Факторы, влияющие на стоимость НМА и ИС
Состав НМА и ИС
На балансе предприятия в соответствии с существующими правилами бухгалтерского учета могут найти отражение далеко не все активы, обладающие нематериальной природой. Поэтому состав НМА и ИС можно рассматривать с различных точек зрения.
Так, в отличие от положений ПБУ 14/2007, в части IV Гражданского кодекса Российской Федерации (ст. 1225), к объектам интеллектуальной собственности относятся:
1) произведения науки, литературы и искусства;
2) программы для электронных вычислительных машин;
3) базы данных;
4) исполнения;
5) фонограммы;
6) сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач;
7) изобретения;
8) полезные модели;
9) промышленные образцы;
10) селекционные достижения;
11) топологии интегральных микросхем;
12) секреты производства (ноу-хау);
13) фирменные наименования;
14) товарные знаки и знаки обслуживания;
15) наименования мест происхождения товаров;
16) коммерческие обозначения.
Наиболее общая классификация НМА и ИС включает в себя следующие элементы (рис. 1.1.).
 |
| Отражаются на балансе (состав НМА по ПБУ 14/2000) | Не отражаются на балансе, но могут быть объектами оценки |
Рис.1.1. Состав НМА и ИС
Основные понятия оценки НМА и ИС
Основные определения
Оценка НМА и ИС— это процесс определения стоимости объема прав на конкретные результаты интеллектуальной деятельности и прочие НМА, владение которыми обеспечивает их владельцу определенную выгоду.
Объектом оценкиявляются:
- права на объекты интеллектуальной собственности, причем эти права имеют как территориальный, так и временный характер и должны быть действительны, т. е. владелец прав может их реализовать, не нарушая права третьих лиц;
- экономический и иной положительны (отрицательный эффект), который НМА и ИС могут дать их обладателю.
Цель оценки НМА и ИС -определение какого либо вида стоимости объекта оценки.
Назначениемоценки стоимости НМА и ИС является:
- внесение НМА и ИС в уставный капитал и определение имущественных долей учредителей, приходящихся на них;
- проведение залоговых операций;
- страхование имущества;
- определение доли НМА и ИС в намеченных к реализации инвестиционных проектах;
- определение экономического эффекта от использования НМА и ИС;
- определение вознаграждения авторам НМА и ИС;
- определение цены лицензионного договора, предметом которого является НМА и ИС;
- постановка НМА и ИС на баланс организации;
- определение размера ущерба, нанесенного нарушением исключительных прав обладателя объекта ИС;
- покупка, продажа, реструктуризация всего предприятия и др.
Согласно Налоговому кодексу РФ и иным нормативно-правовым актам, (в области налогообложения и бухгалтерской отчетности) оценка стоимости НМА и ИС и включение их в состав активов предприятия, позволяет:
1) увеличить рыночную стоимость предприятия;
2) уменьшить налог на прибыль;
3) регулировать объем амортизационных отчислений и создавать фонды на приобретение новых объектов интеллектуальной собственности (т.е. деньги остаются на предприятии);
4) определить размер доли при вкладе в уставный капитал в форме объектов интеллектуальной собственности;
5) обеспечить учет всех активов предприятия;
6) оптимизировать соотношение активов;
7) определить стоимость объектов интеллектуальной собственности при их купле-продаже;
8) определить размер ущерба или размер компенсации по поводу незаконного использования объектов интеллектуальной собственности, принадлежащих предприятию;
9) учесть стоимость объектов интеллектуальной собственности при реорганизации, ликвидации или банкротстве предприятия.
Виды стоимости НМА и ИС
ФСО-2 «Цель оценки и виды стоимости»
При использовании понятия стоимости при осуществлении оценочной деятельности указывается конкретный вид стоимости, который определяется предполагаемым использованием результата оценки.
При осуществлении стоимости НМА и ИС используются следующие виды стоимости объекта оценки:
- рыночная стоимость;
- инвестиционная стоимость;
- ликвидационная стоимость.
При определении рыночной стоимости объекта оценки определяется наиболее вероятная цена, по которой объект оценки может быть отчужден на дату оценки на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства.
При определении инвестиционной стоимости НМА и ИС определяется стоимость для конкретного лица или группы лиц при установленных данным лицом (лицами) инвестиционных целях использования объекта оценки. При определении инвестиционной стоимости, в отличие от определения рыночной стоимости, учет возможности отчуждения по инвестиционной стоимости на открытом рынке не обязателен.
При определении ликвидационной стоимости НМА и ИС определяется расчетная величина, отражающая наиболее вероятную цену, по которой данный объект оценки может быть отчужден за срок экспозиции объекта оценки, меньший типичного срока экспозиции для рыночных условий, в условиях, когда продавец вынужден совершить сделку по отчуждению имущества. При определении ликвидационной стоимости, в отличие от определения рыночной стоимости, учитывается влияние чрезвычайных обстоятельств, вынуждающих продавца продавать объект оценки на условиях, не соответствующих рыночным.
Однако, при определении стоимости НМА и ИС необходимо учитывать их специфические характеристики, а также сложившуюся экономическую ситуацию. Поэтому не все виды стоимости, указанные в ФСО-2, можно использовать без существенных дополнений.
Факторы, влияющие на стоимость НМА и ИС
При определении рыночной стоимости интеллектуальной собственности следует учитывать следующие факторы:
- нематериальный, уникальный характер объекта оценки;
- текущее использование объекта интеллектуальной собственности;
- возможные отрасли использования, наиболее вероятные емкость и долю рынка, издержки на производство и реализацию продукции, выпускаемую с использованием объекта интеллектуальной собственности, объем и временную структуру инвестиций, требуемых для освоения и использования объекта интеллектуальной собственности в той или иной отрасли;
- риски освоения и использования объекта интеллектуальной собственности в различных отраслях, в том числе риски недостижения технических, экономических, эксплуатационных и экологических характеристик, риски недобросовестной конкуренции и другие;
- стадии разработки и промышленного освоения объекта интеллектуальной собственности;
- возможность и степень правовой защиты;
- объем передаваемых прав и других условий договоров о создании и использовании объекта интеллектуальной собственности;
- способ выплаты вознаграждения за использование объекта интеллектуальной собственности;
- срок полезного использования объекта;
- другие факторы.