Журнал реєстрації господарських операцій ТОВ «Будсервіс» за травень місяць ц. р

№ оп.	Первинний документ	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
Дебет	Кредит
1		Надійшли на склад від заводу «Аналог» матеріали
2.		Відображено транспортні витрати за перевезення матеріалів «АТП 2»
3.		Відпущено зі складу на виробництво матеріали
4.		Надійшли з цеху на склад невикористані у виробництві матеріали
5.		Нарахована заробітна плата виробничим робітникам за травень місяць
6.		Утримано з заробітної плати податки до бюджету
7.		Нарахована заробітна плата адміністративному персоналу
8.		Утримано з заробітної плати податки до бюджету
9.		Нарахована амортизація виробничого обладнання
10.		Надійшла на склад готова продукція по фактичній собівартості (розрахувати суму з урахуванням залишку незавершеного виробництва на кінець місяця 30000 гривень)
11.		Відвантажено покупцям готову продукція за договірними цінами
12.		Відображено суму ПДВ з доходу
13.		Віднесено на фінансовий результат чистий дохід
14.		Віднесено на фінансовий результат адміністративні витрати
15.		Віднесено на собівартість реалізованої продукції фактичну собівартість продукції
16.		Віднесено на фінансовий результат собівартість реалізованої продукції
17.		Зараховано від покупців на поточний рахунок в банку грошові кошти за відвантажену продукцію
18.		Сплачені платіжні вимоги постачальників з рахунку в банку: · ВАТ «Аналог» · ТОВ «АТП 2» · ТОВ «Лана»
19.		Визначено фінансовий результат за травень місяць
Загальний підсумок по журналу

Таблиця 25.

ПІДПРИЄМСТВО _____________________________________________

ШАХОВА ОБОРОТНА ВІДОМІСТЬ ПО СИНТЕТИЧНИХ РАХУНКАХ

за ______________________ місяць 20 _______ р.

Дт/Кт											Разом
Разом

Таблиця 26.

ПІДПРИЄМСТВО _____________________________________________

ШАХОВА ОБОРОТНА ВІДОМІСТЬ ПО СИНТЕТИЧНИХ РАХУНКАХ

за ______________________ місяць 20 _______ р.

Шифр	Рахунок	Сальдо на початок місяця	Обороти за місяць	Сальдо на кінець місяця
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Разом

ТЕМА 9. ОСНОВИ БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЗВІТНОСТІ

Практичне заняття № 5

«Складання фінансової звітності на підставі даних бухгалтерського обліку»

І. Мета виконання завдання:

1. Знати взаємозв’язок між рахунками бухгалтерського обліку і показниками фінансової звітності.

2. Набути практичних навичок у складанні бухгалтерської звітності.

ІІ. Потрібно виконати:

1. На підставі даних практичної роботи № 4 скласти форми фінансової звітності :

1.1. Баланс підприємства (форма № 1) додаток 1;

1.2. Звіт про фінансові результати підприємства (форма №2)

додаток 2.

ІІІ. Методичні вказівки :

Порядок складання Балансу передбачено П(С)БО 2 «Баланс».

Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

Загальні підсумки активу і пасиву балансу повинні бути рівні між собою. Це обов’язкова умова правильності його складання. Кожному виду майна підприємства, розміщеного в активі, має відповідати джерело його утворення, відображене в пасиві балансу.

Подвійне групування господарських засобів зумовлює дотримання збалансованості, тобто рівності активу та пасиву на будь-яку дату. Ця рівність є основним балансовим рівнянням і широко використовується в бухгалтерському обліку для контролю правильності бухгалтерських записів.

А = П

У цій статті наводиться окремо первісна (переоцінена) вартість, сума зносу основних засобів (у дужках) та їх залишкова вартість. До підсумку балансу включається залишкова вартість, яка визначається як різниця між первісною (переоціненою) вартістю основних засобів і сумою зносу на дату балансу.

Звіт про фінансові результати містить інформацію про формування фінансових результатів підприємства в результаті реалізації продукції (товарів, робіт чи послуг) , про використання прибутку на підприємстві.

Порядок складання Звіту про фінансові результати передбачено П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати»

У статті «Дохід (виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг») відображається загальний дохід (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг.

У статті «Непрямі податки та інші вирахування з доходу» відображається сума податку на додану вартість, акцизного податку та інших вирахувань з доходу (надані знижки, вартість повернутих товарів та інші обов’язкові збори).

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визначається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції ( товарів, робіт, послуг) непрямих податків та інших вирахувань з доходу.

У статті «Інші операційні витрати» відображаються: адміністративні витрати, витрати на збут; собівартість реалізованих оборотних активів (крім фінансових інвестицій); відрахування на створення резерву сумнівних боргів; списання безнадійних боргів; втрати від знецінення запасів; втрати від операційних курсових різниць; визнані економічні санкції; відрахування для забезпечення відшкодування наступних витрат; інші витрати, що пов’язані з операційною діяльністю підприємства (крім витрат, що включаються до собівартості продукції (товарів, робіт, послуг).

У статті «Податок на прибуток» відображається сума податку на прибуток, яка відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток» визначається в розмірі поточного податку на прибуток.

Додаток 1

до Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку

1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»

	КОДИ
Дата (рік, місяць, число)
Підприємство _____________________________________________________________	за ЄДРПОУ
Територія ________________________________________________________________	за КОАТУУ
Організаційно-правова форма господарювання ________________________________	за КОПФГ
Вид економічної діяльності _________________________________________________	за КВЕД
Середня кількість працівників1 _______________________________________________________________
Адреса, телефон ___________
Одиниця виміру: тис. грн. без десяткового знака
Складено (зробити позначку «v» у відповідній клітинці):
за положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку
за міжнародними стандартами фінансової звітності

Баланс (Звіт про фінансовий стан)

на ____________ 20__ р.

Форма № 1

Код за ДКУД

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Необоротні активи Нематеріальні активи
первісна вартість
накопичена амортизація
Незавершені капітальні інвестиції
Основні засоби
первісна вартість
знос
Інвестиційна нерухомість
Довгострокові біологічні активи
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
інші фінансові інвестиції
Довгострокова дебіторська заборгованість
Відстрочені податкові активи
Інші необоротні активи
Усього за розділом I
II. Оборотні активи Запаси
Поточні біологічні активи
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги
Дебіторська заборгованість за розрахунками: за виданими авансами
з бюджетом
у тому числі з податку на прибуток
Інша поточна дебіторська заборгованість
Поточні фінансові інвестиції
Гроші та їх еквіваленти
Витрати майбутніх періодів
Інші оборотні активи
Усього за розділом II
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття
Баланс
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Власний капітал Зареєстрований капітал
Капітал у дооцінках
Додатковий капітал
Резервний капітал
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
Неоплачений капітал		( )	( )
Вилучений капітал		( )	( )
Усього за розділом I
II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення Відстрочені податкові зобов’язання
Довгострокові кредити банків
Інші довгострокові зобов’язання
Довгострокові забезпечення
Цільове фінансування
Усього за розділом II
IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення Короткострокові кредити банків
Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобов’язаннями
товари, роботи, послуги
розрахунками з бюджетом
у тому числі з податку на прибуток
розрахунками зі страхування
розрахунками з оплати праці
Поточні забезпечення
Доходи майбутніх періодів
Інші поточні зобов’язання
Усього за розділом IІІ
ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття
Баланс

Керівник

Головний бухгалтер

_____________________

¹ Визначається в порядку, встановленому центральним органом

виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері статистики.

	КОДИ
Дата (рік, місяць, число)
Підприємство __________________________________________________________	за ЄДРПОУ

(найменування)

Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)

за __________________ 20__ р.

Форма № 2

Код за ДКУД

І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Стаття	Код рядка	За звітний період	За аналогічний період попереднього року
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)		( )	( )
Валовий: прибуток
збиток		( )	( )
Інші операційні доходи
Адміністративні витрати		( )	( )
Витрати на збут		( )	( )
Інші операційні витрати		( )	( )
Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток
збиток		( )	( )
Дохід від участі в капіталі
Інші фінансові доходи
Інші доходи
Фінансові витрати		( )	( )
Втрати від участі в капіталі		( )	( )
Інші витрати		( )	( )
Фінансовий результат до оподаткування: прибуток
збиток		( )	( )
Витрати (дохід) з податку на прибуток
Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування
Чистий фінансовий результат: прибуток
збиток		( )	( )

II. СУКУПНИЙ ДОХІД