Платіжна дисципліна і санкції

Система грошового забезпечення підприємств, своєчасного виконання взаємних та інших фінансових зобов’язань потребує ретельного контролю. Він має бути як внутрішнім (в рамках підприємства), так і зовнішнім (органами державного фінансового контролю). Обидва види ґрунтуються на нормативно-правовому забезпеченні – Указі Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки». Згідно з цим Указом установлено штрафні санкції:· за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах – у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день; · неоприбуткування (неповне та(або) несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки – у п’ятикратному розмірі неоприбуткованої суми; · витрачання готівки з виторгу від реалізації продукції (робіт, послуг) та інших касових надходжень (крім коштів, отриманих із кас установ банків) на виплати, пов’язані з оплатою праці (за винятком екстрених (невідкладних) обставин – соціальних виплат громадянам на поховання, допомоги при народженні дитини, одиноким та багатодітним матерям, на лікування в разі хвороби, компенсацій особам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи), за наявності податкової заборгованості - в розмірі здійснених виплат; · перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, а також за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування про раніше виданих коштів – у розмірі 25% виданих під звіт сум; · проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа (товарного або касового чека, квитанції до прибуткового ордера, іншого письмового документа), який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів, – у розмірі сплачених коштів; · використання одержаних в установі банку готівкових коштів не за цільовим призначенням – у розмірі витраченої готівки. Установити, що за невстановлення установами банків лімітів залишку готівки в касах з них стягується штраф у п’ятдесятикратному розмірі неоподатковуваного мінімуму доходів громадян за кожний випадок такого невстановлення.Правила організації контролю за додержанням норм з регулювання обігу готівки встановлюються Національним банком України за узгодженням з Державною податковою адміністрацією України. Передбачені цією статтею штрафи в повному обсязі стягуються до Державного бюджету в порядку, встановленому законодавством.

Крім того, чинним законодавством та договорами можуть бути передба­чені додаткові санкції за окремі порушення виконання грошових зобов’язань.

	Нотатки
1. Стаття 164-2. Порушення законодавства з фінансових питань Приховування в обліку валютних та інших доходів, непродуктивних витрат і збитків, відсутність бухгалтерського обліку або ведення його з порушенням установленого порядку, внесення неправдивих даних до фінансової звітності, неподання фінансової звітності, несвоєчасне або неякісне проведення інвентаризацій грошових коштів і матеріальних цінностей, порушення правил ведення касових операцій, перешкоджання працівникам державної контрольно-ревізійної служби у проведенні ревізій та перевірок, невжиття заходів щодо відшкодування з винних осіб збитків від недостач, розтрат, крадіжок і безгосподарності - тягнуть за собою накладення штрафу від восьми до п’ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.Ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одно з правопорушень, зазначених у частині першій цієї статті, – тягнуть за собою накладення штрафу від десяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.Стаття 164-4. Несвоєчасне здавання виторгу Здавання виторгу торговельними підприємствами всіх форм власності, що здійснюють реалізацію товарів за готівку, з порушенням термінів, установлених правилами розрахунків і ведення касових операцій, – тягне за собою накладення штрафу на осіб, відповідальних за здавання виторгу, від сімнадцяти до вісімдесяти восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.Ті самі дії, вчинені особою повторно протягом року після накладення адміністративного стягнення за порушення, передбачене частиною першою цієї статті, – тягнуть за собою накладення штрафу від сорока трьох до ста сімдесяти п’яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (Кодекс України «Про адміністративні правопорушення»№ 8073-Х від 07.12.1984 р.).
2.Основними законодавчими актами, що регулюють порядок відкриття, використання і закриття рахунків клієнтів банків є: Цивільний кодекс України. Параграф 3 глави 71 регулює відносини між банком і вкладником при укладанні договору банківського вкладу. Глава 72 визначає взаємовідносини між банком та клієнтом при відкритті банківського рахунка; Господарський кодекс України. Розділ II визначає основи діяльності суб’єктів господарювання. Параграф 1 глави 35 визначає особливості правового регулювання фінансової діяльності, в тому числі – банківської; Закон України № 679 від 20.05.1999 р. «Про Національний банк України». Статтею 7 цього Закону визначено, що Національний банк України встановлює для банків правила проведення банківських операцій; Закон України № 2346 від 05.04.2001 р. «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні». Стаття 6 цього Закону визначає коло осіб, яким банки мають право відкривати рахунки, а також орган (Національний банк України), який встановлює порядок відкриття банками рахунків та їх режими. Види рахунків, що можуть відкриватися банками, встановлюються статтею 7 Закону; Закон України № 2121 від 07.12.2000 р. «Про банки і банківську діяльність». Глава 11 цього Закону встановлює обов’язок банків ідентифікувати клієнтів, які відкривають рахунки та осіб, уповноважених діяти від імені зазначених клієнтів; Закон України № 249 від 28.11.2002 р. «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом». Статтею 4 цього Закону визначено, що банки є суб’єктами первинного фінансового моніторингу, які відповідно до статті 5 зобов’язані проводити ідентифікацію особи, яка здійснює фінансову операцію, що підлягає фінансовому моніторингу, або відкриває рахунок (в тому числі депозитний). Ідентифікація осіб, що здійснюють фінансові операції, проводиться згідно з вимогами статті 6 цього Закону; Положення про порядок здійснення банками України вкладних (депозитних) операцій з юридичними і фізичними особами, затверджене Постановою Правління Національного банку України № 516 від 03.12.2003 р. (зі змінами). Цим Положенням регулюється загальний порядок залучення банками України грошових коштів (як у національній, так і в іноземній валюті) або банківських металів від юридичних та фізичних осіб на їх поточні, вкладні (депозитні) рахунки та розміщення ощадних (депозитних) сертифікатів; Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затверджена Постановою Правління Національного банку України № 492 від 12.11.2003 р. (зі змінами); Постанова Правління Національного банку України № 158 від 23.03.2009 «Про затвердження Змін до Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах» ([Електронний ресурс]. - Режим доступу: :http://www.bank.gov.ua).
3.Механізм роботи простого векселя наглядно зображений в електронному ресурсі ([Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://search.ligazakon.ua).
4.Практика застосування акредитивів у зовнішньоекономічних операціях наведена в електронному ресурсі ([Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.bank.gov.ua).

Тести і задачі

1. Якщо в акредитиві не зазначено вид, то він вважається:

1) відкличним;

2) безвідкличним.

2. Безготівкові розрахунки за фактом укладення угоди (наприклад, відвантаження продукції) бувають:

1) авансовими;

2) акцептованими;

3) плановими.

3. За джерелами коштів розрізняють безготівкові розрахунки:

1) за рахунок кредитів;

2) за рахунок коштів клієнта;

3) чеками;

4) векселями.

4. Обсяг грошових коштів у часі не залежить:

1) від виробничого графіка;

2) обсягів продажів;

3) інкасації дебіторської заборгованості;

4) капітальних витрат;

5) фінансування;

6) числа контрагентів, з якими працює підприємство.

5. Бюджет грошових коштів на підприємстві розроблюється на основі:

1) планування майбутніх грошових надходжень;

2) планування майбутніх виплат фірми;

3) державного планування витрат.

6. Кошторис грошових коштів необхідний фінансовому директору для визначення:

1) короткострокових потреб підприємства у коштах;

2) довгострокових потреб;

3) ступеня ліквідності активів.

7. Що є наказом підприємства переказати певну суму коштів зі свого розрахункового рахунка на рахунок постачальни­ка або іншого одержувача?

1) платіжне доручення;

2) платіжна вимога-доручення;

3) акредитив;

4) вексель;

5) інкасове доручення.

8. Вексель – це:

1) доручення банку покупця банку постачальника здійснити оплату рахунків постачальника;

2) письмове зобов’язання відповідної форми, яке надає право його власникові вимагати сплати відповідної суми у відповідний термін;

3) форма розрахунку, згідно з якою банк-емітент за дорученням свого клієнта зобов’язаний здійснити платіж;

4) комбінований документ, який містить вимогу постачальни­ка і доручення платника;

5) немає правильної відповіді.

9. Акредитив являє собою:

1) форму розрахунку, згідно з якою банк-емітент за дорученням свого клієнта зобов’язаний здійснити платіж третій особі;

2) розрахунковий документ з дорученням однієї кредитної установи іншій здійснити оплату за рахунок спеціально задепонованих коштів;

3) чекодавця банку про здійснення платежу;

4) розрахунковий документ, із вимогою постачальника та дорученням платника;

5) немає правильної відповіді.

10. Переказний акредитив передбачає:

1) що платіж постачальнику гарантує банк;

2) депонування коштів;

3) банк-емітент на доручення свого клієнта має вико­нати платіж для третьої особи;

4) немає правильної відповіді.

11. Доміцильований вексель – це вексель:

1) який сплачується негайно;

2) в якому вказано конкретне місце платежу;

3) має лише паперову форму;

4) наявний в безпаперовій формі;

5) немає правильної відповіді.

Задача 1

Визначити обсяги вхідних грошових потоків на під­приємстві в межах фінансової та інвестиційної діяльності (окремо), користуючись наведеними нижче даними:

· підприємство отримало кредит у сумі 50 тис. грн;

· у результаті емісії звичайних акцій на підприємство надійшло
100 тис. грн, у т. ч. спрямовано на збільшення статутного капіталу – 80 тис. грн, на збільшення додаткового капіталу – 20 тис. грн.

Задача 2

Донецький молокозавод у звітному році отримало прибуток у розмірі
336 120,25 грн, з них 204 000 грн – через касу. Згідно з договором № 129 від 01.01.2010 р. підприємство зобов’язане сплатити Кременчуцькій нафтобазі за бензин 12 350,50 грн, у т. ч. ПДВ. Ліміт каси, який пропонується підприємством, становить 24,6%, затверджений банком – 16,5%, розраховується від різниці між середньоденним виторгом та середньоденною видачею готівки.

Розрахувати ліміт каси, який може залишитися у касі підприємства наприкінці робочого дня.

Оформити відповідні документи, користуючись даними:

І. За ІІІ кв. 2010 р. в касу надійшло: виторг від реалізації продукції 180 000 грн, в т. ч. ПДВ; виторг від реалізації послуг 24 000 грн, в т. ч. ПДВ. За даний період з каси витрачено, грн:

· на виробничі потреби 55 000;

· відрядження робітників підприємства 10 000;

· відрядження керівника підприємства 1200;

· на рекламу 800;

· заробітну плату 21 000;

· виробничі премії 1000;

· допомогу з тимчасової непрацездатності 1250;

· інші потреби 9000.

Кількість робочих днів за ІІІ кв. 2010 р. відповідно становила: липень – 26 дн., серпень – 21 дн., вересень – 26 дн.

ІІ. Донецький молокозавод (код ЄДРПОУ 22535664, р/р № 26005301220350 в КБ «ПриватБанк» МФО 331401) сплатив Кременчуцькій нафтобазі (код ЄДРПОУ 33253740, р/р № 37002575004420) в АППБ Аваль м. Кременчук МФО 350020).

ІІІ. Оголошення на внесення готівки № 25 від 10.08.2010 р.

Задача 3

ВАТ «Оріон» 1 червня 2009 р. в оплату матеріальних цінностей видає безвідсотковий вексель з терміном погашення 1 вересня 2009 р. Ринкова вартість матеріальних цінностей на момент видачі векселя – 400 тис. грн. Річна облікова ставка банку, що діє на момент продажу продукції – 43%.

Обчислити суму дисконту. Визначити теперішню вартість матеріальних цінностей та суму відсотків, яка сплачується векселедавцем за отримання комерційного кредиту.

Задача 4

Скласти касову заявку та оформити чек за допомогою наведених нижче даних.

За ІІ кв. 2009 р. Донецький молокозавод одержав, грн:

· виторг від реалізації – 5200;

· квартирну плату – 1200;

· виторг від продажу акцій – 890;

· за виданим фізичною особою чеком – 1500;

Витрати наступні, грн:

· фонд оплати праці – 7200;

· виплачено стипендій – 120;

· на відрядження – 1100;

· закупівлю сільгосппродукції – 2500.

Касову заявку подають у КБ «ПриватБанк».