Організайно економічна характеристика діяльності Державної інспекції сільського господарства в Київській області

Відповідно до ст.2 Бюджетного кодексу України від 08.07.2010 № 2456-VI (зі змінами та доповненнями) бюджетні установи - органи державної влади, органи місцевого самоврядування, а також організації, створені ними у встановленому порядку, що повністю утримуються за рахунок відповідно державного бюджету чи місцевого бюджету. Бюджетні установи є неприбутковими. До бюджетних установ належать також наукові установи, міністерств і відомств (науково-дослідні інститути, наукові бібліотеки, ботанічні сади, дендрарії, зоопарки), які здійснюють фундаментальні наукові дослідження та наукове обслуговування установи й організації органів законодавчої та виконавчої влади, юстиції, Міністерства внутрішніх справ, Державної митної служби тощо.

Бюджетні установи є юридичними особами, мають свій статут (положення), свою печатку, рахунки в органах Державного казначейства, баланс, певні права, обов'язки і несуть відповідальність згідно з Цивільним кодексом України. Вони реєструються в органах виконавчої влади, державної податкової служби, соціального страхування, а також можуть включатися до Єдиного регістру отримувачів гуманітарної допомоги.

Результати діяльності державної інспекції сільського господарства в Київській області - обсяг та якість наданих населенню послуг і робіт залежать від наявності, стану та використання необоротних активів, які є сукупністю матеріально-речових і нематеріальних цінностей та об'єктів, що належать установі, забезпечують її функціонування і мають очікуваний термін корисної дії чи експлуатації понад один рік.

Таблиця 1.1

Кошторис Державної інспекції сільського господарства в Київській області за 2013-2014р.

№	Показники	2013р	2014р.	Різн.
	Надходження-усього
	Надходження коштів із загального фонду бюджету
	Надходження коштів із спеціального фонду бюджету, у т.ч.
	Надходження від плати за послуги, що надаються бюджетними установами згідно із законодавством
	Плата за оренду майна бюджетних установ			-1000
	Надходження бюджетних установ від реалізації в установленому порядку майна(крім нерухомого майна)
	Видатки та надання кредитів-усього
	Поточні видатки
	Оплата праці			-583100
	Заробітна плата			-583100
	Нарахування на оплату праці			-196680
	Використання товарів і послуг
	Предмети, матеріали, обладнання та інвентар
	Оплата послуг (крім комунальних)
	Видатки на відрядження
	Оплата комунальних послуг та енерго носіїв
	Оплата теплопостачання
	Оплата водопостачання та водовідведення
	Оплата електроенергії			-52000
	Оплата природного газу			-3000
	Оплата інших енергоносіїв
	Дослідження і розробки, окремі заходи по реалізації державних (регіональних) програм
	Окремі заходи по реалізації державних (регіональних) програм, не віднесені до заходів розвитку
	Інші поточні видатки

З гідно з даними таблиці 1.1 кошторис на 2014р. збільшився окрім плати за оренду майна бюджетних установ, оплати праці, оплати електроенергії та оплати природного газу. На наш погляд , бюджет зменшили на підставі зміни керівництва в державі та зменшення робочих місць і збільшення комунальних послуг, (Додаток А і А1).

Бюджетні установи у процесі здійснення господарської діяльності залучаються в загальну систему дебіторсько-кредиторських розрахунків, яка склалася нині у вітчизняній економіці зокрема та в світовій економічній моделі в цілому. Такі розрахунки виконуються за двома методами: за безготівковим і готівковим. У разі проведення готівкових розрахунків відбувається зміна активів у частині грошових коштів установи - тих, що перебувають на її особових, реєстраційних і поточних рахунках, і тих, що зберігаються в касі установи. Отже, об'єктами організації економічного аналізу грошових коштів і розрахунків є: аналіз грошових коштів у касі установи; аналіз грошових коштів установи, що перебувають на рахунках в органах казначейства чи установах банків; аналіз розрахунків із дебіторами; аналіз розрахунків із кредиторами.

Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості необхідно здійснювати комплексно, у їх взаємозв'язку.

Якщо кредиторська заборгованість перевищить дебіторську або дорівнюватиме їй, сума заліків при фінансуванні визначатиметься тільки в розмірі понаднормативних залишків матеріальних запасів.

Якщо встановлюються випадки перерахування грошових коштів іншим організаціям за безготівковими розрахунками з метою фіктивного освоєння виділених асигнувань, то ці суми в повному розмірі за вказівкою фінансових органів вилучаються в дохід відповідного бюджету і виключаються зі складу дебіторської заборгованості при визначенні її заліку. Порушення фінансової дисципліни, виявлені у процесі аналізу дебіторської та кредиторської заборгованості, в обов'язковому порядку мають бути зафіксовані у звіті з відповідними висновками та пропозиціями.

Залишки коштів загального та спеціального фонду державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних), інших рахунках, відкритих в органах Державної казначейської служби України, та поточних рахунках відкритих в установах банків, станом на 1 січня 2015 р. свідчать що в управлінні державної казначейської служби України у Шевченківькому районі м. Києва сума залишків становить 7287,18 та надаю довідку про підтвердження залишки коштів загального та спеціального фонду державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних), інших рахунках, відкритих в органах Державної казначейської служби України, та поточних рахунках відкритих в установах банків, станом на 1 січня 2015 р., про підтвердження залишків коштів та інших рахунках клієнтів Державної казначейської служби України станом на 1 січня 2015 р. та лімітна довідка про бюджетні асигнування та кредитування на 2014р. ( Додаток В1).

Рух матеріалів і продуктів харчування на 1 січня 2015р. можливо зробити висновок що медикаменти і перев'язувальні засоби не були змінені, витратили господарські матеріали і канцелярське приладдя 158 880,80 грн., паливо горючі матеріальні матеріали 23689,50 грн., запасні частини до транспортних засобів, машин і обладнання 53037,61 грн., інші матеріали 1264,40 грн. та разом матеріалів і продуктів харчування складають витрати 236872,31грн. протягом 2014 р. (Додаток Д3).

Рух грошових коштів в Державній інспекції сільського господарства в Київській області в 2014р. складають витрати на: загальний фонд і у тому числі на рахунки в органах Державної казначейської служби України 9570204,72грн. та на інші рахунки і в органах Державної казначейської служби України нараховані 144853,91грн. та касові 166166,44грн. та сума грошових коштів на 2014р. становить 9736371,16грн. та залишок на початок звітного року 28599,71грн. та на кінець звітного року 7287,18грн (ДодатокД4).

Асигнування загального фонду державного бюджету за 2014 рік 14450,500грн. і за 2013р. 14477,520грн. ми можемо зробити висновок що асигнування в 2013р. були більше на 27,02грн. (Додаток Е і Е1).

Заборгованість за бюджетними коштами на 1січня 2015р. становить кредиторську заборгованість на початок звітного року, усього 2608785,11грн. на кінець звітного періоду(року) усього 754467,02грн. з неї прострочена 273487,07грн. і зареєстровані бюджетні фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду(року) 754467,02грн.

Дебіторська і кредиторська заборгованість за операціями на 1 січня 2015р. склала допомога і компенсації громадянам на початок звітного року 28599,71грн. і на кінець звітного періоду(року) було сплачено 12765,20 та залишилось 32117,34грн.

Надходження та використання коштів загального фонду за 2014р. затвердили на звітний рік 52582230,00грн., затвердили за звітний період(рік) 80306920грн., надійшло коштів за звітний період(рік) і касові за звітний період(рік) 45042635,37грн. і фактичні за звітний період 41370831,72грн. (Додаток В3).

Фінансова діяльность за 2014р. отримані доходи 9570204,72грн. і видатки та надання кредитів і у тому числі поточні 9130559,62грн. Фінансові результатат за загальним фондом: за попередній звітний рік -402421,95грн. і за звітний рік 37223,15грн. (Додаток Д)

При аналізі пасивів слід зазначити, що зобов’язання даної інспекції зменшилась на 469394,55 грн., що складає 69,1%. Це показує, що підприємство не вчасно розрахувалося з постачальниками та підрядчиками за виконані роботи та послуги. В цілому пасиви зменшились на 72,7%, що становить 14415882,37 грн. Дане підприємство є бюджетною установою і фінансується за рахунок коштів місцевого бюджету, тому не може збільшити свої доходи і покращити своє фінансове становище, все залежить від того в якому обсязі і як вчасно перераховуються кошти, а дане підприємство може лише в певній мірі економити кошти і правильно їх розподіляти.

Вертикальний аналіз балансу дозволяє зробити висновок про структуру балансу в поточному стані, а також проаналізувати динаміку цієї структури. Технологія вертикального аналізу полягає у тому, що загальну суму балансу приймають за 100% і кожну статтю фінансової звітності представляють у вигляді процентної частки від прийнятого базового значення.

Проведемо вертикальний аналіз на підставі даних балансу підприємства.

Таблиця 1.2

Горизонтальний аналіз балансу Державної інспекції сільського господарства в Київській області за 2013-2014р.(грн.)

	2013 р.	2014 р.	Абсолютне відхилення (грн.)	Відносне відхи-лення (%)
АКТИВ
Необоротні активи
Нематеріальні активи
Балансова вартість	22782,00	20504,00	-2278,00	-10
Знос		2278,00	2278,00
Первісна вартість	22782,00	22782,00
Основні засоби
Балансова вартість	5074375,00	4756931,00	-317444,00	-6,3
Знос	4909695,00	5220620,00	310925,00	6,3
Первісна вартість	9984070,00	9977551,00	-6519	-0,07
Інші необоротні матеріальні активи
Балансова вартість	62693,00	263119,00	200426,00	319,7
Знос	62121,00	263119,00	200998,00	323,6
Первісна вартість	124817,00	526238,00	401421,00	321,6
Оборотні активи
Матеріали і продукти харчування	248107,33	237825,21	-10282,12	-4,1
Малоцінні та швидкозношувані предмети	80523,48	102333,22	21809,74	27,1
Дебіторська заборгованість		12765,20	12765,20
Розрахунки за іншими операціями		12765,20	12765,20
Інші рахунки в казначействі	28599,71	7287,18	-21312,53	-74,5
Витрати

Продовження табл. 1.2

Видатки та надання кредитів загального фонду	9 327 750,66		-9 327 750,66	-100
БАЛАНС	19816647,18	5400764,81	-14415882,37	-72,7
ПАСИВ
Власний капітал
Фонд у необоротних активах	5159850,00	5040554,00	-119296	-2,3
Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах	80523.48	102333,22	21809,74	27,1
Результат виконання кошторису за загальним фондом	184974,50	37223,15	-147751,35	-79,9
Кредиторська заборгованість	679128,99	209734,44	-469394,55	-69,1
Розрахунки з постачальниками, підрядниками за товари, роботи й послуги	581599,07	169493,49	-412105,58	-70,9
Розрахунки із податків і зборів	396,75	177,82	-218,93	-55,2
Розрахунки з підзвітними особами	68533,46	18865,79	-49667,67	-72,5
Розрахунки за іншими операціями	28599,71	21197,34	-7402,37	-25,9
Розрахунки за операціями з внутрівідомчої передачі запасів		10920,00	10920,00
Доходи
Доходи до загального фонду	13712170,21		-13712170,21	-100
БАЛАНС	19816647,18	5400764,81	-14415882,37	-72,7

Наведені дані в таблиці 1.2 дають змогу зробити такі висновки: загальна сума активів помітно змінилась, в 2014 році порівняно з 2013 роком вона зменшилась на 14415882,37 грн., що складає 72,7%. Це зменшення відбулося в основному за рахунок видатків та надання кредитів загального фонду, що в 2013 році складали 9 327 750,66 грн., а в 2014 році взагалі відсутні. Значно зменшились матеріали і продукти харчування в 2014 році на 4,1%, що складає 10282,12 грн. Порівняно з 2013 роком з’явилась дебіторська заборгованість, що складає 12765,20 грн.

Таблиця 1.3