Среднегодовое изменение ОРТ определяют по формуле
, где
Кn – последний показатель в ряду выравненных средних;
К1 – первый показатель в ряду выравненных средних.
n – количество показателей выравненного ряда средних.
Значение прироста ОРТ на планируемый год определяется по формуле:
Метод экономико-математического моделирования предполагает использование трендовой модели. Наиболее важным моментом при выравнивании является выбор типа кривой. Самым объективным является подход, основанный на графическом анализе ОРТ.
Если уровни выравненного ряда равномерно увеличиваются или уменьшаются, то связь может быть выражена уравнением прямой. Если явление изменяется неравномерно, то для выявления связи применяют уравнение параболы, гиперболы и других криволинейных функций.
Линейная трендовая модель имеет следующий вид:
Уt – значение показателя в периоде t;
а, в – параметры уравнения;
t – порядковый номер года.
Чтобы найти параметры а и в, надо решить следующую систему уравнений методом наименьших квадратов
n – количество уровней ряда.
Трендовой моделью пользуются для того, чтобы выявить значение уровня ряда в прогнозируемом периоде (этот способ называется экстраполяциией).
Для того чтобы сделать вывод об эффективности полученной модели и о возможности её использования для планирования объёма ОРТ, необходимо определить среднюю ошибку прогноза
Принято считать, что модель является эффективной и её можно использовать для прогнозирования, если средний процент отклонений теоретических значений ОРТ от фактических не превышает 3%.
Пример:
По имеющимся данным о размере ОРТ в сопоставимых ценах по району сделать прогноз о размере ОРТ по району на 2005 год, используя три способа планирования.
| Годы | 2003отчёт | 2004ожид(тек) | ||||||
| ОРТ, млн. руб. |
Опытно-статистический метод
Экономико-статистический метод
и т.д.
| Годы | ТПР, % | Скользящие средние |
| - | - | |
| К1=2,7 | - | |
| К2=1,05 | К1=2,6 | |
| К3=4,1 | К2=5,9 | |
| К4=12,5 | К3=11,9 | |
| К5=19,1 | К4=12,8 | |
| К6=6,7 | К5=9,6 | |
| К7=3,1 | - |
Экономико-математическое моделирование
1 способ:
| Год | y | t | t2 | уt | Расчётный ОРТ | Средняя ошибка прогноза |
| -4 | -740 | 245,2 | ||||
| -3 | -570 | 262,3 | ||||
| -2 | -384 | 275,4 | ||||
| -1 | -200 | 290,5 | ||||
| 305,6 | ||||||
| Итого: |
2 способ:
| Год | y | t | t2 | уt | Расчётный ОРТ | Средняя ошибка прогноза |
| Итого: |
Планирование структуры ОРТ торгового предприятия
Одним из методов планирования структуры ОРТ является метод, основанный на расчёте коэффициентов эластичности, отражающих изменение оборота по отдельным товарам в зависимости от изменения ОРТ:
Коэффициент эластичности показывает, на сколько процентов изменяется ОРТ по i-той товарной группе при изменении общего объёма ОРТ на 1%.
Прирост ОРТ по товарным группам в планируемом году по сравнению с отчётным годом определяется путём умножения коэффициентов эластичности на прирост ОРТ в целом по предприятию:
Расчётное значение ОРТ по i-той товарной группе на планируемый год составит:
Для расчёта плановой структуры ОРТ составляется следующая вспомогательная таблица:
| Товарные группы | ОРТ прошлого года, млн. руб. | ОРТ отчётного года, млн. руб. | ТПРорт в отчётном году, % | Коэффициент эластичности, Эi | Планируемый прирост ОРТ, ТПРорт план, % | ОРТ планируемого года, млн. руб. |
| Ткани | 10,4 | 10,9 | 3,38 | 0,89 | 4,8 | 11,3 |
| Одежда | 43,9 | 46,0 | 3,38 | 0,89 | 4,8 | 47,6 |
| Трикотаж | 13,3 | 13,8 | 0,66 | 0,70 | 3,8 | 14,2 |
| Обувь | 15,0 | 16,3 | 6,12 | 1,61 | 8,7 | 17,3 |
| Галантерея | 12,7 | 13,2 | 2,74 | 0,72 | 3,9 | 13,6 |
| Культтовары | 18,9 | 20,5 | 5,97 | 1,57 | 8,5 | 21,7 |
| Хозтовары | 15,7 | 16,9 | 5,36 | 1,41 | 7,6 | 17,7 |
| Пр. товары | 21,1 | 21,5 | 1,33 | 0,35 | 1,9 | 21,8 |
| Итого | 151,0 | 159,1 | 3,8 | Х | 5,4 | 165,2 |
Тема 3. Планирование товарного обеспечения
Планирование потребности в товарных ресурсах торгового предприятия проводится по следующим этапам:
1. Расчёт необходимого размера товарных запасов на плановый период.
2. Определение общей потребности в товарных ресурсах.
3. Разработка плана поступления товаров.
Планирование осуществляется экономико-статистическим методом с использованием скользящих средних и методом технико-экономических расчётов.
Экономико-статистический метод.
Планирование ТЗ производится как в днях оборота, так и в денежном выражении.
Расчёт ТЗ в днях называется нормированием ТЗ:
Расчёт суммы ТЗ в денежном выражении называется их планированием:
Процесс планирования, как правило, начинают с нормирования ТЗ. При этом используют экономико-статистический метод, основанный на применении выравнивания норматива ТЗ в днях за несколько лет при помощи скользящих средних, рассчитанных из двух близлежащих показателей:
| Годы | ОРТ, тыс. руб. | Товарные запасы | Скользящие средние | |
| В сумме, тыс. руб. | В днях | |||
| 20,5 | - | |||
| 16,9 | К1=18,8 | |||
| 16,6 | К2=16,8 | |||
| 15,7 | К3=16,2 | |||
| 16,0 | К4=15,9 | |||
| 2003(отч) | 16,0 | К5=16,0 | ||
| 2004(предплан) | 16,0 | К6=16,0 | ||
| 2005(план) |
Метод технико-экономических расчётов.
Расчёт ТЗ этим методом осуществляется по составным элементам в зависимости от их назначения в процессе реализации.
ПП – время на приёмку и подготовку товара к продаже, дни;
РЗ – рабочий запас – это запас, постоянно находящийся в торговом зале, дни:
ПАН – представительский ассортиментный набор, представляющий собой демонстрационный запас, находящийся в торговом зале, который должен содержать всё многообразие ассортимента товаров данной товарной группы.
ЗТП – запас текущего пополнения, предназначенный для обеспечения бесперебойной продажи товаров на период до очередного поступления товаров:
Тема 4. Планирование численности и ФЗП работников
Планирование численности персонала торгового предприятия
При планировании показателей по труду и ЗП необходимо предусмотреть рациональное использование трудовых ресурсов и расходов на оплату труда. Все показатели целесообразно увязывать с ростом доходов предприятия и улучшением качества обслуживания населения.
При планировании численности продавцов, кассиров, контролёров кассиров определяют явочную и среднесписочную численность. В явочную численность входят работники, которые ежедневно должны быть на работе в течение рабочего времени с учётом времени, затрачиваемого на подготовительно-заключительные операции. Расчёт явочной численности производится по формуле:
Для расчёта среднесписочной численности используют формулу:
На основе расчёта плановой численности работников составляется штатное расписание и производится расчёт ФЗП. Штатное расписание представляет перечень всех должностей с указанием количества работников и предусмотренных ставок и окладов.
Пример: Торговая площадь продовольственного магазина – 400 кв. м. В течение недели магазин работает без выходных с 8 до 20 часов. Подготовительно-заключительные операции составляют 5% всего времени работы магазина. Плановая продолжительность рабочей недели одного работника – 40 часов. Полезный фонд рабочего времени одного работника составляет 255 дней, а номинальный фонд – 250 дней. Рассчитать явочную и списочную численность работников магазина на плановый период.
Планирование ФЗП работников торгового предприятия
При планировании ФЗП могут быть использованы следующие методы:
- метод прямого счёта;
- нормативный;
- экономико-статистический;
- экономико-математического моделирования.
Метод прямого счёта, при котором планирование ФЗП производится в следующей последовательности:
1. На основе штатного расписания определятся годовой ФЗП по ставкам и окладам для всех работников предприятия.
2. Определяется возможная сумма премий с учётом предусмотренной на предприятии системой премирования.
3. Исключаются выплаты по больничным листам, которые производятся за счёт средств фонда социального страхования.
4. Предусматриваются суммы выплат совместителям и работающим по договорам подряда.
Нормативный метод планирования ФЗП основан на соотношении темпов прироста объёма ОРТ и ФЗП. Установлен норматив, что при увеличении объёма ОРТ на 1% ФЗП увеличивается на 0,8%, а при сокращении ОРТ на 1% ФЗП уменьшается на 1,2%.
Пример: Ожидаемое выполнение плана по объёму ОРТ в 2004 году составляет 395 млн. руб. Планом на 2005 год предусмотрен размер ОРТ – 315 млн. руб. Рассчитать плановый ФЗП на 2005 год, если на 2004 год установлен ФЗП в размере 2160 тыс. руб.
К экономико-статистическим методам планирования ФЗП относят:
1) расчёт ФЗП на основе фактического уровня ФЗП в % к ОРТ за ряд предшествующих лет:
Пример: Плановый объём ОРТ на 2005 год составит 315 млн. руб. Уровень затрат на оплату труда в общем объёме ОРТ в среднем составляет 7,2%. Рассчитать плановый ФЗП.
2) расчётФЗП на основе плановой численности работников торгового предприятия на будущий год и фактической средней заработной платы одного работника за текущий год:
Пример: Средний уровень заработной платы одного работника составил в 2004 году по магазину 3,7 тыс. руб. Плановая численность работников на 2005 год установлена в количестве 15 чел. В 2005 году предполагается увеличить объём ОРТ на 6,8%. Норматив прироста ФЗП на 1% прироста ОРТ – 0,8%.
Метод экономико-математического моделирования предполагает использование при расчёте планового ФЗП экономико-математических моделей, выражающих зависимость ФЗП либо от объёма ОРТ, либо от уровня производительности труда.
Тема 5. Планирование издержек обращения
При планировании ИО определяется такая сумма затрат, которая позволяет торговому предприятию бесперебойно осуществлять свою хозяйственную деятельность при соблюдении режима экономии.
Планирование ИО осуществляется по следующим этапам:
1. Предплановый анализ ИО.
2. Расчёт максимально возможной суммы издержек для обеспечения безубыточной работы предприятия.
3. Выработка основных направлений обеспечения режима экономии ИО.
4. Расчёт плановой суммы издержек по общему объёму и в разрезе отдельных статей.
Плановая сумма ИО должна находиться между минимальной и максимальной границами. Минимальный размер ИО – это предел экономии затрат, т.к. дальнейшее их снижение повлечёт за собой сложности с доставкой товаров, снижение культуры обслуживания, текучесть кадров и т.п.
Максимальная сумма ИО – это издержки, которые обеспечивают предприятию безубыточную работу и получение нулевой прибыли. Безубыточной работа предприятия будет в случае равенства между доходами и затратами
Пример: Спланировать сумму ИО торгового предприятия, если известно, что плановый размер ОРТ на 2005 год составит 36,3 млн. руб. Постоянные ИО сложились в сумме 1,3 млн. руб., а уровень валового дохода – 26%.
Следовательно, чтобы предприятие не вошло в разряд убыточных, плановая сумма затрат не должна превышать 9,43 млн. руб. (1,3+8,13).
Планирование ИО должно происходить в комплексной увязке с остальными экономическими показателями (ВД, П, ОРТ). При планировании ИО следует учитывать плановый объём ОРТ и среднегодовой ТПР постоянных и переменных затрат.
К – коэффициент соотношения среднегодовых темпов прироста переменных ИО и ОРТ, в долях единицы.
Пример: По следующим исходным данным рассчитать плановую сумму затрат торгового предприятия.
| Показатели | ОРТ, млн. руб. | ИОперем, млн. руб. | ИОпост, млн. руб |
| 2002 год | 29,5 | 6,3 | 1,2 |
| 2003 год | 32,4 | 7,3 | 1,3 |
| 2004 год (ожид., баз.) | 34,8 | 7,5 | 1,4 |
| Среднегодовой ТР, % | 108,6 | 109,1 | 108,0 |
| 2005 год | 36,3 | 7,8 | 1,5 |
| 2005 год в % к 2004 году | 104,3 | 104,0 | 107,1 |
Распределение общей плановой суммы ИО по отдельным статьям производится по сложившейся в отчётном периоде структуре затрат:
Пример: Рассчитать плановую сумму затрат по отдельным статьям, если в отчётном периоде на долю транспортных расходов приходилось 48% всех ИО, на долю средств на оплату труда – 39%; амортизация составила 2,5%, расходы на аренду торговой площади – 5,2%, технологические потери и отходы – 1,5%, оплата процентов за кредит – 0,8%, прочие расходы – 3%.
Тема 6. Планирование прибыли
Для планирования прибыли используются следующие методы:
- метод прямого счёта;
- нормативный метод;
- метод целевого планирования.
Метод прямого счёта является достаточно надёжным и простым. Согласно этому методу разработке плана по прибыли должны предшествовать расчёты плановых сумм валового дохода и ИО.
Предполагаемая сумма доходов от неторговой деятельности рассчитывается исходя из достигнутых их размеров по каждому виду деятельности в отчётном периоде и намечаемых в планируемом году изменений.
Аналогичным образом определяются и возможные в планируемом году доходы и расходы от внереализационной деятельности.
Т.о., плановая сумма чистой прибыли торгового предприятия будет равна:
Нормативный метод, условием применения которого является наличие на предприятии нормативной базы. В качестве нормативной базы может выступать норма прибыли на 100 руб. ОРТ (рентабельность продаж) или норма прибыли на собственный капитал.
Согласно этому методу плановая сумма чистой прибыли будет рассчитана по формулам:
Метод целевого планирования прибыли позволяет обеспечить увязку её размеров с целями развития предприятия. Основой этого метода является определение минимально необходимой суммы прибыли, достаточной для уплаты налога на прибыль, погашения долгосрочных кредитов и процентов по ним, выплаты дивидендов, социальных выплат работникам, а также для накопления средств, необходимых предприятию для производственного развития. Расчёт ведётся по каждому элементу этих потребностей и охватывает как капитализируемую, так и потребляемую их части.
Капитализируемая прибыль = Погашение долгосрочных кредитов + Прирост ОФ + Прирост ОбС + отчисления в резервный фонд
Потребляемая прибыль = Выплаты дивидендов + Социальные выплаты работникам + Осуществление социальных программ.
