Дт | Кт | Сума, грн. |
| 1. | Отримати основні засоби в якості внеску до статутного фонду | 88000,00 | ||
| 2. | Придбані основні фонди | 15900,00 | ||
| 3. | Відображено суму податкового кредиту за ПДВ | 3180,00 | ||
| 4. | Сплачено основні засоби | 19080,00 | ||
| 5. | Введені до експлуатації основні засоби: | |||
| а) інструменти | 103382,00 | |||
| б) інші основні засоби | 518,00 | |||
| 6. | Отримані матеріали | 593160,00 | ||
| 7. | Відображено суму податкового кредиту за ПДВ | 118632,00 | ||
| 8. | Сплачено матеріали | 728000,00 | ||
| 9. | Придбані МШП | 10420,00 | ||
| 10. | Відображено суму податкового кредиту за ПДВ | 2084,00 | ||
| 11. | Сплачено МШП | 12504,00 |
Загально виробничі витрати
| 12. | Отримані комунальні послуги для виробничих потреб | 31570,37 | ||
| 13. | Відображено витрати на оренду виробничих приміщень та обладнання | 80024,00 | ||
| 14. | Нараховано амортизацію основних засобів (групи 3) | 20648,61 | ||
| 15. | Передано МШП до експлуатації | 10420,00 |
Адміністративні витрати
| 16. | Нараховано заробітну плату АУП | 19715,94 | ||
| 17. | Проведено відрахування на соціальні заходи | 7393,48 | ||
| 18. | Отримані комунальні послуги для отримання офісу | 5198,93 | ||
| 19. | Відображено витрати на оренду офісу | 7000,00 | ||
| 20. | Оплачено послуги банка | 1640,00 | ||
| 21. | Отримані послуги телефонного зв'язку | 3500,00 | ||
| 22. | Відображено суму податкового кредиту по ПДВ за послугами телефонного зв'язку | 700,00 | ||
| 23. | Оплачено послуги телефонного зв'язку | 4800,00 | ||
| 24. | Отримані консультаційні послуги | 4590,00 | ||
| 25. | Відображено суму податкового кредиту по ПДВ за консультаційними послугами | 918,00 | ||
| 26. | Оплачено консультаційні послуги | 5508,00 | ||
| 27. | Нараховано амортизацію основних засобів (групи 2) | 14051,05 | ||
| 28. | Нараховано амортизацію нематеріальних активів | 285,0 | ||
| 29. | Використано матеріали на господарчі потреби | 500,00 | ||
| 30. | Нараховано комунальний податок | 510,00 | ||
| 31. | Оплачено комунальний податок | 569,22 | ||
| 32. | Нараховано збір до інноваційного фонду | 10116,89 | ||
| 33. | Сплачено збір до інноваційного фонду | 8000,00 |
Витрати на збут
| 34. | Нараховано заробітну плату працівникам служби збуту | 4633,99 | ||
| 35. | Проведено відрахування на соціальні заходи | 1737,75 | ||
| 36. | Розміщено рекламу | 1199,97 | ||
| 37. | Відображено суму податкового кредиту по ПДВ | 238,80 | ||
| 38. | Сплачено рекламу | 1438,77 |
Інші витрати
| 39. | Відображено суму за податками на землю згідно рахунку,що виставлений орендодавцем | 7848,00 |
Витрати на виробництво
| 40. | Списано матеріали на виробництво | 594889,56 | ||
| 41. | Нараховано заробітну плату працівникам виробництва | 124548,92 | ||
| 42. | Проведено відрахування на соціальні заходи | 47830,84 | ||
| 43. | Списано на виробництво змінні загально виробничі витрати | 22420,00 | ||
| 44. | Списано на виробництво розподільні постійні загально виробничі витрати | 107837,70 | ||
| 45. | Оприбутковано готову продукцію | 900527,02 |
Інші операції
| 46. | Відображено суму податкового кредиту за ПДВ | 7353,86 | ||
| 47. | Відображено суму податкового кредиту за ПДВ по оренді приміщень та обладнання | 17404,80 | ||
| 48. | Сплачено орендну плату та комунальні платежі | 155233,20 | ||
| 49. | Утримано прибутковий податок з заробітної плати працівників | 27341,79 | ||
| 50. | Сплачено до бюджету прибуткового податку | 28735,71 | ||
| 51. | Утримано суми зборів на соціальні заходи (2% до пенсійного фонду, 0,5% на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття) | 3797,47 | ||
| 52. | Сплачено внески на соціальне страхування | 64247,38 | ||
| 53. | Отримано з банку готівку для виплати заробітної плати | 152487,03 | ||
| 54. | Виплачено заробітну плату | 152487,03 | ||
| 55. | Перераховано до бюджету суму ПДВ | 56000,00 | ||
| 56. | Сплачено засновниками заборгованість за внесками до статутного фонду | 22000,00 | ||
| 57. | Внесено отримані грошові кошти до розрахункового рахунку підприємства | 22000,00 | ||
| 58. | Відвантажено продукцію покупцеві | 1214027,00 | ||
| 59. | Сплачено покупцем за продукцію | 1100000,00 | ||
| 60. | Відображено суму податкових обов'язків за ПДВ | 202337,83 |
Фінансовий результат
| 61. | Списано прибуток від продажу на фінансовий результат | 1011689,17 | ||
| 62. | Списано адміністративні витрати на фінансовий результат | 74501,29 | ||
| 63. | Списано витрати на збут на фінансовий результат | 7571,71 | ||
| 64. | Списано інші витрати на фінансовий результат | 7848,00 | ||
| 65. | Списано на собівартість реалізованої продукції нерозподілені загально виробничі витрати | 12405,28 | ||
| 66. | Відображено собівартість реалізованої продукції | 837362,94 | ||
| 67. | Списано собівартість реалізованої продукції на фінансовий результат | 849768,22 | ||
| 68. | Нараховано податок на прибуток | 17523,00 | ||
| 69. | Перераховано до бюджету суму податка на прибуток | 15000,00 | ||
| 70. | Віднесено на фінансовий результат витрати за податком на прибуток | 17523,00 | ||
| 71. | Відображено нерозподілений прибуток | 54476,95 |
Завдання 4.
Заповнити “Головну книгу за синтетичними рахунками”.
Завдання 5.
Заповнити обігово-сальдову відомість.
Завдання 6.
Заповнити актив балансу (ф. №1).
Завдання 7.
Заповнити пасив балансу (ф. №1).
Завдання 8.
Заповнити І розділ форми №2 “Звіт про фінансові результати”.
Завдання 9.
Заповнити ІІ розділ форми №2
Завдання 10.
Заповнити “Звіт про рух грошових коштів” (ф. №3).
Завдання 11.
Заповнити “Звіт про власний капітал” (ф. №4).
Завдання 12.
Заповнити “Примітки до річної фінансової звітності” (ф. №5).
ІІІ. Контрольні питання.
1. Як складається бухгалтерський баланс?
2. Скільки розділів містить форма №2 “Звіт про фінансові результати”?
3. Як заповнюється “Звіт про рух грошових коштів”?
4. Розповісти про “Звіт про власний капітал”.